Копия 

Дело № 2а-1447/2024

УИД 59RS0008-01-2024-001514-91 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2024 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе: 

председательствующего судьи Макаровой Н.В., 

при секретаре Морозовой К.Г.,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд 19 марта 2024 года с административным иском к ФИО1 (в редакции уточненного иска от 23 августа 2024 года) о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по земельному налогу, пени всего в размере 59 505 рублей 26 копеек:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 419 рублей 87 копеек;

- пени в размере 91 рубля 13 копеек, начисленной за период с 16 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 570 рублей 86 копеек;

- пени в размере 4131 рубля 96 копеек, начисленной за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей;

- пени в размере 1739 рублей 75 копеек, начисленной за период с 27 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

- пени в размере 20 рублей 05 копеек, начисленной за период с 16 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 125 рублей 59 копеек

- пени в размере 1072 рубля 99 копеек, начисленной за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей;

- пени в размере 451 рубля 77 копеек, начисленной за период с 27 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

- недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 750 рублей;

- пени в размере 75 рублей 89 копеек, начисленной за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 596 рублей;

- пени в размере 17 рублей 97 копеек, начисленной за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 141 рубля;

- пени в размере 2 рублей 24 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 596 рублей;

- пени в размере 0 рублей 58 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 154 рублей;

- пени в размере 4 рублей 47 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 596 рублей;

- пени в размере 1 рубля 16 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 154 рублей;

- пени в размере 210 рублей 87 копеек, начисленной за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1656 рублей;

- пени в размере 6 рублей 21 копейки, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1656 рублей;

- пени в размере 12 рублей 42 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1656 рублей;

- пени в размере 7284 рублей 93 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года на общую сумму задолженности по налогам и страховым взносам (том 1: л.д.215-216).

Определением от 21 марта 2024 года административный иск принят к производству Пермского районного суда Пермского края, делу присвоен номер 2а-1447/2024 (том 1 л.д. 2).

Кроме того, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 09 июля 2024 года о взыскании недоимки недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу и пени всего в размере 38 721 рубль 18 копеек

- недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1800 рублей;

- пени в размере 14 рубля 45 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

- недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 596 рублей;

- пени в размере 4 рублей 78 копеек, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей;

- пени в размере 55 рублей 04 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей;

- пени в размере 12 рублей 91 копейки, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год (том 1: л.д.166-169).

Определением от 12 июля 2024 года административный иск принят к производству Пермского районного суда Пермского края, делу присвоен номер 2а-2593/2024 (том 1 л.д. 165).

Определением от 09 августа 2024 года административное дело № 2а-1447/2024 по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности объединено с административным делом № 2а-2593/2024 в одно производство № 2а-1447/2024 (том 1 л.д. 160-161).

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве адвоката. В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если сумма дохода не превышает 300000 рублей, страховые взносы установлены в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование за 2019 год размере 29354 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей. При превышении суммы дохода 300000 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере плюс один процент от суммы дохода, превышающий 300000 рублей. На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. За 2019 год налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей. За 2019 год налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей. В 2022 году налогоплательщик ФИО1 получил доход, превышающий 300000 рублей (341987 рублей 45 копеек). Таким образом, за 2022 год налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34864 рублей 87 копеек (34445 рублей + ((341987 рублей 45 копеек – 300000 рублей) х 1 %)). За 2022 год налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей. В установленный срок ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2019 год и 2022 год, у налогоплательщика имеется недоимка по страховым взносам за 2019 год и 2022 год (обязанность по уплате страховых взносов не выполнена). Судебным приказом по делу № 2а-7314/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2018 год (570 рублей 86 копеек и 125 рублей 59 копеек). Данная задолженность выплачена 17 июня 2023 год. Судебным приказом по делу № 2а-3794/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2019 год (29354 рубля и 6884 рубля). Данная задолженность выплачена 29 декабря 2023 год. Решением Пермского районного суда Пермского края по делу № 2а-764/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2020 год (32448 рублей и 8426 рублей). Данная задолженность не уплачена. Решением Пермского районного суда Пермского края по делу № 2а-557/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2021 год (32448 рублей и 8426 рублей). Данная задолженность не уплачена. В связи просрочкой уплаты страховых взносов налогоплательщику выставлено требование от 10 января 2020 года № 702 об уплате недоимки по страховым взносам за 2019 год и пени в общем размере 36305 рублей 95 копеек: страховых взносов в размере 36238 рублей и пени в размере 67 рублей 95 копеек за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года. В связи просрочкой уплаты страховых взносов налогоплательщику выставлено требование от 25 мая 2023 года № 1076 об уплате недоимки по страховым взносам за 2022 год и пени в размере 15147 рублей 77 копеек. Данные требования не выполнены. Недоимки по страховым взносам и сумма начисленной пени не внесены в бюджет.

ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: легковой автомобиль «CITROEN C-ELYSEE», год выпуска – 2013, мощностью двигателя 72 л.с.. В соответствии с положениями закона ФИО1 обязан уплатить транспортный налог. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1800 рублей. ФИО1 не уплатил начисленный транспортный налог в срок, установленный законом. В связи просрочкой уплаты обязательного платежа налогоплательщику выставлено требование от 10 января 2020 года № 702 об уплате недоимки по налогу за 2018 год в размере 1800 рублей и пени в размере 14 рублей 45 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года. Данное требование не выполнено; недоимка по транспортному налогу и сумма пени не внесены в бюджет.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки: 

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>;

земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Соответственно, ФИО1 обязан уплачивать земельный налог. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2018 год в размере 596 рублей; об уплате земельного налога за 2019 год в размере 737 рублей (596 рублей + 141 рубль); об уплате земельного налога за 2020 год в размере 750 рублей (596 рублей + 154 рубля); об уплате земельного налога за 2021 год в размере 750 рублей (596 рублей + 154 рубля). ФИО1 не уплатил начисленный земельный налог в срок, установленный законом. Земельный налог за 2018 год уплачен 17 июня 2023 года. Задолженность по уплате земельного налога за 2019 год взыскана с ФИО1 решением Пермского районного суда Пермского края по делу № 2а-764/2023. Земельный налог за 2020 год уплачен 16 декабря 2021 года. Соответственно, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога у ФИО1 возникла обязанность по уплате пени. В связи просрочкой уплаты обязательного платежа налогоплательщику выставлено требование от 10 января 2020 года № 702 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год и пени в общем размере 600 рублей 78 копеек: налога в размере 596 рублей и пени в размере 4 рублей 78 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года. В связи просрочкой уплаты земельного налога налогоплательщику выставлено требование от 25 мая 2023 года № 1076 об уплате недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 750 рублей и пени в размере 215 рублей 94 копеек. Данные требования не выполнены; недоимки по земельному налогу и сумма пени не внесены в бюджет.

Судебным приказом по делу № 2а-3794/2020 с должника взыскан транспортный налог за 2018 года в размере 1800 рублей. Сумма транспортного налога выплачена 23 февраля 2023 года. Решением Пермского районного суда Пермского края по делу № 2а-764/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1656 рублей. Транспортный налог за 2020 год в размере 1656 рублей уплачен налогоплательщиком ФИО1 16 декабря 2021 года. Транспортный налог за 2021 год в размере 1656 рублей уплачен налогоплательщиком ФИО1 03 мая 2023 года. Таким образом, в срок, установленный законом, ФИО1 не уплатил начисленный транспортный налог. В связи с просрочкой уплаты транспортного налога налогоплательщику выставлено требование о выплате пени в размере 572 рублей 66 копеек. Данное требование не выполнено; сумма начисленной пени в размере 572 рублей 66 копеек не внесена в бюджет.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 87243 рублей 45 копеек. За период с 01 по 09 января 2023 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 196 рублей 30 копеек. По состоянию на 10 января 2023 года сумма совокупной обязанности ФИО1 В. по уплате обязательных платежей составила 130454 рубля 45 копеек в связи с начислением страховых взносов за 2022 год в размере 43211 рублей. За период с 10 января по 23 февраля 2023 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 880 рублей 57 копеек. По состоянию на 24 февраля 2023 года сумма совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 128048 рублей 45 копеек. За период с 24 февраля по 03 мая 2023 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 2961 рубля 04 копеек. По состоянию на 04 мая 2023 года сумма совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 125113 рублей 76 копеек. За период с 04 мая по 03 июля 2023 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 1907 рублей 99 копеек. По состоянию на 04 июля 2023 года сумма совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 125533 рублей 63 копейки в связи с начислением страховых взносов за 2022 года в размере 419 рублей 87 копеек. За период с 04 июля по 12 августа 2023 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 1339 рублей 03 копеек. Таким образом, общая сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов и страховых взносов, составила 7284 рубля 93 копейки. Данная сумма пени не уплачена.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, недоимки по налогу и пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 19 октября 2023 года судебный приказ от 29 августа 2023 года по делу № 2а-3580/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Административный истец представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте судебного разбирательства, представил заявление о рассмотрении дела без участия своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность в общей сумме 98 226 рублей 26 копеек (59505 рублей 26 копеек + 38 721 рубль 18 копеек) налогоплательщиком не уплачена, кроме того просил восстановить срок на подачу административного искового заявления от 09 июля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 38 721 рубль 18 копеек, указав, что определением об отмене судебного приказа № 2а-3794/2020 от 29 января 2021 поступило в налоговый орган 29 мая 2024 года (том 1 л.д. 203). 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административными исками не согласился в соответствии с письменными возражениями, пояснив, что часть задолженности им была уплачена, кроме взыскиваемой пени. Административный истец пропустил срок обращения за защитой нарушенного права, в частности по требованиям о взыскании налогов за 2018 год и страховых взносов за 2019 год (административный иск от 09 июля 2024 года), поскольку несвоевременно обратился в суд после отмены судебного приказа по делу № 2а-3794/2020. Настаивал также на том, что пеня за неуплату страховых взносов за 2018 год не подлежит взысканию, так как решением суда по делу № 2а-1951/2020 требование о взыскании страховых взносов за 2018 год оставлено без удовлетворения (том 1:л.д.227-231).

Заинтересованное лицо Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направила, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела без участия своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного разбирательства.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-1951/2020, административное дело № 2-555/2021, административное дело № 2-557/2023, административное дело № 2-764/2023, административное дело № 2а-3580/2023 по заявлению о вынесении судебного приказа, административное дело № 2а-3794/2020 по заявлению о вынесении судебного приказа, административное дело № 2а-3714/2020 по заявлению о вынесении судебного приказа, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (том 1: л.д.38, 183).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Из статьи 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло до 5 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 23 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 22 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог. 

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности). 

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

23400 рублей за расчетный период 2017 года;

26545 рублей за расчетный период 2018 года;

29354 рублей за расчетный период 2019 года;

32448 рублей за расчетный период 2020 года;

32448 рублей за расчетный период 2021 года;

34445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

4590 рублей за расчетный период 2018 года;

5840 рублей за расчетный период 2018 года;

6884 рублей за расчетный период 2019 года;

8426 рублей за расчетный период 2020 года;

8426 рублей за расчетный период 2021 года;

8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере за соответствующий расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Из реестра адвокатов, размещённого на сайте Адвокатской палаты Пермского края, следует, что ФИО1 является действующим адвокатом.

Административный ответчик ФИО1 данное обстоятельство не оспаривал.

При таком положении суд находит, что в силу закона административный ответчик ФИО1 обязан уплатить страховые взносы в размере и срок, установленный законом.

