РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2023 года с. Большая Глушица Самарская область

Большеглушицкий районный суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Пановой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Филимоновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1114/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в Большеглушицкий районный суд Самарской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному и транспортному налогу.

ФИО1, являющийся в силу ст.19 НК РФ налогоплательщиком, обязан на основании пп.1 п.1 ст.23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения своей обязанности по уплате налога статьей 75 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты пени.

ФИО1 на основании гл. 28, 31 НК РФ является плательщиком земельного и транспортного налога.

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По данным Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области, полученным в порядке ч.4 ст.85 НК РФ, ФИО1, как собственник земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, имеет задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,09 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,31 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,63 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 руб.

Также ФИО1, как собственник транспортного средства 

<

данные изъяты> гос.номер №, имеет задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,73 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,61 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,51 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,70 руб.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 6431,64 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,09 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,31 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,63 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,73 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,61 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,51 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,70 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в отсутствие представителя, исковые требования поддерживают и просят их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия и в иске отказать, в связи с добровольным исполнением исковых требований, представил суду платежные документы, подтверждающие добровольное исполнение исковых требований.

В соответствии с частью 6 статьи 226 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению в связи с добровольным исполнением ответчиком исковых требований и погашением задолженности, которую истец просит взыскать с ответчика. 

Статьями 57 Конституции РФ и 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Так, в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные оргайы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ).

Также ФИО1 является собственником транспортного средства 

<

данные изъяты> гос.номер №, что подтверждается ответом на запрос из РЭГ ОГИБДД ОМВД России по Большечерниговскому району от ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что ФИО1, как собственник земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, имеет задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,09 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,31 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,63 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 руб.

Также ФИО1, как собственник транспортного средства 

<

данные изъяты> гос.номер №, имеет задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,73 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,61 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,51 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,70 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от 1 ДД.ММ.ГГГГ., № от 1 ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., о необходимости уплаты начисленного транспортного и земельного налога (л.д. 16,18-23).

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в его адрес направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ., об уплате налога и пени (л.д. 24-31).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 127 Большеглушицкого судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 127 Большеглушицкого судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. отменен в связи с поступившими письменными возражениями ФИО1 (л.д. 48).

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком в качестве доказательства уплаты задолженности по земельному и транспортному налогу, а также начисленных пени представлены платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму: 3226,90 руб., из которых имеются чек-ордеры на суммы 1565 руб., 46,51 руб., 1565 руб., 4,70 руб., 0,63 руб., 21 руб., 21 руб., 0,06 руб., что полностью соответствуют суммам, указанным в налоговых уведомления, требованиях об уплате налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ а также ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму: 3207,74 руб., из которых имеются чек-ордеры на суммы 1565 руб., 27,73 руб., 1565 руб., 23,61 руб., 21 руб., 5 руб., 0,31 руб., 0,09 руб., что полностью соответствуют суммам, указанным в налоговых уведомления, требованиях об уплате налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ

Указанные в чек-ордерах данные в совокупности с полным совпадением суммы, уплаченной ФИО1 и суммы, взыскиваемой налоговым органом (указаны в иске от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3-5), в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69), что позволяет идентифицировать произведенный налоговый платеж именно как уплату задолженности по земельному и транспортному налогу, так же всех недоимок.

Доказательств, подтверждающих наличие задолженности по взыскиваемым периодам, соответствующей взыскиваемой сумме за иные периоды, по которым налоговый орган не утратил права взыскания, не представлено. Также не представлены документы, которые бы направлялись ответчику ФИО1 (налоговое уведомление, требование) о взыскании суммы за иные периоды.

Довод истца о том, что в требованиях указана общая сумма задолженности и что платежи зачтены в хронологическом порядке отклоняется судом, поскольку в указанных требованиях не предоставлены сведения о периодах взыскания и о том, что срок давности взыскания общей задолженности не истек. При этом, административный истец имел право и возможность указать данные периоды и суммы задолженности в административном исковом заявлении.

Между тем, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств,- перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящими Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При этом, исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны исковые требования на сумму 6431,64 руб.

Истец указывает, что ДД.ММ.ГГГГ ответчик оплатил задолженность за земельный и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 3226,90 руб., из которых 46,51 руб., 4,70 руб., 0,06 руб., 0,63 руб., которые поступили в инспекцию по виду платежа пени и зачтены в хронологическом порядке, в нарушении Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу 1 января 2023 года ( л.д. 99).

Таким образом, задолженность ответчика после платежа от ДД.ММ.ГГГГ составила 3207,74 руб., которая им была оплачена, согласно чек-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ

В силу того, что после вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в квитанции не возможно указать период за который оплачивается налог и пени, в чек-ордерах от ДД.ММ.ГГГГ указано назначение платежа: единый налоговый платеж, и чек-ордеры предоставлены вместе с расшифровкой задолженности, которая была приобщена истцом к иску, что позволяет суду идентифицировать произведенные налоговые платежи именно как уплату задолженности в рамках заявленных в настоящем административном иске требований, поскольку денежные средства в счет погашения имеющейся задолженности административным ответчиком были перечислены на счета, указанные в иске, и с учетом КБК и кода ОКТМО, указанных в расшифровке имеющейся задолженности (л.д. 9-13). 

При этом, административным истцом не оспаривается факт поступления денежных средств от административного ответчика, им дано суду дополнительное объяснение, согласно которого уплаченные ФИО1 налоги за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ перераспределились на задолженность за другие периоды. 

Зачисление административным истцом поступившей суммы налога и пени, ссылаясь на имеющуюся задолженность по налогу и пени в большем размере, расценивается судом как выход административного истца за пределы заявленных требований и взыскание недоимки за иной период, ранее о котором в административном иске не упоминалось.

Суд принимает доводы ФИО1 о том, что он оплатил задолженность именно за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г., так как за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ г.г. задолженность им не оплачивалась, поскольку в иске таких требований не было, и судом не рассматривалось, поэтому квитанции за оплату недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г. он предоставить не может.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ погашена задолженность по земельному, транспортному налогу и пени на общую сумму 6431,64 руб., исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области не подлежат удовлетворению.

В силу ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. 

Поскольку административный истец в порядке ст. 333.35 НК РФ освобожден при подаче иска от уплаты государственной пошлины, то расходы по государственной пошлине с административного истца в доход государства взысканию не подлежат. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному и транспортному налогу оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Большеглушицкий районный суд в месячный срок со дня вынесения решения. 

Решение в окончательной форме изготовлено 09.01.2024.

Судья