Дело (УИД) №48RS0017-02-2024-000246-54

Производство № «2 а» - А9/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года с. Волово Липецкой области

Тербунский районный суд Липецкой области в составе:председательствующего судьи Сенюковой Л.И.,

при секретаре Денисовой М.И., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени, указывая на то, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2021-2022 годы в размере 345,00 рублей; налог на добавленную стоимость за 2016-2018 годы в размере 1125,00 рублей; налог на доходы физических лиц за 2015-2017 годы в размере 375,00 рублей, пени в размере 16 052,69 рублей.

ФИО1 в 2021-2022 годы является плательщиком земельного налога, имела на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: 399583, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>.

На основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, был начислен земельный налог за 2021 год в сумме 80,00 рублей, за 2022 год в сумме 265,00 рублей.

Земельный налог за 2021-2022годы, в установленный срок, уплачен не был, в связи с чем, ФИО1 было выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога № 180674 на 08.07.2023 год, которое добровольно административным ответчиком не исполнено.

ФИО1 до 14.08.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем, с 14.09.2004 года была зарегистрирована в территориальном органе УПФР в качестве страхователя в соответствии со ст. 143 НК РФ, являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. 

Индивидуальный предприниматель ФИО1 12.07.2018 года несвоевременно представила «Единую (упрощенную) налоговую декларацию» за 1 кв., 2 кв., 3 кв. 4 кв. 2016 года, за 1 кв., 2 кв., 3 кв. 4 кв. 2017 года, за 1 кв., 2 кв., 3 кв. 4 кв. 2018 года, что явилось основанием для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы не менее 1000,00 рублей.

Так как сумма налога, подлежащая к уплате на основе этих налоговых деклараций, составляет 0,00 рублей налоговый орган применил минимальный штраф в размере 1000,00 рублей, по каждой налоговой декларации.

Событие налогового правонарушения установлено актами камеральной налоговой проверки: за 1 квартал 2016 года от 15.10.2018 года № 45439, за 2 квартал 2016 года от 15.10.2018 года № 45440, за 3 квартал 2017 года от 15.10.2018 года № 45441, за 4 квартал 2016 года от 15.10.2018 года № 45442, за 1квартал 2017 года от 15.10.2018 года № 45443, за 2 квартал 2017 года от 15.10.2018 года № 45435, за 3 квартал 2017 года от 15.10.2018 года №45436, за 4 квартал 2017 года от 15.10.2018 года № 45433, за 1 квартал 2018 года от 15.10.2018 года №45434. 

Возражения к актам камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлены не были. На основании п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа была снижена в 8 раз и с ФИО1 взыскана сумма штрафа в размере 125,00 рублей за каждый налоговый период по предоставлению декларации. В общей сумме штраф по налогу на НДС составляет 1 125,00 рублей.

ФИО1 в 2015-2017 годах являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Индивидуальный предприниматель ФИО1 несвоевременно представила в налоговый орган налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц (форма ЮЛ)» за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании данных налоговых деклараций, составила 0,00 рублей, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ налоговым органом применен минимальный штраф в размере 1000,00 рублей.

Событие налогового правонарушения установлено актом камеральной налоговой проверки за 2015 год от 15.10.2018 года №45438, за 2016 год от 15.10.2018 года № 45437, за 2017 год от15.10.2018 года № 45444.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа была снижена в 8 раз и с ФИО1 взыскан штраф в сумме 125,00 рублей за каждый налоговый период по предоставлению декларации. В общей сумме штраф по налогу 3-НДФЛ составляет 375,00 рублей.

С учетом положениями ст. 75 НК РФ на сумму образовавшей совокупной задолженности начислены пени в размере 16 052,69 рублей. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № 180674 об уплате задолженности на 08 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

До действия ЕНС, до 01.01. 2023 года размер пени по страховым взносам составил 15 604,77 рублей, в том числе: на обязательное пенсионное страхование 12 932,02 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 099,09 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2023года в размере 573,66 рублей.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года и согласно сведениям из учетных данных ФИО1 о задолженности и пени на совокупную задолженность, которая сложилась ранее до ЕНС, на задолженность в размере 62 467,07 рублей начислялись пени, которые при переходе на ЕНС по состоянию на 04.01.2023 года – 15 604,77 рублей, а с 04.01.2023 года по дату выставления Требования № 180674 от 08.07.2023 года пени составили сумму 16 045,69 рублей, после 12.04.2023 года и до 04.01.2024 года пени с нарастанием составили 16 052,69 рублей.

