Дело № 2а-299/2024

УИД 18RS0029-01-2024-000540-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12ноября 2024 г. с. Красногорское Удмуртской Республики 

Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Рекк И.А., 

при секретаре Аникиной Е.В., 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога. ФИО1 в 2018-2022 годах на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: 1) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>; 2) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>.

1) Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2018 год в налоговом уведомлении №18799872 от 04.07.2019, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру, уничтоженному по акту №1 от 12.04.2024. Сумма земельного налога в размере 817,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком, льготы по налогу). Сумма исчисленного земельного налога за 2018 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

2) Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2019 год в налоговом уведомлении №30723263 от 03.08.2020, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 06.10.2020. Сумма земельного налога в размере 358,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком, льготы по налогу). Сумма исчисленного земельного налога за 2019 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

3) Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2020 год в налоговом уведомлении №41532652 от 01.09.2021, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 14.10.2021. Сумма земельного налога в размере 850,63 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком, льготы по налогу). Сумма исчисленного земельного налога за 2020 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

4) Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2021 год в налоговом уведомлении №14377068 от 01.09.2022, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 26.09.2022. Сумма земельного налога в размере 800,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком, льготы по налогу). Сумма исчисленного земельного налога за 2021 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

5) Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2022 год в налоговом уведомлении №86457686 от 24.07.2023, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 18.09.2023. Сумма земельного налога в размере 843,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком, льготы по налогу). Сумма исчисленного земельного налога за 2022 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

С учетом частичной уплаты суммы земельного налога по состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу в размере 3192,02 руб.

Кроме того, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога. В 2018 году налогоплательщику принадлежал легковой автомобиль ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №. В 2019 году налогоплательщику принадлежали легковые автомобили: 1) ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №; 2) Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №. В 2020 году налогоплательщику принадлежали легковые автомобили: 1) ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №; 2) Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №; 3) ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №. В 2021 году налогоплательщику принадлежали легковые автомобили: 1) ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №; 2) Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №; 3) Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №; 4) ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №. В 2022 году налогоплательщику принадлежали легковые автомобили: 1) Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №; 2) Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №. 

1) Налоговым органом начислена сумма налога за 2018 год в налоговом уведомлении №18799872 от 04.07.2019, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру, уничтоженному по акту №1 от 12.04.2024. Сумма налога, с учетом льготы по налогу в размере 307,00 руб., исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения т/с, льготы по налогу). Сумма исчисленного налога за 2018 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

2) Налоговым органом начислена сумма налога за 2019 год в налоговом уведомлении №30723263 от 03.08.2020, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 06.10.2020. Сумма налога в размере 629,00 руб., исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения т/с, льготы по налогу). Сумма исчисленного налога за 2019 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

3) Налоговым органом начислена сумма налога за 2020 год в налоговом уведомлении №41532652 от 01.09.2021, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 14.10.2021. Сумма налога в размере 1641,00 руб. исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения т/с, льготы по налогу). Сумма исчисленного налога за 2020 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

4) Налоговым органом начислена сумма налога за 2021 год в налоговом уведомлении №14377068 от 01.09.2022, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 26.09.2022. Сумма налога в размере 1710,00 руб. исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения т/с, льготы по налогу). Сумма исчисленного налога за 2021 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

5) Налоговым органом начислена сумма налога за 2022 год в налоговом уведомлении №86457686 от 24.07.2023, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 18.09.2023. Сумма налога в размере 1615,00 руб. исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения т/с, льготы по налогу). Сумма исчисленного налога за 2022 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по транспортному налогу, подлежащая взысканию, в размере 5851,00 руб.

Кроме того, за неуплату в срок, предусмотренный законодательством, сумм налогов и сборов, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период до 01.01.2023 в сумме 485,79 руб. и по земельному налогу за период до 01.01.2023 в сумме 1021,99 руб. Таким образом, общая задолженность по пене налогоплательщика на 01.01.2023 - момент перехода на единый налоговый счет составляла 1507,78 руб.

В связи с тем, что с 01.01.2023 изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности по налогам и сборам, общая сумма пени, начисленная на задолженность на 04.03.2024 - дату подачи заявления о вынесении судебного приказа, составила 2832,45 руб. С учетом того, что ранее налоговым органом были обеспечены процедуры взыскания по пени на сумму 107,66 руб., остаток задолженности по пене, подлежащий взысканию на основании настоящего иска составляет сумму в размере 2724,79 руб. (2832,45 - 107,66).

С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

О наличии задолженности но налогам, пени в адрес налогоплательщика направлено в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога №96879 от 06.07.2023 в срок до 27.11.2023 согласно почтовому реестру от 18.09.2023. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

Административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 11767,81 руб., в том числе по налогам в сумме 9043,02,00 руб., пени по налогам в сумме 2724,79 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление от 17.10.2024, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, явка административного истца не признавалась судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по месту его регистрации, каких-либо заявлений или ходатайств суду не направил.

Согласно ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1, 5, 6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п.1, 4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из представленных доказательств усматривается, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе, в его собственности имелось имущество, являющееся предметом налогообложения по земельному налогу и по транспортному налогу, сведения о которых переданы соответствующему территориальному налоговому органу (административному истцу) органами регистрации.

Административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ФИО1 в 2018-2022 годах на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: 1) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>; 2) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>.

Согласно Решению Совета депутатов МО «Муниципальный округ Красногорский район УР» №46 от 16.11.2021 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Красногорский район УР», Решению Совета депутатов МО «Агрикольское» Красногорского района от 17.11.2017 №59 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Агрикольское», Решению Совета депутатов МО «Агрикольское» Красногорского района №150 от 25.11.2019 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Агрикольское», установлены ставки земельного налога в размере: 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; 

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

1) ФИО1 в 2018 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: 1) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 119454 руб., доля в праве – 1; 2) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 173850 руб., доля в праве – 1.

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2018 год в налоговом уведомлении №18799872 от 04.07.2019, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру, уничтоженного по акту №1 от 12.04.2024. Сумма земельного налога в размере 817,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком, льготы по налогу): 

- по земельному участку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 119454 руб., доля в праве – 1, исходя из расчета: 119454 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x 0,30% (ставка налога) (с учетом доли в праве - 1, количества месяцев владения земельным участком -12, льготы по налогу - отсутствует) = 358 руб.;

- по земельному участку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 173850 руб., доля в праве – 1, исходя из расчета: 173850 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x 0,30% (ставка налога) (с учетом доли в праве - 1, количества месяцев владения земельным участком -12, льготы по налогу – налоговый вычет 20862 руб.) = 459 руб.

Итого сумма земельного налога за 2018 год: 358 руб. + 459 руб. = 817 руб.

Сумма исчисленного земельного налога за 2018 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

2) ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: 1) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 119454 руб., доля в праве – 1; 2) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 173850 руб., доля в праве – 1.

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2019 год в налоговом уведомлении №30723263 от 03.08.2020, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 06.10.2020. Сумма земельного налога в размере 358,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком, льготы по налогу), с учетом переплаты в размере 459 руб.:

- по земельному участку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 119454 руб., доля в праве – 1, исходя из расчета: 119454 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x 0,30% (ставка налога) (с учетом доли в праве - 1, количества месяцев владения земельным участком -12, льготы по налогу - отсутствует) = 358 руб.;

- по земельному участку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 173850 руб., доля в праве – 1, исходя из расчета: 173850 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x 0,30% (ставка налога) (с учетом доли в праве - 1, количества месяцев владения земельным участком -12, льготы по налогу – налоговый вычет 20862 руб.) = 459 руб., с учетом переплаты в размере 459 руб. данная сумма к взысканию не предъявлялась.

Итого сумма земельного налога за 2019 год: 358 руб.

Сумма исчисленного земельного налога за 2019 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

В соответствии с п.17 ст.396 НК РФ в случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статей (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

3) ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: 1) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 224896 руб., доля в праве – 1; 2) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 173850 руб., доля в праве – 1.

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2020 год в налоговом уведомлении №41532652 от 01.09.2021, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 14.10.2021. Сумма земельного налога в размере 850,63 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком, льготы по налогу), с учетом переплаты в размере 2,37 руб.:

- по земельному участку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 224896 руб., доля в праве – 1: 224896 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x 0,30% (ставка налога) (с учетом доли в праве - 1, количества месяцев владения земельным участком -12, льготы по налогу – отсутствует, с учетом переплаты в размере 2,37 руб.) = 674,69 руб., при этом сумма налога в отношении земельного участка исчисляется в соответствии с п.17 ст.396 НК РФ (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога:

358 руб. (сумма налога за 2019 год) х 1,1 (применяемый коэффициент на основании п.17 ст.396 НК РФ) - 2,37 руб. (переплата по налогу) = 391,63 руб.;

- по земельному участку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 173850 руб., доля в праве – 1, исходя из расчета: 173850 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x 0,30% (ставка налога) (с учетом доли в праве - 1, количества месяцев владения земельным участком -12, льготы по налогу – налоговый вычет 20862 руб.) = 459 руб. 

