Дело № 2а – 127/2025

УИД 42RS0036-01-2024-002057-22

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 марта 2025 г.

Топкинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Пищинской Н.К., при секретаре Суглобовой Я.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Топки дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция 4246). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО2 находились следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты>, гос. номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты>, гос. номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Общая задолженность по транспортному налогу составляет 

<

данные изъяты> руб.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023 г.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г., однако, в установленные НК РФ сроки ФИО2 не уплатил транспортный налог с физических лиц.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до 06.10.2023 г. погасить задолженность.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, ФИО2, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2022г.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира с кадасровым номером №, по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Гараж с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Общая задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 

<

данные изъяты> руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. не позднее 01.12.2023 г.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до 06.10.2023 г. погасить задолженность.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик ФИО2 в 2022г. получил доход от продажи:

Квартира по адресу: 

<

адрес> размер доли в праве - 

<

данные изъяты>, которая находилась в собственности менее 

<

данные изъяты> лет.

Квартира по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве - 

<

данные изъяты>%, которая находилась в собственности менее 

<

данные изъяты> лет.

ДД.ММ.ГГГГ г. физическое лицо ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу (далее инспекция) первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. на сумму налога, подлежащего к возврату в размере 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ г. физическое лицо ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу первую уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. на сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 

<

данные изъяты> руб.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. не позднее 02.05.2023 г.

Фактически налоговая декларация представлена 20.08.2023г., т.е. на 

<

данные изъяты> неполных месяца позже установленного законодательством срока.

Таким образом, в нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО2 несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 г.

Налогоплательщиком представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., в которой сумма к уплате налога в бюджет составила 

<

данные изъяты> руб. В нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ в первичной декларации занижена облагаемая налоговая база по налогу на доходы физических лиц и таким образом, занижена сумма налога на доходы физических лиц за 2022г. в результате не отражения доходов полученных в 2022 г. Камеральной проверкой установлено, что первая уточненная налоговая декларация представлена после истечения срока подачи налоговой декларации и после истечения срока уплаты налога. В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

Согласно данным Единого налогового счета (далее - ЕНС) на срок уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ г.) сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 положительное в размере 

<

данные изъяты> руб. На дату представления первой уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. ДД.ММ.ГГГГ г. отрицательное сальдо по ЕНС составило 

<

данные изъяты> руб.

В ходе проверки ЕНС налогоплательщика установлено, что сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по первой уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., не была уплачена в бюджет до представления первой уточненной налоговой декларации.

Сумма пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты>., не была оплачена в бюджет до подачи первой уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г.

Таким образом, на момент представления первой уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022г. (05.09.2023 г.) налог и пеня не оплачены, следовательно, налогоплательщиком не выполнено условие освобождения от налоговой ответственности, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно: на момент предоставления первой уточненной налоговой декларации отсутствовало положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих пеней. ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу вторую уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., в которой заявляет имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам, а также отражает доход от продажи недвижимого имущества, на сумму налога подлежащего к уплате 

<

данные изъяты> руб. Декларация камерально проверена, нарушений в исчислении налога не установлено. В соответствии с п. 4 ст. 228 НКРФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 г. не позднее 17.07.2023 г.

В связи с заявлением во второй уточненной декларации имущественного налогового вычета по уплате процентов отрицательное сальдо по ЕНС уменьшилось на 

<

данные изъяты> руб., и составило 

<

данные изъяты> руб. Таким образом, в нарушение п.3 ст.210 НК РФ в первичной декларации занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в результате не отражения дохода от продажи недвижимого имущества на 

<

данные изъяты> руб., а соответственно и сумма налога за 2022 г. на 

<

данные изъяты> руб. Согласно данным единого налогового счета (далее - ЕНС) по налогу на доходы физических лиц (КБК: №) уплата по налогу и пени до представления второй уточненной декларации (12.10.2023г.) и на дату Решения не произведена, п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст. 

<

данные изъяты> НК РФ в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст. 

<

данные изъяты> НК РФ в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по НДФЛ.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, пени и штрафа административным ответчиком не оплачены.

Административный истец ссылается на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до 06.10.2023. В установленный в требовании № срок задолженность не уплачена.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 06.03.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 

<

данные изъяты> руб. в том числе: налог - 

<

данные изъяты> руб., пени - 

<

данные изъяты> руб.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 

<

данные изъяты> тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 

<

данные изъяты> руб. после направления в адрес ФИО2 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 

<

данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Отмечают, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО2

Просят взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общем размере 

<

данные изъяты> руб., из которых: по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб.; по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 г. размере 

<

данные изъяты> руб.; по неналоговым штрафам и денежным взысканиям по ст. 119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в размере 

<

данные изъяты> руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 106), в судебное заседание не явился. В материалы дела представлены письменные пояснения по административному иску (л.д. 78-79).

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 107), в судебное заседание не явился.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу, привлеченный к участию в деле на основании определения Топкинского городского суда от 30 сентября 2024 г. (л.д. 55), надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 105), в судебное заседание не явился.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент выполнения обязанности) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД в налоговый орган, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним были зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты>, гос. номер №; 

<

данные изъяты>, гос. номер № (л.д. 61-62).

Административному ответчику, как плательщику транспортного налога, начислен транспортный налог за 2022 г. в общей сумме 

<

данные изъяты> руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. (л.д. 7)

Поскольку налогоплательщик ФИО1 в установленный срок оплату налога не произвел, в его адрес налоговым органом было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. оплатить задолженность по налогу (л.д. 8). 

