Дело № 2а-369/2018 

Решение

 в окончательной форме составлено 21.09.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2018 года

г. Оленегорск

Оленегорский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Черной М.А.,

при секретаре Константиновой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Мурманской области (далее МИ ФНС № 5, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафов и пени.

Требования мотивирует тем, что ФИО1, с 23.03.2017 утратившая статус индивидуального предпринимателя, состоит на налоговом учете и является плательщиком установленных законом налогов. В нарушение требований законодательства о налогах и сборах административным ответчиком не представлялись в установленный срок налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не вносились страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. 

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) административным истцом административному ответчику были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов, а именно: 

- № 6645 по состоянию на 20.04.2017 на сумму 6 395 рублей 56 копеек, где: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1048 руб. 79 коп. и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование- 5346 руб.77 коп., со сроком исполнения не позднее 30 мая 2017г.;

- № 580 по состоянию на 18.05.2017 на сумму 2000 руб. (штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации), со сроком исполнения не позднее 23.06.2017;

№ 13043 по состоянию на 07.09.2017 на сумму 21813 руб. 73 коп., где: 218 руб. 28коп. – пени за несвоевременную уплату страховых взносов, 2959 руб. 91 коп.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 392 руб. 09.коп. – пени, 1154 руб.83-пени, 15089 руб. 73 коп.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, 1998 руб. 89 коп.- пени, со сроком исполнения не позднее 12.10.2017;

№ 1437 по состоянию на 06.10.2017 на сумму 38717 руб. 78 коп., где: 27000руб.- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, 917 руб. 78 коп. - налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, 10800 руб.-штраф, со сроком исполнения не позднее 13.11.2017;

№ 1438 по состоянию на 06.10.2017 на сумму 2359 руб. 50 коп. (штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации), со сроком исполнения не позднее 13.11.2017.

Требования административным ответчиком не исполнены до настоящего времени. Просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в общей сумме 71 286 руб. 57 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание по извещению не прибыл, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, явка административного истца обязательной не признавалась.

Ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации, судебное извещение вернулось за истечением срока хранения, об уважительных причинах неявки не сообщила, об отложении судебного разбирательства не просила, возражений на административное исковое заявление не представила.

В силу ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Указанное даёт суду право на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1, в нарушение положений п.1ст. 346.28, ст.346.30, п. 3 ст.346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года по срок представления не позднее 20.10.2016 фактически была представлена 25.10.2016. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по данным налоговой декларации составила 7865 руб.

За допущенное нарушение, решением от 16.03.2017 № 309 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде наложения штрафа в сумме 2000 рублей.

Решением Инспекции от 05.07.2016 № 411 ФИО1 была привлечена за совершение аналогичного правонарушения, с наложением взыскания в виде штрафа в размере 2000 рублей, с учетом п. 2 ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации.

18.08.2017 решением Инспекции № 1127 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации с наложением штрафа в размере 2359 руб. 50 коп.

Указанные решения вступили в законную силу, назначенные штрафы административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.

В соответствии с п.1 ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно п.1 ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие её в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В силу п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с п.1 п.2 ст.346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст.346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В силу п.5 ст.346.18 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Установлено, что на основании заявления, представленного в инспекцию 20.04.2016, ФИО1 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с 21.03.2016, в качестве объекта налогообложения доходы-расходы. Основной вид деятельности «розничная торговля мебелью и товарами для дома». В 2016 г. применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по основному виду деятельности.

17.03.2017 ИП ФИО1 была представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год, согласно которой сумма полученного дохода за налоговый период составила 0 руб.

В результате проведенных Инспекцией проверочных мероприятий было выявлено занижение налоговой базы налогоплательщиком ФИО1

Решением Инспекции от 26.10.2016 № 933 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, с наложением штрафа в размере 10 800 руб.

Указанное решение вступило в законную силу. Административным ответчиком не уплачены сумма штрафа в общем размере 10800 руб., налог в размере 27000 руб., пени в размере 917 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 52 НК РФ, определяющей общий порядок исчисления налога, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное страхование переданы Федеральной налоговой службе в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». 

