37RS0010-01-2024-001482-49

Дело № 2а-1379/2024

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

23 июля 2024 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело 

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 33 862 руб. за 2020 год, а также пени с совокупной задолженности по состоянию на 11.12.2023 в размере 6 549,72 руб. на общую сумму 40 411, 72 рублей.

Административные исковые требования обоснованы тем, что согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: МЕРСЕДЕСБЕНЦ S500 №.

В базе данных АИС Налог -3 у физического лица ФИО1 ИНН № транспортное средство находится в розыске в розыске с 26.08.2020 - с момента возбуждения уголовного дела № 12001170001001322 от 26.08.2020, так как месяц совершения угона не определен. Начиная с августа 2020 г. налогоплательщику на данное транспортное средство предоставлена льгота.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет транспортного налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога: от 01.09.2020 № 43342088 о необходимости уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 58140.00 руб. не позднее 01.12.2020, от 28.09.2023 № 130085440 о необходимости уплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 33862 руб. не позднее 01.12.2023. 

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 год обеспечено судебным приказом от 13.01.2023 № 2а-203/2023, который был отменен 21.02.2023 Управлением ФНС России по Ивановской области 09.06.2023г направлено административное исковое заявление, по результатам рассмотрения которого от 25.10.2023 было вынесено решение по делу № 2а-1748/2023. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 177 047.33 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 168 364,00 руб., по пени в размере 8 683.33 руб. 

В связи с произведенным перерасчетом за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 уменьшено налога в размере 61 344.00 руб., начислено по сроку уплаты 01.12.202 в размере 33 862.00 руб., уменьшено по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 48 800.00 руб. Единые налоговые платежи не поступали.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 2167 на сумму 183 108.39 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (11.12.2023) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40711.72 руб., в т. ч. налог – 33 862.00 руб., пени - 6 549.72 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 33 862.00 руб. за 2020 год; пени в размере 6549.72 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на транспортное средство и пени.

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил дополнительные пояснения, из которых следует, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет транспортного налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога: от 01.09.2020 № 43342088 о необходимости уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 58140.00 руб. не позднее 01.12.2020, от 28.09.2023 № 130085440 о необходимости уплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 33 862.00 руб. не позднее 01.12.2023.

При этом расчет транспортного налога за 2020г. следующий: налоговая база х налоговую ставку = сумма налога за 12 месяцев; 387 х 150 = 58050,00 руб.

При этом ФИО1 была предоставлена льгота по транспортному налогу в размере 24 188,00руб. в связи с нахождением транспортного средства в розыске с 26.08.2020. Таким образом, сумма исчисленного транспортного налога за 2020г. составила 58050,00руб. – 24188,00руб. = 33862,00руб.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явилась, отзыва на иск не представила. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: МЕРСЕДЕСБЕНЦ S500 Н738КР30.

В базе данных АИС Налог -3 у физического лица ФИО1 ИНН 

<

***> транспортное средство находится в розыске в розыске с 26.08.2020 - с момента возбуждения уголовного дела № 12001170001001322 от 26.08.2020, так как месяц совершения угона не определен. Начиная с августа 2020 г. налогоплательщику на данное транспортное средство предоставлена льгота.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет транспортного налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога: от 01.09.2020 № 43342088 о необходимости уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 58140.00 руб. не позднее 01.12.2020, от 28.09.2023 № 130085440 о необходимости уплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 33862 руб. не позднее 01.12.2023. 

Установлено так же, что расчет налога произведен налоговым органом следующим образом: налоговая база х налоговую ставку = сумма налога за 12 месяцев; 387 х 150 = 58050,00 руб., 58050,00руб. – 24188,00руб. (льгота в связи с нахождением транспортного средства в розыске с 26.08.2020) = 33862,00руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», По состоянию на 01.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 177047.33 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 168364,00 руб., по пени в размере 8683.33 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 Главы 28 «Транспортный налог» налогоплательщик является собственником вышеуказанных транспортных средств - объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002 №88-03 «О транспортном налоге».

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления. 

Судом установлено и не опровергнуто ответчиком, что в ее адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет транспортного налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога: от 01.09.2020 № 43342088 о необходимости уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 58140.00 руб. не позднее 01.12.2020, от 28.09.2023 № 130085440 о необходимости уплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 33862.00 руб. не позднее 01.12.2023.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 2167 на сумму 183108.39 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом б статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (11.12.2023) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40711.72 руб., в т. ч. налог - 33862.00 руб., пени -6549.72 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 33862.00 руб. за 2020 год; пени в размере 6549.72 руб.

При этом, разрешая заявленные требования, суд исходит из положений пункта 3.5 ст. 362 НК РФ, согласно которого в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, исчисление налога (авансового платежа по налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении такого транспортного средства (далее в настоящем пункте - заявление), представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Таким образом, налог исчислен налоговым органом правильно, с учетом предоставленной налогоплательщику льготы. 

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново 16.01.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.12.2023 № 2а-3928/2023, 26.01.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.01.2024 № 2а-61/2024 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Административный иск поступил в суд 3 апреля 2024 г. 

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Учитывая, что оснований сомневаться в правильности произведенных налоговым органом расчетов у суда не имеется, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Иваново удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 33 862 руб. за 2020 год, а также пени с совокупной задолженности по состоянию на 11.12.2023 в размере 6 549,72 руб. на общую сумму 40 411, 72 рублей.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О. Г.

В окончательной форме решение изготовлено 29 июля 2024 г.