Из справки о доходах следует, что в 2022 году ФИО1 получил доход в размере 390947 рублей 45 копеек (том 1: л.д.33).

Соответственно, за 2022 год административный ответчик ФИО1 обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как в фиксированном размере, так и в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300000 рублей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 909 рублей 47 копеек (390947 рублей 45 копеек – 300000 рублей) х 1 %) / 100 %)..

Согласно расшифровке задолженности и содержанию административного иска административный ответчик ФИО1 не выполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год в срок, установленный законом, том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 419 рублей 87 копеек (страховые взносы в указанном размере начислены на доход налогоплательщика, превышающий 300000 рублей).

Административный ответчик ФИО1 не представил документы об уплате страховых взносов в срок, установленный законом, не возражал против необходимости исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год.

Проверив расчёт взыскиваемых страховых взносов, в том числе страховых взносов за 2022 год, начисленных на доход налогоплательщика, превышающий 300000 рублей, суд считает их правильными, соответствующим положениям закона. 

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, выписок из Единого государственного реестра недвижимости, сообщения Управления МВД России по городу Перми следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и транспортного средства начислены земельный налог, транспортный налог, а именно:

транспортный налог за 2018 год в размере 1800 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «CITROEN C – EL YSEE»; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (72 л.с.); времени владения транспортным средством (12 месяцев 2018 года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (том 1: л.д.8, 34, 174, 176, 195-196);

транспортный налог за 2019 год в размере 1800 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «CITROEN C – EL YSEE»; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (72 л.с.); времени владения транспортным средством (12 месяцев 2019 года); налоговой ставки в размере 23 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (том 1: л.д.10, 34, 174, 195-196);

транспортный налог за 2020 год в размере 1656 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «CITROEN C – EL YSEE»; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (72 л.с.); времени владения транспортным средством (12 месяцев 2020года); налоговой ставки в размере 23 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (том 1: л.д.12, 34, 174, 195-196);

транспортный налог за 2021 год в размере 1656 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «CITROEN C – EL YSEE»; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (72 л.с.); времени владения транспортным средством (12 месяцев 2021 года); налоговой ставки в размере 23 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (том 1: л.д.14, 34, 174, 195-196);

земельный налог за 2018 год в размере 298 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2019 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 99497 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (том 1: л.д.8, 34, 52, 174, 194);

земельный налог за 2018 год в размере 298 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2019 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 99497 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (том 1: л.д.8, 34, 53, 174, 193);

земельный налог за 2019 год в размере 298 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 99497 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (том 1: л.д.10, 34, 52, 174, 194);

земельный налог за 2019 год в размере 298 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 99497 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (том 1: л.д.10, 34, 53, 174, 193);

земельный налог за 2019 год в размере 141 рубля, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (11 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 51397 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (том 1: л.д.10, 49-51, 174, 34);

земельный налог за 2020 год в размере 298 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 99497 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (том 1: л.д.12, 34, 52, 174, 194);

земельный налог за 2020 год в размере 298 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 99497 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (том 1: л.д.12, 34, 53, 174, 193);

земельный налог за 2020 год в размере 154 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>, посёлок Мулянка, НТ «Сосновый Бор», участок 35; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 51397 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (том 1: л.д.12, 34, 49-51, 174);

земельный налог за 2021 год в размере 298 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 99497 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (том 1: л.д.14, 34, 52, 174, 194);

земельный налог за 2021 год в размере 298 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 99497 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (том 1: л.д.14, 34, 53, 174, 193);

земельный налог за 2021 год в размере 154 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 51397 рублей; размера доли налогоплательщика на объект налогообложения (том 1: л.д.14, 34, 49-51, 174).

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовой связью, что подтверждается списками почтовых отправлений (том 1: л.д.9, 11, 13, 15). 

Проверив расчёты земельного налога, транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности начисленные транспортный налог и земельный налог не уплачены в срок, установленный законом, в том числе не уплачен земельный налог за 2021 год в общем размере 750 рублей (том 1: л.д.35, 171-172). 