Статьей 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в 2016 году были установлены следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с п.3 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционального количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года 01.01.2016 составлял 6 204,00 руб.

Дата постановки на учет в Инспекцию в качестве индивидуального предпринимателя 21.03.2016, с 23.03.2017 ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя.

Согласно расчету страховых взносов на пенсионное страхование за 2016 год, административным ответчиком к уплате подлежала сумма 15089 руб. 73 коп. 

Согласно расчету страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год, сумма к уплате составила 2959 руб. 91 коп.

Учитывая, что ФИО1 не уплатила страховые взносы в установленные законодательством сроки начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 3153 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 610 руб. 37 коп.

Общая сумма начисленных страховых взносов и пени составляет 21813 руб.73 коп.

Кроме того, в нарушение п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.01.2017 в размере 5346 руб. 77 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 1048 руб. 79 коп., по сроку уплаты 07.04.2017.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) административным истцом были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов, а именно: 

- № 6645 по состоянию на 20.04.2017 на сумму 6 395 рублей 56 копеек, где: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1048 руб. 79 коп. и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование- 5346 руб.77 коп., со сроком исполнения не позднее 30 мая 2017г.;

- № 580 по состоянию на 18.05.2017 на сумму 2000 руб. (штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации), со сроком исполнения не позднее 23.06.2017;

№ 13043 по состоянию на 07.09.2017 на сумму 21813 руб. 73 коп., где: 218 руб. 28коп. – пени за несвоевременную уплату страховых взносов, 2959 руб. 91 коп.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 392 руб. 09.коп. – пени, 1154 руб.83-пени, 15089 руб. 73 коп.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, 1998 руб. 89 коп.- пени, со сроком исполнения не позднее 12.10.2017;

№ 1437 по состоянию на 06.10.2017 на сумму 38717 руб. 78 коп., где: 27000руб.- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, 917 руб. 78 коп. - налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, 10800 руб.-штраф, со сроком исполнения не позднее 13.11.2017;

№ 1438 по состоянию на 06.10.2017 на сумму 2359 руб. 50 коп. (штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации), со сроком исполнения не позднее 13.11.2017.

Требования административным ответчиком не исполнены до настоящего времени. Просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в общей сумме 71 286 руб. 57 коп.

Административным ответчиком не представлены суду сведения об исполнении указанных требований об уплате страховых взносов и пени.

Проанализировав вышеперечисленные положения законодательства, представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку ФИО1 не исполнена предусмотренная законодательством обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в связи с чем, образовавшаяся задолженность и пени подлежат взысканию.

Административное исковое заявление подано в суд уполномоченным налоговым органом, причины пропуска срока по исковым требованиям в части взыскания задолженности по налогам страховым взносам и пени, с учетом указанных истцом объективных причин, препятствующих обращению в суд, а также характера платежей, судом признаны уважительными, в связи, с чем оснований для отказа в иске по мотиву пропуска срока суд в части указанных требований не усматривает, представленные расчеты сумм, подлежащих взысканию, у суда сомнений не вызывают. 

Вместе с тем, принимая во внимание, что решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 309 от 16.03.2017 и № 933 от 26.10.2016 вступили в законную силу, требования об их уплате были направлены соответственно: 18.05.2017 и 06.10.2017, то сроки обращения в суд истекли 23.12.2017 и 13.05.2018. Каких-либо объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд в части взыскания указанных штрафов административным истцом не указано и судом не установлено, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска в данной части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафов и пени и пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., с перечислением в соответствующий бюджет задолженность по налогам страховым взносам в общей сумме 66927 рублей 07 копеек, в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 27000 рублей;

-пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 917 рублей 78 копеек;

-штраф по налгу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 10800 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 2959 рублей 91 копейки;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 610 рублей 37 копеек;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 15089 рублей 73 копейки;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3153 рубля 72 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 5346 рублей 77 копеек;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 1048 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования город Оленегорск с подведомственной территорией Мурманской области в размере 2207 рублей 81 копейки.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Оленегорский городской суд Мурманской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: