№2а-2206/2020

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

19 ноября 2020 года г.Белорецк РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вильдановой А.Р., 

при секретаре Егошиной С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2206/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (далее МИФНС России №16 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование иска истец указал, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартиры: иные строения, сооружения, ..., кадастровый номер №..., дата регистрации права ..., дата утраты права .... В соответствии с главой 33 НК РФ налоговым органом начислен налог на имущество за налоговый период ... по сроку уплаты ... в размере 103758 рублей. Расчет налога: ...=103758 рублей. За налоговый период ... по сроку уплаты ... налоговым органом произведен перерасчет и начислен налог на имущество на сумму 94 325 рублей. Расчет налога: ...=94 325 рублей. Налог уменьшен налоговым органом на сумму ... рублей в связи с перерасчетом, остаток задолженности составляет 94115,09 рублей. За налоговый период ... по сроку уплаты ... налоговым органом произведен перерасчет и начислен налог на имущество на сумму 42 632 рубля. Расчет налога: ...=42 632 рубля. Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. Таким образом, налоговым органом начислен налог на имущество за налоговые периоды ..., ..., ... в размере 240505,09 рублей. На налогоплательщика зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер №..., дата регистрации права ... до даты утраты .... Налоговым органом начислен земельный налог за налоговый период ... в размере 36340 рублей по сроку уплаты .... Расчет налога: ...=36340. При отсутствии платежей по налогам в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ налоговая инспекция направила требования от ... №... об уплате налога и соответствующей сумме пени: 277848,24 рублей. Расчет пени по требованию по налогу на имущество физических лиц: на общую сумму 1003,15 рублей, из них на пенообразующую недоимку за налоговый период ... в размере 94115,09 рублей начислено пени в размере 377,34 рубля за период с ... по ... год ((...)+(...)), на пени образующую недоимку за налоговый период ... в размере 42632 начислено пени в размере 182,25 рублей за период с ... по ... ((...)+(...)), на пени образующую недоимку за налоговый период ... в размере 103758 начислено пени в размере 443,56 рублей за период с ... по ... ((...)+(...)). Таким образом, пени в размере 1003,15 образована из суммы: ...+...+.... Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от ... №... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Мировым судьей судебного участка №... по ... вынесено определение от ... об отмене судебного приказа №... от ... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в связи с обращением должника с возражением относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 240505,09 рублей за налоговые периоды ..., ..., ..., пеня в размере 1003,15 рублей с ... по ...; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 36340 рублей за налоговый период ..., на общую сумму 277848,24 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России №16 по Челябинской области, будучи надлежаще извещенным о дне и времени слушания по делу, в судебное заседание не явился. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела судом извещалась заблаговременно, по последнему месту жительства и регистрации, указанному в справке ОВМ ОМВД России по Белорецкому району: .... Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. В пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ... №... «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Конверт, направленный по месту жительства ФИО1 возвращен с отметкой «истек срок хранения». Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, лишивших его возможности являться в судебное заседание, ответчик не представил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в период с ... года по ... ФИО1 являлась собственником иных строений, сооружений по адресу: ..., в связи с чем, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также, ФИО1 в период с ... года по ... являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №... по адресу: ....

Согласно налоговому уведомлению №... от ... сумма налога на имущество за ..., начисленного на указанное строение (ОКТМО №...), составила 103758 рублей, перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №..., №..., на указанное строение составил: за ... – 42632 рубля, за ... – 94325 рублей, сумма налога к уплате с учетом переплаты - 209,91 рублей, составляет по ОКТМО №...: 241057,09 рублей; сумма земельного налога за ..., начисленного на указанный земельный участок составила 36340 рублей. Срок исполнения обязанности по уплате налога определен до ....

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В установленный срок налог на имущество и земельный налог административным ответчиком уплачен не был, соответственно административным истцом были начислены пени в общем размере 1003,15 рублей.

Предоставленный истцом расчет пени содержит развернутую историю начисления пени, в которой указаны дата начала и дата окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, недоимка для пени, ставка ЦБ, сумм пени за период недоимки.

В соответствии с требованиями закона, ... в адрес административного ответчика было направлено требование №... по состоянию на ... об уплате налога на имущество в сумме 240505,09 рублей и пени в сумме 1028,15 рублей, земельного налога в сумме 36 340 рублей и пени в сумме 155,36 рублей в срок до ....

Таким образом, в соответствии со статьями 32, 52 НК РФ МИФНС России №16 по Челябинской области надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты недоимки по налогам и сборам, направив налоговые уведомления и требования, которые до настоящего времени не исполнены.

Поскольку данные требования в установленный срок ФИО1 не исполнены, МИФНС России №16 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №... по ... от ... судебный приказ от ... был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

МИФНС России №16 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 ....

Таким образом, срок обращения с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

Расчет исковых требований с конкретизацией налогового периода, представленный налоговой инспекцией, ответчиком документально не опровергнут.

Таким образом, расчет относительно суммы иска, представленный истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения по причине того, что указанный расчет ответчик не оспаривает.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по налогам за ... на общую сумму 277848,24 рублей, в судебном заседании таковые не добыты, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5978,48 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 240505,09 рублей за налоговые периоды ..., ..., ..., пеня в размере 1003,15 рублей с ... по ...; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 36340 рублей за налоговый период ..., на общую сумму 277848,24 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования ... в размере 5978,48 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 ноября 2020 года.

Председательствующий: А.Р.Вильданова