11RS0003-01-2024-001133-80

Дело № 2а-880/2024

2а-564/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми 

в составе председательствующего судьи Изюмовой Е.С., 

при секретаре Суровицыной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инте Республики Коми 11 сентября 2024 года в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 10 635 руб. 38 коп., начисленных в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2016-2018 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 годы, а также 2023 год, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за 2017-2019 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, а также 2023 год, по налога на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, по транспортному налогу за 2016-2022 годы.

В обоснование иска указав, что согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ ФИО1 в период с __.__.__ по __.__.__ являлась индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком страховых взносов, упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, a также налога на имущество физических лиц, транспортного налога. B едином налоговом счете ФИО2 начислено: по налогу на доходы физических лиц: за 1 квартал 2016 г. - 5873,59 руб., за 

полугодие 2016 г. - 6279 руб., за 9 месяцев 2016 г. - 11123 руб., за 2016 год - 2392 руб., за 1 квартал 2017 г. - 7176 руб., за полугодие 2017 г. - 7176 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 7176 руб., за 2017 г. - 7200 руб., за 1 квартал 2018 г. - 17043 руб., полугодие 2018 г. - 19076 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 20093 руб., за 2018 год, 20424,37 руб., за 1 квартал 2019 г. - 19817,70 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2017 г. - 11398,26 руб., за полугодие 2017 г.- 12144 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 12144 руб., за 2017 г. - 12183,56 руб., за 1 квартал 2018 г. - 28842 руб., за полугодие 2018 г. - 32282,80 руб., за 9 месяцев 2018 г.- 34003,20 руб., за 2018 г. -34712,70 руб., за 1 квартал 2019 г. -34003,20 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 24177,96 руб., за 2018 год - 30545 руб., за 2019 год - 29354 руб., за 2020 год - 32448 руб., за 2021 год - 10455,47 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год - 69719,89руб. По страховым взносам на обязательное социальное страхование временной нетрудоспособности и в связи c материнством за 1 квартал 2017 г. - 1585,15 руб., за полугодие 2017 г.; 1600,80 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 1600,80 руб., за 2017 г. - 1600,80 руб., за 1 квартал 2018 г. - 3801,90 руб., за полугодие 2018 г. - 3801,90 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 3801,90 руб., за 2018 год - 3801,90 руб., за 1 квартал 2019 г. - 3801,90 руб., за 1 полугодие 2019 г. - 3801,90 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год - 65 332,72 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. - 4547,06 руб., за 2018 г. - 5840 руб., за 2019 г. - 6884 руб., за 2020 г. - 8426 руб., за 2021 г. - 2715,04 руб. По налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. - 10,14 руб., за 2018 год – 218 руб. за 2019 г. - 240 руб., за 2021 г. - 290 руб., за 2022 г. - 319 руб. По транспортному налогу: за 2016 г. - 2904 руб., за 2017 г. - 4356 руб., за 2118 г. - 4356 руб., за 2019 г. - 4356 руб., за 2020 г. - 3719 руб., за 2021 г. - 4356 руб., за 2022 г. — 4356 руб. 

Общая задолженность по налогам на __.__.__ составляет 738 568,39 руб. В отношении указанной задолженности приняты меры взыскания:- вынесены постановления o взыскании за счет имущества (ст. 47 HK РФ). В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислена пеня на совокупную задолженность за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 10 635 руб. 38 коп. Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате задолженности №__ от __.__.__ на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до __.__.__ (дата отправки __.__.__). В добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупном обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная co дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Срок исполнения требования об уплате - __.__.__, общая сумма задолженности превышает 10 000,00 руб. Последний срок обращения в суд согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ составляет __.__.__ (__.__.__ + 6 месяцев). __.__.__ мировым судьей 

<

....> выдан судебный приказ №__ о взыскании c должника недоимки по пени в размере 10635 руб. 38 коп. __.__.__ по заявлению должника судебный приказ отменен, налоговому органу разъяснено право на разрешение спорного вопроса путем предъявления административного иска.

Ответчиком представлены письменные возражения в которых она указывает о том, что в исковом заявлении истец просит взыскать пени, начисленные за период с __.__.__ по __.__.__, которое могло быть направлено в ее адрес только после __.__.__. Вместе с тем, в ее адрес поступало лишь требование от __.__.__ №__. Таким образом, налоговым органом нарушена процедура взыскания пени, поскольку требование об уплате пени, начисленной за период с __.__.__ по __.__.__ в ее адрес не направлялось.

Стороны в заседании суда участия не приняли, извещены надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просили, явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела 

<

....> №__а№__, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установлено, что ФИО1 с __.__.__ является собственником недвижимого имущества – квартиры площадью 

<

....>, расположенной по адресу: ____, с кадастровым номером 

<

....>, которая в соответствии с подп.2 п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц. 

Кроме того, за ответчиком с __.__.__ зарегистрировано транспортное средство – автомобиль 

<

....>, являющееся в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом.

Также в период с __.__.__ по __.__.__ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, и соответственно, являлась плательщиком страховых взносов, упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц.

C __.__.__ применяется новая система учета - институт единого налогового счета далее — ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика c бюджетом 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. B случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется __.__.__ на основании имеющихся y налоговых органов по состоянию на __.__.__ сведений o сумме неисполненных обязанностей физического лица. 

