УИД 67RS0011-01-2024-000395-82 копия

РЕШЕНИЕ

 дело № 2а-329/2024 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2024 года

Дорогобужский районный суд Смоленской области 

в составе: председательствующего судьи Шкредова С.А.

при секретаре Кученковой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - задолженности по налогам на общую сумму в размере 14373 рубля 19 копеек. В обоснование иска указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН №), который на основании пункта 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ.

ФИО2 в соответствии со ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком имущественного налога, так как в 2022 году обладал правом собственности на следующие объекты налогообложения: квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>52, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

...>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, д. Запрудье и помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2022 год. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи чем, согласно ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО2 в соответствии со ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, так как 2022г. являлся владельцем зарегистрированного транспортного средства: ВАЗ 21440, гос.рег.знак №. По сроку уплаты налогоплательщику был начислен транспортный налог за указанный период. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Также ФИО2, в соответствии со ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога, так как в 2022 году являлся владельцем земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>»;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

По сроку уплаты 01.12.2023 налогоплательщику был начислен земельный налог за 2022г. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с 1 января 2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги текущим сроком уплаты, а потом пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

В связи с тем, что вышеуказанное требование не было исполнено, УФНС Росси по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.12.2023 был вынесен судебный приказ, который определением суда от 28.02.2024 отменен в связи с потупившими возражениями налогоплательщика.

УФНС России по Смоленской области просит суд взыскать задолженность по налогам с ФИО2 в общем размере 14373 рубля 19 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем суду представлено письменное ходатайство. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Возражений относительно заявленных требований не представлено.

В силу части 2 ст.289КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд удовлетворяет иск по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением овзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеетсязадолженностьпо обязательным платежам, требование контрольного органа об уплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей357Налоговогокодекса РФ плательщикамитранспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированытранспортныесредства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи358Налоговогокодекса Российской Федерации автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектомналогообложения.

Сумманалога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляетсяналоговыморганом с учетом статей359,361,362Налоговогокодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 «Отранспортномналоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрациютранспортныхсредств. 

Согласно ст.397 НК РФ (в редакции, действующей на спорный налоговый период) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как 2022г. являлся владельцем зарегистрированного транспортного средства: ВАЗ 21440, гос.рег.знак № (л.д. 49). Ему начислен транспортный налог 89(налоговая база) Х 10(налоговая ставка) : 12 (месяцев) Х 12(месяцев) = 890 рублей за 2022 года.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием об оплате, в том числе транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей в 2015 г, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ). Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст.408 НК РФ.

ФИО2 в 2022 году обладал правом собственности на следующие объекты налогообложения (л.д. 55-58): 

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>52, на которую начислен налог – 419208(стоимость) Х 0,1%(налоговая ставка) : 12(месяцев) Х 12(месяцев) с применением коэффициента 1,1= 419 рублей.

жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

...>, на который начислен налог– 101823(стоимость) Х 0,1%(налоговая ставка) : 12(месяцев) Х 12(месяцев) с применением коэффициента 1,1 = 102 рубля.

жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, д. Запрудье, на который начислен налог - 25701(стоимость) Х 0,1%(налоговая ставка) : 12(месяцев) Х 12(месяцев) с применением коэффициента 1,1 = 12 рублей.

помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, на которую начислен налог – 2493161(стоимость) Х 0,5%(налоговая ставка) : 12(месяцев) Х 12(месяцев) с применением коэффициента 1,1 = 6 034 рубля.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 с указанием об оплате, в том числе налога на имущество физических лиц до 01.12.2023 года.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно п. 1 ст. 387 НК РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

ФИО2 в 2022 году являлся владельцем земельных участков (л.д. 55-60): 

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, на который начислен налог – 1847971(стоимость) Х 0,3%(налоговая ставка) : 12(месяцев) Х 12(месяцев) = 5 544 рубля. 

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>», на который начислен налог – 2145(стоимость) Х 0,3%(налоговая ставка) : 12(месяцев) Х 12(месяцев) = 6 рублей. 

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, на который начислен налог – 86654(стоимость) Х 0,3%(налоговая ставка) : 12(месяцев) Х 12(месяцев) = 260 рублей. 

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, на который начислен налог – 229724(стоимость) Х 0,3%(налоговая ставка) : 12(месяцев) Х 12(месяцев) с применением коэффициента 1,1 = 344 рубля.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием об оплате, в том числе земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано в административном исковом заявлении и подтверждается письменными материалами дела, ФИО2 является налогоплательщиком, так как имеет объекты налогообложения, и обязан платить налоги в установленные законом сроки.

Инспекция указывает, что административным ответчиком налоги в установленный законом срок уплачены не были. В связи с неуплатой данных налогов налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. В требовании установлен срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как указывает административный истец, налог ФИО2 не уплачен, в связи с чем, в виду несвоевременной оплаты налога, должнику начислена пеня в сумме 762,19 руб..

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). 

УФНС России по Смоленской области в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Мировым судьей судебного участка № в МО «Дорогобужский район» Смоленской области 29.12.2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, который определением суда от 28.02.2024 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с ч. 4 ст.48Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя изприведенныхнорм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО2 овзысканииобязательных платежей и санкций не позднее 28 августа 2024г.

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском 16 апреля 2024 года, что подтверждается отметкой о принятии настоящего искового заявления, то есть в установленный законом срок.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС России по Смоленской области к ФИО2 овзыскании налога ипени является законным и обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В добровольном порядке административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей исполнена не была.

Административным ответчиком возражений относительно заявленных требований, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.

Расчет заявленной суммы пени произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

С учетом изложенного, суд взыскивает с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженности по налогам на общую сумму в размере 14373 рубля 19 копеек.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому суд с административного ответчика в доход местного бюджета взыскивает государственную пошлину в размере 574 рубля 93 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 овзысканииобязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскатьс ФИО2 (ИНН №) в пользу УФНС России по Смоленской областизадолженностьпо налогам, в том числе:

- земельный налог за 2022 год в сумме 6154 (шесть тысяч сто пятьдесят четыре) рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6567 (шесть тысяч пятьсот шестьдесят семь) рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 890 (восемьсот девяносто) рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, установленные законодательством в размере 762 (семьсот шестьдесят два) рубля 19 копеек.

Взыскатьс ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 574 (пятьсот семьдесят четыре) рубля 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд.

Копия верна

Судья Дорогобужского районного суда С.А. Шкредов