ФИО1 через личный кабинет физического лица направлены: налоговое уведомление № 13296976 от 25.07.2023 года; требования № 180674 от 08.07.2023 года со сроком уплаты 28.08.2023 года, № 058S0117000813, № 058S0117000841, № 058S0117003027 от 09.01.2017 года со сроком уплаты 01.04.2017 года, № 2080 от 29.05.2017 года со сроком уплаты 19.06.2017 года, № 65685 от 17.07.2017 года со сроком уплаты 04.08.2017 года.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган обращался с заявлением в Воловский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1.

21.02.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №2а-3 80/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 345,00 рублей, налог на добавленную стоимость за 2016-2018 годы, в размере 1125,00рублей, налог на доходы физических лиц за 2015-2017 годы в размере 375,00 рублей и пени, начисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам.

От должника ФИО1 поступило возражение, в котором она указала, что не согласна с судебным приказом о взыскании с нее недоимки по налогам в размере 17 897,68 рублей, так как задолженности по налогам нет.

Поэтому административный истец просит суд взыскать с ФИО1: задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 345,00 рублей, задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2016-2018 годы в размере 1 155,00 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015-2017 годы в размере 375,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16 052,69 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом. В иске просила данное административное дело рассмотреть без ее участия.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования признала частично в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени за неисполнение обязанности по уплате земельного налога, указывая на то, что она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году. Налоговые уведомления и требования она через личный кабинет налогоплательщика не получала, так как им не пользуется. Просила применить последствия срока исковой давности, отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость и по налогу на доходы физических лиц и пени.

В заявлении от 16.01.2025 года также просила применить сроки исковой давности, отказать УФНС в удовлетворении исковых требований в части требований за период с 2015 года по 2018 год.

Суд с учетом мнения административного ответчика, ФИО1, счел возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области. Изучив материалы дела, а также представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению, частично, по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 8 Налогового Кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п.1 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В силу п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1, являлась собственником земельного участка с кадастровым номером: №, площадью 5 000 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>. Дата регистрации права 26.08.2021 года.

Данные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспаривались. Таким образом, земельный налог за спорный период ей начислялся на законных основаниях.

Решением Совета депутатов сельского поселения Гатищенский сельсовет Воловского муниципального района Липецкой области от 01.11. 2010 г. N 23 «Положения об уплате земельного налога на территории сельского поселения Гатищенский сельсовет» (действующим на момент возникновения спорных правоотношений) в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Административному ответчику исчислен земельный налог, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, собственником которого является административный ответчик, ФИО1, налоговой ставки на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу

<

адрес> который составил за 2021 год – 80,00 рублей, за 2022 год- 265 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено единое налоговое уведомление № 13296976 от 25.07.2023 года об уплате земельного налога в общей сумме 345 рублей за 2021, 2022 годы, в которых приведен расчет налогов.

Направление налоговым органом вышеуказанного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Приведенный в налоговых уведомлениях расчёт недоимки административного ответчика по земельному налогу произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, в нем правильно определена налоговая база, суд принимает данный расчет во внимание, поскольку считает его законным, обоснованными и арифметически верным.

Другого расчета задолженности по земельному налогу за спорный период сторонами не представлено. Представленный административным истцом расчет недоимки по земельному налогу административным ответчиком ФИО1 не оспаривается. 

Оснований не доверять представленному административным истцом расчету недоимки по земельному налогу у суда не имеется. 

Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п./п.1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст. 227, 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правотношений) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 02.08.2004 года по 14.08.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в связи с чем, в указанный период являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей и налога.

По результатам камеральной проверки налоговым органом установлено, что ИП ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, в нарушение положений ст. 227, ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременно представила налоговые декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015, 2016, 2017 годы, а именно при сроке предоставления налоговых деклараций не позднее 30 апреля 2016, 2017, 2018 года, все декларации представлены - 12.07.2018 года. 

Сумма налога подлежащего оплате по представленным ФИО1 налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц, полученным от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2015, 2016, 2017 годы составила 0,00 рублей, по каждой из представленных деклараций.

Решениями № 21947 от 11.12.2018 года, № 21948 от 11.12.2018 года, № 21949 от 11.12.2018 года ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, по каждому из которых, с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с п.3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации ей назначен штраф в сумме 125 рублей.

В силу ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно п.1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 5 вышеуказанной статьи налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По результатам камеральной проверки налоговым органом установлено, что ИП ФИО1, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, в нарушение положений п.2 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременно представила «Единую (упрощенную) налоговую декларацию» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, за 1, 2, 3, 4, кварталы 2017 года, за 1,2 кварталы 2018 года- 12.07.2018 года. 

Сумма налога подлежащего оплате по представленным ФИО1 налоговым декларациям за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2016 года, за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2017 года, за 1-й, 2-й кварталы 2018 года составила 0,00 рублей, по каждой из представленных деклараций.

Решениями № 21946 от 11.12.2018 года, № 21945 от 11.12.2018 года, № 21944 от 11.12.2018 года, № 21943 от 11.12.2018 года, № 21942 от 11.12.2018 года, № 21941 от 11.12.2018 года, № 21940 от 11.12.2018 года, № 21939 от 11.12.2018 года, № 21938 от 11.12.2018 года ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, по каждому из которых, с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с п.3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации ей назначен штраф в сумме 125 рублей.

В силу с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст. 45 НК РФ).

В силу п.1 ст 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административным истцом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено единое требование № 180674 по состоянию на 08.07.2023 года об уплате штрафа в общей сумме 1 500,00 рублей за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц(форма 3-НДФЛ), пени в сумме 16 045,69 рублей. 

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4). 

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за период 2021-2022 годы, вовремя и в полном объеме, ей начислена пеня в размере 7,00 рублей. 

Подробный расчет пени приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах.

Представленные административным истцом расчёт недоимки административного ответчика по земельному налогу суд принимает во внимание, поскольку считает его законным и обоснованным.

Другого расчета задолженности по земельному налогу административным ответчиком не представлено. Оснований не доверять представленному административным истцом расчету недоимки пени по земельному налогу у суда не имеется. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что материалами дела установлен и не оспаривается административным ответчиком факт владения им в спорные периоды объектами налогообложения, земельного участка с кадастровым номером: №, учитывая, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по взысканию задолженности по земельному налогу с ФИО1, административным истцом соблюдены порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность, административным ответчиком, ФИО1, не представлено доказательств своевременной уплаты земельного налога за 2021-2022 годы, суд приходит к выводу, что заявленные требования об уплате земельного налога и пени подлежат удовлетворению.

Однако, суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2016-2018 годы в размере 1125 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015-2017 года в размере 375 рублей, пени в размере 16 052,69 рублей по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.3 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно разъяснениям, приведенным в абзаце 3 пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Таким образом, днем выявления нарушения сроков предоставления ФИО1 налоговых деклараций, являлось 13.07.2018 года.

Пункт 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в периодах образования спорных недоимок, обязывал налоговый орган направить налогоплательщику требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а по результатам налоговой проверки - в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Положениями п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорные период, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, требования об уплате штрафов за совершение налоговых правонарушений, в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, после предоставления налоговой декларации с нарушенным сроком, административному ответчику не направлялись, единое требование за расчетные периоды с 2016 года по 2018 год было сформировано налоговым органом лишь 08 июля 2023 года и направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 28 августа 2023 года.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Таким образом, соблюдение установленного федеральным законом срока направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам входит в совокупность сроков совершения налоговым органом действий по выявлению и последующему взысканию недоимки и, соответственно, влияет на срок обращения налогового органа в суд с данным административным иском. 

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года при переходе в Единый налоговый счет (ЕНС) сформировано отрицательное сальдо в отношении ФИО1 в сумме 62467,07 рублей, в том числе пени, 15604,77 рублей. По состоянию на дату формирования административного иска, на 10.01.2024 года задолженность в сумме 17897,87, в том числе пени в размере 16 052,87 рублей.

Пеня на 01.01.2023 года задолженность в сумме 16 052,87 рублей была образована за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

Из представленных административным истцом ПринтСкринов с информационного ресурса АИС Налог-3 ПРОМ следует, что в адрес административного ответчика, ФИО1 направлялись требования № 058S0117000813 от 09.01.2017 года со сроком уплаты 01.04.2017 года, № 058S0117000841 от 09.01.2017 года со сроком уплаты 01.04.2017 года, № 058S0117003027 от 09.01.2017 года со сроком уплаты 01.04.2017 года, № 2080 от 29.05.2017 года со сроком уплаты до 19.06.2017 года, № 65685 от 17.07.2017 года со сроком уплаты 04.08.2017 года, по каждому из которых задолженность по уплате страховых взносов составляла более 3 000 рублей.

Исходя из положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок истек на момент обращения административного истца с данным административным иском к ФИО1 

С заявлением о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административный истец не обращался.

Учитывая несоблюдение налоговым органом установленного налоговым законодательством порядка принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2016-2018 годы в размере 1125,00 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015-2017 годы в размере 375 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 16 052,69 рублей. 

В силу ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требования. 

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, требования административного истца полностью удовлетворены, то в соответствии с ч.1 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (№), проживающей по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> задолженность по земельному налогу за период 2021 - 2022 г.г. в размере 345 (триста сорок пять) рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период со 02.12.2023 года по 10.01.2024 года в размере 7 (семь) рублей, перечислив указанную сумму на расчетный счет: 

<

***>, в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК:017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, код ОКМТО 0.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Л.И. Сенюкова

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2025 года.