B соответствии c пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - c момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - c момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

B случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии c пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов c совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии c последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363, п.1 ст.409 НК РФ НК РФ уплата транспортного налогов и налога на имущество физических лиц должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.1 ст.45, п.2 ст.52, п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ исчисление данных налогов производится налоговыми органами, которые обязаны не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить по почте заказным письмом или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление. В таких случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).В соответствии с п.7 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

B едином налоговом счете ФИО2 начислено: по налогу на доходы физических лиц: за 1 квартал 2016 г. - 5873,59 руб., за полугодие 2016 г. - 6279 руб., за 9 месяцев 2016 г. - 11123 руб., за 2016 год - 2392 руб., за 1 квартал 2017 г. - 7176 руб., за полугодие 2017 г. - 7176 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 7176 руб., за 2017 г. - 7200 руб., за 1 квартал 2018 г. - 17043 руб., полугодие 2018 г. - 19076 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 20093 руб., за 2018 год, 20424,37 руб., за 1 квартал 2019 г. - 19817,70 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2017 г. - 11398,26 руб., за полугодие 2017 г.- 12144 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 12144 руб., за 2017 г. - 12183,56 руб., за 1 квартал 2018 г. - 28842 руб., за полугодие 2018 г. - 32282,80 руб., за 9 месяцев 2018 г.- 34003,20 руб., за 2018 г. -34712,70 руб., за 1 квартал 2019 г. -34003,20 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 24177,96 руб., за 2018 год - 30545 руб., за 2019 год - 29354 руб., за 2020 год - 32448 руб., за 2021 год - 10455,47 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год - 69719,89руб. По страховым взносам на обязательное социальное страхование временной нетрудоспособности и в связи c материнством за 1 квартал 2017 г. - 1585,15 руб., за полугодие 2017 г.; 1600,80 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 1600,80 руб., за 2017 г. - 1600,80 руб., за 1 квартал 2018 г. - 3801,90 руб., за полугодие 2018 г. - 3801,90 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 3801,90 руб., за 2018 год - 3801,90 руб., за 1 квартал 2019 г. - 3801,90 руб., за 1 полугодие 2019 г. - 3801,90 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год - 65 332,72 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. - 4547,06 руб., за 2018 г. - 5840 руб., за 2019 г. - 6884 руб., за 2020 г. - 8426 руб., за 2021 г. - 2715,04 руб. По налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. - 10,14 руб., за 2018 год – 218 руб. за 2019 г. - 240 руб., за 2021 г. - 290 руб., за 2022 г. - 319 руб. По транспортному налогу: за 2016 г. - 2904 руб., за 2017 г. - 4356 руб., за 2118 г. - 4356 руб., за 2019 г. - 4356 руб., за 2020 г. - 3719 руб., за 2021 г. - 4356 руб., за 2022 г. — 4356 руб. 

Общая задолженность по налогам на __.__.__ составила 738 568,39 руб. 

Размер налоговой задолженности административным ответчиком не оспаривался.

B связи c неуплатой налогов по сроку уплаты, налоговым за период с __.__.__ по __.__.__ органом начислены пени за просрочку в соответствии co ст. 75 НК РФ в размере 10 635 руб. 38 коп.

Размер пени административным ответчиком не оспаривался.

B соответствии c абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии co ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности co дня учета едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). 

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная co дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, a также об обязанности уплатить ее в установленный срок. B требовании указываются также, сведения o сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). 

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени в требовании.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №__ от __.__.__ на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до __.__.__ (дата отправки __.__.__). Указанное требование содержало общий размер начисленных пени по задолженности по налогам административного ответчика в размере 335 723 руб. 61 коп.

Таким образом, доводы ФИО1 о том, что налоговым органом нарушена процедура взыскания пени в связи с тем, что в ее адрес не направлялось требование об их уплате не нашел своего подтверждения в ходе рассмотрения дела. 

Поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, направление требования по каждому периоду ее исчисления невозможно, и не предусмотрено действующим налоговым законодательством. 

B административном исковом заявлении размер взыскиваемой суммы пени правомерно рассчитан административным истцом на момент его составления. 

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. 

В отношении указанной задолженности приняты меры взыскания: вынесены постановления o взыскании за счет имущества (ст. 47 HK РФ). №r 25 от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ СП00 от __.__.__, №__ СП00 от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__; №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, 11050004707 от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__. 

Также в отношении ФИО1 мировым судьей 

<

....> были вынесены судебные приказы о взыскании указанной выше задолженности №__a№__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__.

Решениями Интинского городского суда Республики Коми по делу №__ от __.__.__, по делу №__ от __.__.__ также взыскивалась часть указанной выше задолженности.

Таким образом, административным истцом принят весь комплекс мер в соответствии c налоговым законодательством, который не привел к погашении образовавшейся задолженности.

Ответчику обоснованно начислены пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2016-2018 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 годы, а также 2023 год, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за 2017-2019 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, а также 2023 год, по налога на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, по транспортному налогу за 2016-2022 годы в размере 10 635 руб. 38 коп., доказательства уплаты пени административным ответчиком суду не представлены.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб., следовательно, шестимесячный срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению с __.__.__ и на момент обращения к мировому судье __.__.__ не истек.

Вынесенный мировым судьей 

<

....>, исполняющим обязанности мирового судью 

<

....>Инты РК __.__.__ по делу №__ судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 635 руб. 38 коп. на основании заявления должника был отменен __.__.__.

Шестимесячный срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, на момент обращения в суд __.__.__ не истек.

Расчет взыскиваемых сумм пени произведен верно, административным ответчиком не оспаривался, срок обращения в суд соблюден, доказательств добровольной уплаты суммы налогов и пени нет, таким образом, имеются основания для взыскания с ФИО1 в доход бюджета пени в размере 10 635 руб. 38 коп.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и абз.8 п.2 ст.61.1 БК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 425 руб. 42 коп. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

....>) в доход бюджета пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 10 635 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Инта» государственную пошлину в размере 425 руб. 42 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.С. Изюмова

Решение в окончательной форме изготовлено __.__.__.