Итого сумма земельного налога за 2020 год: 391,63 руб. + 459 руб. = 850,63 руб.

Сумма исчисленного земельного налога за 2020 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

4) ФИО1 в 2021 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: 1) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 224896 руб., доля в праве – 1; 2) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 138500 руб., доля в праве – 1.

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2021 год в налоговом уведомлении №14377068 от 01.09.2022, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 26.09.2022. Сумма земельного налога в размере 800,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком, льготы по налогу):

- по земельному участку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 224896 руб., доля в праве – 1: 224896 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x 0,30% (ставка налога) (с учетом доли в праве - 1, количества месяцев владения земельным участком -12, льготы по налогу – отсутствует, с учетом переплаты в размере 2,37 руб.) = 674,69 руб., при этом сумма налога в отношении земельного участка исчисляется в соответствии с п.17 ст.396 НК РФ (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога:

394 руб. (сумма налога за 2020 год) х 1,1 (применяемый коэффициент на основании п.17 ст.396 НК РФ) = 434 руб.;

- по земельному участку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 138500 руб., доля в праве – 1, исходя из расчета: 138500 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x 0,30% (ставка налога) (с учетом доли в праве - 1, количества месяцев владения земельным участком -12, льготы по налогу – налоговый вычет 16620 руб.) = 366 руб. 

Итого сумма земельного налога за 2021 год: 434 руб. + 366 руб. = 800 руб.

Сумма исчисленного земельного налога за 2021 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

5) ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: 1) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 224896 руб., доля в праве – 1; 2) кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 138500 руб., доля в праве – 1.

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2022 год в налоговом уведомлении №86457686 от 24.07.2023, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 18.09.2023. Сумма земельного налога в размере 843,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком, льготы по налогу):

- по земельному участку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 224896 руб., доля в праве – 1: 224896 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x 0,30% (ставка налога) (с учетом доли в праве - 1, количества месяцев владения земельным участком -12, льготы по налогу – отсутствует, с учетом переплаты в размере 2,37 руб.) = 674,69 руб., при этом сумма налога в отношении земельного участка исчисляется в соответствии с п.17 ст.396 НК РФ (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога:

434 руб. (сумма налога за 2021 год) х 1,1 (применяемый коэффициент на основании п.17 ст.396 НК РФ) = 477 руб.;

- по земельному участку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 138500 руб., доля в праве – 1, исходя из расчета: 138500 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x 0,30% (ставка налога) (с учетом доли в праве - 1, количества месяцев владения земельным участком -12, льготы по налогу – налоговый вычет 16620 руб.) = 366 руб. 

Итого сумма земельного налога за 2021 год: 477 руб. + 366 руб. = 843 руб.

Сумма исчисленного земельного налога за 2022 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

Общая сумма исчисленного земельного налога за 2018-2022 годы составляет: 817 руб. + 358 руб. + 850,63 руб. + 800 руб. + 843 руб. = 3668,63 руб.

С учетом частичной уплаты суммы земельного налога, по состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу в размере 3192,02 руб.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Статей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (ч.1). Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога (ч.2 ст.356 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 №325-ФЗ) применяется начиная с уплаты транспортного налога за налоговый период 2020 года). При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения (ч.3).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в ред. Закона УР от 03.11.2016 №77-РЗ) установлены налоговые ставки: за 2018 год в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 8 руб.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в ред. Закона УР от 29.11.2018 №74-РЗ) установлены налоговые ставки: за 2019-2022 годы в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 14 руб.

1) Налоговым органом начислена сумма налога за 2018 год в налоговом уведомлении №18799872 от 04.07.2019, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру, уничтоженному по акту №1 от 12.04.2024. Сумма налога, с учетом льготы по налогу в размере 307,00 руб., исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения т/с, льготы по налогу). Сумма исчисленного налога за 2018 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего на праве собственности в 2018 году легковым автомобилем ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 76,70 л.с., в течение 12 месяцев, имелась обязанность по уплате транспортного налога в размере 614 руб. (76,70 л.с. х 8 руб. (налоговая ставка) х 12/12 = 614 руб. 

2) Налоговым органом начислена сумма налога за 2019 год в налоговом уведомлении №30723263 от 03.08.2020, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 06.10.2020. Сумма налога в размере 629,00 руб., исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения т/с, льготы по налогу). Сумма исчисленного налога за 2019 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего на праве собственности в 2019 году легковым автомобилем ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 76,70 л.с., в течение 12 месяцев, и автомобилем Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 80,90 л.с., в течение 1 месяца, имелась обязанность по уплате транспортного налога в размере 629 руб. (582 руб. + 47 руб.):

76,70 л.с. х 14 руб. (налоговая ставка) х 12/12 - 492 руб. (налоговая льгота) = 582 руб.;

80,90 л.с. х 14 руб. (налоговая ставка) х 1/12 - 47 руб. (налоговая льгота) = 47 руб.