Административный ответчик ФИО1 не представил документы, подтверждающие своевременную уплату начисленных земельного налога, транспортного налога за каждый год в срок, установленный законом.

Соответственно, суд находит, что налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налогов, поскольку налогоплательщик допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате обязательных платежей.

Согласно требованию налоговому органу от 10 января 2020 года № 702 в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлены требования об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год и транспортному налогу за 2018 год и пени не позднее 18 февраля 2020 года, а именно:

недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 596 рублей;

пени в размере 4 рублей 78 копеек, начисленной за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1800 рублей;

пени в размере 14 рубля 45 копеек, начисленной за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (том 1: л.д.178-180).

Данное налоговое требование направлено налогоплательщику ФИО1 почтовой связью, что подтверждается списком отправлений (том 1: л.д.181).

Из требования налогового органа от 25 мая 2023 года № 1076 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлены требования об уплате недоимки по земельному налогу и пени не позднее 20 июля 2023 года, а именно:

недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 750 рублей;

пени в размере 113 рублей 63 копеек, начисленной за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 596 рублей;

пени в размере 75 рублей 89 копеек, начисленной за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 596 рублей;

пени в размере 17 рублей 97 копеек, начисленной за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 141 рубля;

пени в размере 2 рублей 24 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 596 рублей;

пени в размере 0 рублей 58 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 154 рублей;

пени в размере 4 рублей 47 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 596 рублей;

пени в размере 1 рубля 16 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 154 рублей;

пени в размере 343 рублей 16 копеек, начисленной за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1800 рублей;

пени в размере 210 рублей 87 копеек, начисленной за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1656 рублей;

пени в размере 6 рублей 21 копейки, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1656 рублей;

пени в размере 12 рублей 42 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1656 рублей (том 1: л.д.16, 18-25).

Данное налоговое требование направлено налогоплательщику ФИО1 почтовой связью, что подтверждается списком отправлений (том 1: л.д.17).

Административный ответчик ФИО1 не представил документы, подтверждающие исполнение требований налогового органа 

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате обязательных платежей и санкций налоговый орган обращался с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, пени в судебном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 16 июля 2020 года по делу № 2а-3794/2020 с ФИО1 взысканы недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 596 рублей и пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1800 рублей и пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей.

Данный судебный приказ отменён определением мирового судьи от 29 января 2021 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-3794/2020.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 30 декабря 2020 года по делу № 2а-7314/2020 с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 570 рублей 86 копеек и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 125 рублей 59 копеек.

Данный судебный приказ отменён определением мирового судьи от 27 сентября 2021 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-7314/2020.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 08 февраля 2023 года по делу № 2а-764/2023 с ФИО1 взысканы:

недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1656 рублей; 

пеня в размере 12,90 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 25.01.2021; 

недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 596 рублей, 

пеня в размере 4,64 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 25.01.2021; 

недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 141 рубля, 

пеня в размере 1,10 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 25.01.2021;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, 

пеня в размере 114,92 рублей за период просрочки с 01 января 2021 года по 25 января 2021 года; 

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, 

пеня в размере 29,84 рублей за период просрочки с 01 января 2021 года по 25 января 2021 года. 

Данное решение суда вступило в законную силу 21 марта 2023 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 10 февраля 2023 года по делу № 2а-557/2023 с ФИО1 взысканы:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей; 

пеня в размере 147,10 рублей за период просрочки с 11 января 2022 года по 26 января 2022 года; 

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей; 

пеня в размере 38,20 рублей за период просрочки с 11 января 2022 года по 26 января 2022 года. 

Данное решение суда вступило в законную силу 23 марта 2023 года.

Возражая на административный иск, административный ответчик ФИО1 указал, что административный истец пропустил срок обращения за защитой нарушенного права, в частности по требованиям о взыскании налогов за 2018 год и страховых взносов за 2019 год, поскольку несвоевременно обратился в суд после отмены судебного приказа по делу № 2а-3794/2020.

Налоговый орган (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю) обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год, недоимки по страховым взносам за 2019 год, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в общем размере 38721 рубля 18 копеек в порядке искового производства 02 июля 2024 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (том 1 л.д.186). 

Данная задолженность ранее была взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа от 16 июля 2020 года по делу № 2а-3794/2020, который отменён определением мирового судьи 29 января 2021 года. 

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что требование о взыскании недоимок по налогам, страховым взносам и пени в порядке искового производства предъявлено после истечения шести месяцев со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поскольку срок обращения с административным иском истёк 29 июля 2021 года.

В силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично – правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась с заявлением (ходатайством) о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления недоимок по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год, недоимки по страховым взносам за 2019 год, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в общем размере 38721 рубля (том 1: л.д.209). 

В обоснование требования о восстановлении пропущенного срока административный истец указывает на то, что восстановление срока на предъявление требования о взыскании пени в судебном порядке необходимо для удовлетворения интересов государства по формированию государственной казны (получению в бюджет денежных сумм); копия определения об отмене получена налоговым органом 29 мая 2024 года.

Согласно отметке о регистрации копия определения мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 29 января 2021 года по делу № 2а-3794/2020, которым отменён судебный приказ мирового судьи от 16 июля 2020 года по делу № 2а-3794/2020 получена Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю 29 мая 2024 год по запросу налогового органа (л.д.170, 205, 218).

Материалы административного дела № 2а-3794/2020 не содержат сведений о дате получения взыскателем – Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю, копии определения мирового судьи от 29 января 2021 года об отмене судебного приказа по делу № 2а-3794/2020.

Согласно сообщению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю копия определения мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 29 января 2021 года по делу № 2а-3794/2020 получена Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю 29 мая 2024 года.

В соответствии с требованиями процессуального закона возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления поставлена в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Согласно выписке из Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю является территориальным органом Федеральной налоговой службы в Пермском крае и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (том 1 л.д. 38).

В силу Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы Российской Федерации – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации (статья 1). Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов (статья 2). Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов. Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации (статья 6).

Суду представлено решение Пермского районного суда Пермского края от 15 февраля 2021 года по делу № 2а-555/2021, согласно которому ФИО1 отказано в удовлетворении требований к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю о признании пропущенным срока обращения в суд (том 1: л.д.244-246). 

Согласно выводам суда, изложенным в итоговом судебном акте, после отмены 29 января 2021 года судебного приказа от 16 июля 2020 года по делу № 2а-3794/2020 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени у налогового органа имеется возможность обратиться в суд о взыскании соответствующей задолженности в срок до 29 июля 2021 года (том 1 л.д. 246).

Данное судебное постановление вступило в законную силу 26 марта 2021 года, сторонами не обжаловалось. 

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Оценивая установленные обстоятельства, с учетом положений вышеназванной нормы права, суд считает, что по состоянию на дату принятия судебного акта по делу № 2а-555/2021, на дату его вступления в законную силу налоговый орган (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю) располагал сведениями о дате отмены судебного приказа по делу № 2а-3794/2020, и, соответственно, о дате истечения срока обращения в суд в порядке искового производства с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций (29 июля 2021 года). 

Доказательств, подтверждающих наличие объективных обстоятельств, которые препятствовали Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю самостоятельно обратиться в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимок в порядке искового производства до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа № 2а-3794/2020, а также сообщить другому налоговому органу сведения о необходимости истребования задолженности в порядке искового производства до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, суду административным истцом не представлено.

