Дело № 2а-1205/2024 

УИД 23RS0020-01-2024-001493-30

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 августа 2024 года г. Кореновск 

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Жиленко А.С.,

при секретаре судебного заседания Стахановой Ю.Э.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

...> по 

<

...>, в связи с чем, инспекцией производились начисления: за период 2017 г.: на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб., по сроку уплаты - 

<

...>, на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб., по сроку уплаты - 

<

...>; за период - 2018 г.: на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб., по сроку уплаты - 

<

...>, на обязательное медицинское страхование - 5 840 руб., по сроку уплаты - 

<

...>; за период 

<

...> по 

<

...>: на обязательное пенсионное страхование - 7 990.81 руб., по сроку уплаты - 

<

...>, на обязательное медицинское страхование - 1 873.98 руб., по сроку уплаты - 

<

...>.

По состоянию на 

<

...> год за ФИО1 числится недоимка за период с 

<

...> по 

<

...> год: на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб., по сроку уплаты - 

<

...>; на обязательное медицинское страхование - 5 840 руб., по сроку уплаты - 

<

...>.

Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Всего за 2020 года было начислено - 96.00 руб., по сроку уплаты до 

<

...>, который подлежит взысканию.

Также ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход. За период 4 квартал 2018 года в отношении ИП ФИО1 произведены начисления в результате проведения камеральной налоговой проверки. Сумма налога по предоставленной с нарушением срока налоговой декларации составляет 3 278.00 рублей, которая по состоянию на 

<

...> является непогашенной. Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области (НО 6453), было вынесено решение 

<

...> от 

<

...>, которым ФИО1, был оштрафован по п. 1, ст. 119 НК РФ, на сумму в размере 1000.00 рублей, который подлежит взысканию за 4 квартал 2018 года.

По состоянию 

<

...>, за административным ответчиком числится отрицательное сальдо по: сальдо ЕНС - 65 016.15 руб.; налог - 35 759 руб.

Состоит из: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 3 278.00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 96.00 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 1 000 руб. и пени-28 257.15 руб.

Исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета, с ФИО1 подлежит взысканию: пени в сумме 24 072.03 руб.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 96.00 руб., пени - 24 072.03 руб., штраф - 1 000.00 руб., всего на общую сумму -25 168.03 руб.

Как указывает административный истец, административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов, а также требование на уплату налога, пени, штрафа через личный кабинет налогоплательщика.

В указанный срок требование налогового органа исполнено не было, что явилось основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последствии отменен, в связи с чем, истец вынужден обратиться в суд с настоящими требованиями и просит взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 96.00 руб., за 2020 г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – 1000 руб. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере - 24 072.03 руб., а всего на общую сумму - 25 168.03 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте слушания дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, просил отказать, пояснив суду, что задолженности у него нет. Предъявленная сумма в 25000 рублей несоразмерна, при этом истцом пропущен срок давности.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 430 НКРФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Как следует из материалов дела, согласно ЕГРНИП, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

...> по 

<

...>.

За 2017 г. инспекцией производились начисления на обязательное пенсионное страхование – 23400 руб. по сроку уплаты - 

<

...>; на обязательное медицинское страхование -4590 руб. по сроку уплаты - 

<

...>.

За 2018 г. инспекцией производились начисления на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб. по сроку уплаты - 

<

...>; на обязательное медицинское страхование -5840 руб. по сроку уплаты - 

<

...>.

За период 

<

...> по 

<

...> инспекцией производились начисления на обязательное пенсионное страхование – 7990,81 руб. по сроку уплаты – 

<

...>; на обязательное медицинское страхование -1873,98 руб. по сроку уплаты – 

<

...>.

Так по состоянию на 

<

...> за ФИО1 числиться недоимка за период с 

<

...> по 

<

...>: на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб. по сроку уплаты - 

<

...>; на обязательное медицинское страхование -5840 руб. по сроку уплаты - 

<

...>.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, в 2020 г. за ФИО1 числилось помещение, расположенное по адресу: 

<

...>

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

За 2020 г. ФИО1 было начислено - 96.00 руб., по сроку уплаты до 

<

...>, как налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, подлежащий взысканию.

Кроме того ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно ст. 346.26 НК РФ (введенной Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ и утратившей силу на основании Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, указанный в статье 346.26 НК РФ.

За период 4 квартал 2018 года в отношении ИП ФИО1 произведены начисления в результате проведения камеральной налоговой проверки. Сумма налога по предоставленной с нарушением срока налоговой декларации составила 3 278.00 рублей, которая по состоянию на 

<

...> также погашена не была.

Решением 

<

...> от 

<

...>, вынесенным МИФНС России №23 по Саратовской области (НО 6453), ФИО1 назначен штраф в размере 1000 руб., который не оплачен и подлежит взысканию.

Суммы пеней, установленные НК РФ, распределяются в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ.

В силу положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (ступившего в законную силу 01.01.2023 г.), с 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНС.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ, по установленному алгоритму.

В силу положений п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

Из представленного административным истцом расчета, по состоянию 

<

...>, за административным ответчиком числится отрицательное сальдо по ЕНС - 65 016.15 руб.

Исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 24 072.03 руб.

Кроме того судом установлено, что административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от 

<

...> 

<

...> в соответствии со ст. 11.2 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика.

Также административному ответчику направлялось Требование на уплату налога, пени, штрафа 

<

...> от 

<

...>.

Однако, в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено не было в добровольном порядке, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ. 

<

...> на основании заявления административного истца и.о. мирового судьи судебного участка № 154 Кореновского района мировым судьей судебного участка № 155 Кореновского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, который 

<

...>, на основании письменных возражений ФИО1 отменен.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о пропуске административным истцом срока давности на предъявление настоящих требований и приходит к следующему.

Как указывалось ранее, административным истцом в адрес административного ответчика 

<

...> было направлено требование (через личный кабинет налогоплательщика) со сроком уплаты до 

<

...>

Однако ФИО1 не исполнено требование в установленный в нем срок.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В установленный шестимесячный срок (

<

...>) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен (

<

...>).

Срок обращения административного истца с административным иском в суд, предусмотренный абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд с настоящим административным иском соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (пени) суду не представлено, суд соглашается с доводами административного истца и полагает удовлетворить требования административного органа в полном объеме, взыскав с административного ответчика недоимку на общую сумму 25168,03 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом заявленного требования имущественного характера, подлежащего оценке, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 955,04 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

...> недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере - 96.00 руб., за 2020 г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 1 000 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 24 072.03 руб., а всего на общую сумму 25 168.03 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 955,04 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 13 августа 2024 года.

Судья 

Кореновского районного суда А.С.Жиленко