3) Налоговым органом начислена сумма налога за 2020 год в налоговом уведомлении №41532652 от 01.09.2021, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 14.10.2021. Сумма налога в размере 1641,00 руб. исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения т/с, льготы по налогу). Сумма исчисленного налога за 2020 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего на праве собственности в 2020 году легковым автомобилем ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 76,70 л.с., в течение 12 месяцев, и автомобилем Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 80,90 л.с., в течение 12 месяцев, имелась обязанность по уплате транспортного налога в размере 1641 руб. (1074 руб. + 567 руб.):

76,70 л.с. х 14 руб. (налоговая ставка) х 12/12 = 1074 руб.;

80,90 л.с. х 14 руб. (налоговая ставка) х 12/12 - 566 руб. (налоговая льгота) = 567 руб.

Также в 2020 году налогоплательщику принадлежал легковой автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 70,00 л.с., в течение 12 месяцев, транспортный налог за который был включен в налоговое уведомление №86457686 от 24.07.2023.

4) Налоговым органом начислена сумма налога за 2021 год в налоговом уведомлении №14377068 от 01.09.2022, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 26.09.2022. Сумма налога в размере 1710,00 руб. исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения т/с, льготы по налогу). Сумма исчисленного налога за 2021 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего на праве собственности в 2021 году легковым автомобилем ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 76,70 л.с., в течение 5 месяцев, автомобилем Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 80,90 л.с., в течение 12 месяцев, автомобилем Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 84,30 л.с., в течение 3 месяцев, автомобилем ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 70,00 л.с., в течение 5 месяцев, имелась обязанность по уплате транспортного налога в размере 1710 руб. (447 руб. + 708 руб. + 147 руб. + 408 руб.):

76,70 л.с. х 14 руб. (налоговая ставка) х 5/12 = 447 руб.;

80,90 л.с. х 14 руб. (налоговая ставка) х 12/12 - 425 руб. (налоговая льгота) = 708 руб.;

84,30 л.с. х 14 руб. (налоговая ставка) х 3/12 - 148 руб. (налоговая льгота) = 147 руб.;

70,00 л.с. х 14 руб. (налоговая ставка) х 5/12 = 408 руб.

5) Налоговым органом начислена сумма налога за 2022 год в налоговом уведомлении №86457686 от 24.07.2023, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 18.09.2023. Сумма налога в размере 1615,00 руб. исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения т/с, льготы по налогу). Сумма исчисленного налога за 2022 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего на праве собственности в 2022 году автомобилем Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 80,90 л.с., в течение 1 месяца, автомобилем Лада 111730 ФИО2, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 84,30 л.с., в течение 11 месяцев, и в 2020 году, за который в данном налоговом уведомлении включен транспортный налог за 2020 год за автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 70,00 л.с., в течение 12 месяцев, имелась обязанность по уплате транспортного налога в размере 1615 руб. (94 руб. + 541 руб. + 980 руб.):

80,90 л.с. х 14 руб. (налоговая ставка) х 1/12 = 94 руб.;

84,30 л.с. х 14 руб. (налоговая ставка) х 11/12 - 541 руб. (налоговая льгота) = 541 руб.;

70,00 л.с. х 14 руб. (налоговая ставка) х 12/12 = 980 руб.

Общая сумма исчисленного транспортного налога за 2018-2022 годы составляет: 614 руб. + 629 руб. + 1641 руб. + 1710 руб. + 1615 руб. = 6209 руб.

По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по транспортному налогу, предъявляемая к взысканию административным истцом, в размере 5851,00 руб.

В период возникновения спорных правоотношений, до 01.01.2023, налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз.4 п.4 ст.69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, в отношении налоговой обязанности административного ответчика налоговым органом в его адрес направлялись налоговые уведомления №18799872 от 04.07.2019, №30723263 от 03.08.2020, №41532652 от 01.09.2021, №14377068 от 01.09.2022, №86457686 от 24.07.2023 с указанием на необходимость уплаты земельного налога и транспортного налога.

В виду неуплаты налогов в добровольном порядке налоговый орган направлял ФИО1 требование №10974 по состоянию на 03.06.2020 (земельный налог в размере 358 руб. и пени 13,13 руб. и транспортный налог в размере 256 руб. и пени 4,35 руб. за 2018-2019 годы) с указанием срока уплаты до 28.07.2020; также было направлено требование №96879 по состоянию на 06.07.2023 (по недоимке по земельному налогу в размере 3517,02 руб. и транспортному налогу в размере 4236 руб.) с указанием срока уплаты до 27.11.2023.

С 01.01.2023 в ст.48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, размер требований об уплате задолженности, направленных налоговым органом налогоплательщику до 01.01.2023, при формулировании требований, направляемых налогоплательщику и предъявляемых в суд с указанной даты, учитывается следующим образом.

Как следует из пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона). 

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 01.01.2023, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона). 

В случае непринятия данных мер размер задолженности по направленным налогоплательщику до 31.12.2022 требованиям может учитываться при формулировании требований, направляемых налогоплательщику и предъявляемых в суд после указанной даты, поскольку ранее направленные требования в силу закона прекратили свое действие.

Исходя из того, что срок исполнения самого раннего требования от №10974 по состоянию на 03.06.2020 истек 28.07.2020, в связи с чем налоговый орган имел возможность обратиться с заявлением о взыскании указанной задолженности не позднее 29.01.2024, но налоговым органом меры по взысканию задолженности по нему не принимались, то размер задолженности по направленному налогоплательщику до 31.12.2022 вышеуказанному требованию был учтен при формулировании требования №96879 по состоянию на 06.07.2023 (по недоимке по земельному налогу в размере 3517,02 руб. и транспортному налогу в размере 4236 руб.) с указанием срока уплаты до 27.11.2023, направленного налогоплательщику и предъявленному в суд после указанной даты (31.12.2022), поскольку ранее направленное требование в силу закона прекратило свое действие. 

Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст.11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п.2 ст.11 НК РФ).

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с пп.1, 2 п.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Налоговым органом представлены доказательства того, что срок взыскания недоимки при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на 31.12.2022 не истек, о чем указано выше.

Кроме того, по состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате пени, начисленной на задолженность по налогам. 

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату в срок, предусмотренный законодательством, сумм налогов и сборов на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по транспортному налогу за период до 01.01.2023 в сумме 485,79 руб. и по земельному налогу за период до 01.01.2023 в сумме 1021,99 руб. 

С 01.01.2023 согласно изменениям, внесенным в п.3 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) 04.01.2023 в сумме 9260,80 руб., в том числе пени 1507,78 руб.

Таким образом, общая задолженность по пене налогоплательщика на 01.01.2023 - момент перехода на единый налоговый счет, составляла 1507,78 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7773 от 04.03.2024 - общее сальдо в сумме 13043,47 руб.

В связи с тем, что с 01.01.2023 в связи с изменениями, внесенными в НК РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности по налогам и сборам, общая сумма пени, начисленная на задолженность на 04.03.2024 - дату подачи заявления о вынесении судебного приказа, составила 2832,45 руб. = 1507,78 руб. (общая задолженность по пени налогоплательщика на 01.01.2023) + 1324,66 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7773 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 107,66 руб. 

С учетом того, что ранее налоговым органом были обеспечены процедуры взыскания по пени на сумму 107,66 руб., остаток задолженности по пене, подлежащий взысканию на основании настоящего иска, составляет сумму в размере 2724,79 руб. = 2832,45 руб. - 107,66 руб.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке административного искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в судебный участок Красногорского района Удмуртской Республики 01.04.2024, мировым судьей судебного участка Красногорского района Удмуртской Республики был выдан судебный приказ по делу №2А-216/2024 от 03.04.2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика, определением мирового судьи судебного участка Красногорского района от 10.04.2024 судебный приказ №2А-216/2024 от 03.04.2024 о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Юкаменский районный суд УР 10.10.2024, то есть в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ.

Следовательно, с учетом п.2 и п.5 ст.6.1, пп.1 п.3 ст.48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

Таким образом, суд считает необходимым административные исковые требования Управления ФНС России по УР о взыскании с ответчика задолженности удовлетворить полностью.

Частью 1 ст.114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составляет 4000 руб. 

Согласно положениям ч.1 ст.114 КАС РФ и абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4000 руб. необходимо взыскать с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты>, проживающему по адресу: 

<

адрес>) о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 9043 (Девять тысяч сорок три) рубля 02 коп., в том числе по земельному налогу в размере 3192,02 руб., по транспортному налогу – 5851,00 руб., и пени в общем размере 2724 (Две тысячи семьсот двадцать четыре) рубля 79 коп., и перечислить на р/с 

<

***> в Отделение Банка России г. Тула //УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта - 031006430000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН 

<

***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 коп. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики через Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 13.11.2024

Судья: И.А. Рекк