Дело (УИД) № 63RS0030-01-2020-001010-79

Производство № 2а-906\2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 апреля 2020 года г.Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Лифановой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по требованию № ... от 14.02.2018г., № ... от 21.06.2019г. в общей сумме 32265,62 руб. после отмены судебного приказа в связи с возражениями должника относительного его исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был извещен своевременно, надлежащим образом, представил в суд письменное ходатайство с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, письменных возражений на административный иск не представил.

Явка сторон обязательной не является, судом обязательной не признана.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов), (статья 389 НК РФ)

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка применяется в соответствии со ст.1 Положения о земельном налоге на территории городского округа Тольятти, утвержденного Постановлением Тольяттинской Городской Думы от 19.10.2005г. №257.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №... от 21.09.2017г. в котором земельный налог рассчитан за 2016 налоговый период за земельный участок с кадастровым номером ..., 445000, г.Тольятти, ...., сумма налога 749 руб. 

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 14,51 руб. 

Расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами, а также представленной заинтересованными лицами информации о налоговых льготах. 

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Ставка применяется в соответствии с Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 12.11.2014г. №510 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти».

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №... от 21.09.2017г., в котором налог на имущество физических лиц рассчитан за 2016 налоговый период за:

- квартиру с кадастровым номером ..., расположенную по адресу: г. Тольятти, ул. ...., в размере 1898 руб. (расчет налога по формуле в соответствии со ст. 408 НК РФ).

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога и сбора, в связи с чем административный истец, руководствуясь ст. 69 НК РФ направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога №12654 от 14.02.2018г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 10.04.2018г. Налогоплательщиком данное требование оставлено без исполнения.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ действующая с 04.04.2013).

16.10.2019г. мировым судьей судебного участка №106 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-1586/2019, однако определением от 17.01.2020г. он был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность по налогам и пени в полном объеме не погашена. Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности в полном объеме административный ответчик суду не представил.

Из заявления ФИО1 об отмене судебного приказа следует, что она не согласна с земельным налогом на том основании, что указанный в налоговом уведомлении земельный участок продан ею в 2017 году. Договором купли-продажи от 01.03.2017г. подтверждается факт продажи ФИО1 объекта налогообложения; государственная регистрация собственности на земельный участок проведена 14.03.2017г., запись № .... 

К взысканию налоговым органом заявлен земельный налог на указанный объект за 2016 налоговый период, что является обоснованным. 

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельный налог в заявленных административным истцом суммах. 

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей отдельных категорий физических лиц (адвокатов) предусмотрены ст. 227 НК РФ

ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год с заявленной к уплате суммой в размере 50700 руб. Данная сумма налога не была уплачена. 

Административным истцом было выставлено и направлено в адрес ФИО1 требование №... от 19.07.2013г. со сроком исполнения 08.08.2013г. Требование также не было исполнено налогоплательщиком. 

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены: пени по НДФЛ за период с 01.08.2016 по 20.06.2019гг. в размере 29 604,11 руб. 

В установленный срок задолженность по пени налогоплательщиком не была погашена, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1586\2019 от 16.10.2019г. о взыскании указанной недоимки, который определением мирового судьи от 28.10.2019г. был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указала, что не согласна с суммой взысканных налогов. Однако, при рассмотрении данного административного дела административный ответчик контррасчет недоимки по налогу на НДФЛ не представила. При этом административный истец представил сведения из лицевого счета налогоплательщика, в котором отражен расчет задолженности по пеням на недоимку за декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012г. Возражений по нему административный ответчик также суду не представил. Расчет пени судом проверен, признан правильным.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

В пункте 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Частью 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является обеспечивающей обязанностью (п.1 ст.72 НК РФ), в связи с чем обязательство в виде пеней не может существовать отдельно от основного обязательства.

Из вышеприведенной нормы следует, что признается безденежной к взысканию и подлежит списанию имеющаяся у ФИО1 как недоимка по декларации по форме 3-НДФЛ, образовавшаяся до 01.01.2013г., так и задолженность по пени, начисленной на эту недоимку.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требования о взыскании пени в сумме 29618,62 руб. не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., проживающей по адресу: 445092, г.Тольятти, ул. .... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1898 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 749 рублей, пени по земельному налогу в размере 14 рублей 51 копейка. 

Отказать в удовлетворении требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, неуплаченному за 2012 налоговый период, за период с 01.08.2016 по 20.06.2019гг., в сумме 29618 рубля 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья Л.Ю. Лифанова 

Решение в окончательной форме принято 27.04.2020 года