Кроме того, частью 1 статьи 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.

По сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО2 являлся собственником следующего недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадасровым номером № по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время гаража с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> (л.д. 35, 58).

В соответствии со ст.399 НК РФ ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в общей сумме 

<

данные изъяты> руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. (л.д. 7)

Кроме того, на основании п.1 ст.207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. на сумму налога, подлежащего к возврату в размере 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу первую уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. на сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 

<

данные изъяты> руб.

Налоговым органом по сроку ДД.ММ.ГГГГ г., было установлено непредставление ФИО2 в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации «№) Декларация по форме 

<

данные изъяты>» за 2022 г., в связи с получением дохода от продажи объекта недвижимости.

Так, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ. получил доход от продажи:

1. квартиры по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве - 

<

данные изъяты>, которая находилась в собственности менее 

<

данные изъяты> лет, цена сделки согласно договору купли-продажи составила 

<

данные изъяты> руб.

Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 НК РФ: (

<

данные изъяты> х 

<

данные изъяты>) = 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> руб. - 

<

данные изъяты> х 

<

данные изъяты>) руб. (имущественный вычет, согласно пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ)) = 

<

данные изъяты>. х 13% = 

<

данные изъяты> руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 

<

данные изъяты> руб.

2. квартиры по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве - 

<

данные изъяты>%, которая находилась в собственности менее 

<

данные изъяты> лет.

Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 НК РФ: (

<

данные изъяты> руб. - 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> руб. (имущественный вычет, согласно пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ документально подтвержденные расходы, связанных с приобретением объектов недвижимого имущества)) = 

<

данные изъяты> руб. х 13% = 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 

<

данные изъяты> руб.

Таким образом, общая сумма от продажи объектов недвижимого имущества, подлежащая уплате в бюджет, составила: 

<

данные изъяты> + 

<

данные изъяты> = 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу вторую уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., в которой заявил имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам, а также отразил доход от продажи недвижимого имущества, на сумму налога подлежащего к уплате 

<

данные изъяты> руб. Декларация камерально проверена нарушений в исчислении налога не установлено.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 г. - не позднее 17.07.2023 г.

В связи с заявлением во второй уточненной декларации имущественного налогового вычета по уплате процентов отрицательное сальдо по ЕНС (Единый Налоговый счет) уменьшилось на 

<

данные изъяты> руб., и составило к уплате в сумме 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, где сумма штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2022г. (п.1 ст.119 НК РФ) исчислена в размере 

<

данные изъяты> руб. и за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц за 2022 г. в результате занижения налоговой базы (п.1 ст.122 НК РФ) исчислена в размере 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>. Итого общая сумма по штрафам составила 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. + 

<

данные изъяты> руб.) (л.д. 9-13)

Согласно письменным пояснениям админстративного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 

<

данные изъяты> руб. состоит из сумм: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>. (штраф по Решению № от ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ст.122 НК РФ) + 

<

данные изъяты>,

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>. (налог к уплате по второй уточненной налоговой декларации за 2022 г.) - 

<

данные изъяты> руб. (сумма зачета в счет погашения задолженности)) (л.д. 78-79), что подтверждается налоговой декларацией и документами налоговой проверки (л.д. 80-102).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС (единый налоговый счет) формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до 06.10.2023 погасить задолженность по НДФЛ (л.д. 8), до настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, пени и штрафа административным ответчиком не оплачены.

Административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб. 

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 14). До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Согласно расчету административного истца Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб. (л.д. 16), учитывая, что с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени требование не исполнено.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени, признав его арифметически верным.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 

<

данные изъяты> тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом положений о размере истребуемого налога, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В данном случае общая сумма налогов и пени по требованию № со сроком уплаты до 06.10.2023 г. составляет 

<

данные изъяты> руб., и превысила 

<

данные изъяты> руб.

В связи с чем срок для обращения в суд начал течь по истечении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности №, соответственно окончанием данного срока для обращения с заявлением в суд о выдаче судебного приказа является 06.04.2024 г.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу недоимки по налогам и взносам в сумме 

<

данные изъяты> руб. (л.д. 112), то есть Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 со значительным пропуском установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (более месяца). 

Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в более ранний срок административным истцом в материалы дела не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 22).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ г., соответственно, срок на подачу административного искового заявления установлен до 18.12.2024 г.

Административное исковое заявление подано в суд 16.12.2024 г. через систему ГАС «Правосудие», то есть в установленный законом срок.

Между тем, право обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пеням возникает у налогового органа лишь при условии соблюдения шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был налоговым органом пропущен.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48). Таким образом, оспариваемое законоположение не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Аналогичная правовая позиция приведения в Определении Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 20-О, согласно которой принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

В данном случае, налоговый орган с ходатайством о восстановлении пропущенного срока в суд не обращался.

Учитывая, что ходатайства от налогового органа о восстановлении процессуального срока обращения с заявлением в мировой суд о выдаче судебного приказа и доказательств уважительности причины пропуска срока в суд не поступало, т.е. доказательств уважительности пропуска указанного срока налоговым органом не представлено, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока. 

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию №, следовательно, на дату обращения с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. 286-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 г. размере 

<

данные изъяты> руб., по неналоговым штрафам и денежным взысканиям по ст. 119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в размере 

<

данные изъяты> руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Топкинский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Н.К. Пищинская

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Решение на момент размещения на сайте не вступило в законную силу