При таком положении суд находит, что передача полномочий на взыскание недоимок по налогам и пени другому налоговому органу после отмены судебного приказа, получение таким органом (административным истцом) копии определения суда об отмене судебного приказа после истечения срока для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкции в порядке искового производства не являются безусловными основаниями для признания срока обращения в суд, пропущенным по уважительной причине, не относятся к объективным обстоятельствам, свидетельствующим о наличии неустранимых затруднений и препятствий в своевременном обращении в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку налоговые органы входят в единую систему, являются профессиональными участниками налоговых правоотношений, которым должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей. 

Суд полагает, что налоговый орган имел достаточно времени с 30 января 2021 года по 29 июля 2021 года для предъявления требования о взыскании обязательных платежей в судебном порядке.

Указанные административным истцом обстоятельства в обоснование ходатайства о восстановлении срока (необходимость удовлетворения интересов государства в получении денежных сумм), также не свидетельствуют о наличии неустранимых затруднений и препятствий в своевременном обращении в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций. 

Правовых оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, применяемой по аналогии закона, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что срок предъявления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций является пресекательным, пропуск данного срока при отсутствии оснований для его восстановления является основанием к отказу в удовлетворении требований, предъявленных к административному ответчику. 

Соответственно, не имеется правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности в общем размере 38721 рубля 18 копеек, а именно:

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1800 рублей; пени в размере 14 рубля 45 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 596 рублей; пени в размере 4 рублей 78 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей; пени в размере 55 рублей 04 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей; пени в размере 12 рублей 91 копейки, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

В связи с неисполнением налогоплательщиком другого требования налогового органа от 25 мая 2023 года № 1076 об уплате недоимки по земельному налогу за 2021 год, страховых взносов за 2022 год, пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, земельному налогу и пени в общем размере 68764 рублей 32 копеек (том 1: л.д.27-28).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 19 октября 2023 года отменён судебный приказ от 29 августа 2023 года по делу № 2а-3580/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, земельному налогу и пени в общем размере 68764 рублей 32 копеек.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом 2а-3580/2023 и соответствующим судебным актом (том 1: л.д.36).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021 год, страховых взносов за 2022 год, пени в общем размере 68764 рублей 32 копеек в порядке искового производства 13 марта 2024 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (том 1: л.д.40). 

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 68764 рублей 32 копеек в порядке искового производства, поскольку соответствующее требование предъявлено в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таком положении суд находит, что административный истец вправе требовать взыскания с административного ответчика задолженности в общем размере 68764 рублей 32 копеек в порядке искового производства. 

Возражая на административный иск, административный ответчик ФИО1 указал, что недоимки по земельному налогу и страховым взносам погашены им и от его имени ФИО3, в том числе 19 июля 2024 года погашена недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 750 рублей.

В подтверждение возражений административный ответчик ФИО1 представил соответствующие платёжные документы (том 1: л.д.65-71, 94-108, 125-129, 134-135).

В соответствии с письменными объяснениями Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю денежные суммы, уплаченные ФИО1, зачтены (направлены) в счёт погашения земельного налога за 2018 год, 2019 год, 2020 год, транспортного налога за 2018 год, 2019 год, 2020 год; страховых взносов за 2018 год, 2019 год, 2020 год согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (том 1: л.д.77-78, 112-113). 

Согласно сообщению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю денежная сумма в размере 750 рублей, уплаченная 19 июля 2024 года, зачтена (направлена) в счёт погашения налога на доходы физических лиц, начисленный за 2023 год в размере 22124 рублей, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Иные денежные суммы уплаченные ФИО1 зачтены (направлены) в счёт погашения налога на доходы физических лиц, начисленный за 2023 год, страховых взносов за 2020 год (том 1: л.д.144-145). 

С 01 января 2023 года в силу статей 11.3 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации при отрицательном сальдо Единого налогового счёта денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа, направляются в первую очередь на погашение недоимки по налогам и страховым взносам, после полного погашения таких недоимок денежные суммы направляются на погашение пени.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 

5) пени; 

6) проценты; 

7) штрафы. 

Административный ответчик ФИО1 не представил документы, подтверждающие отсутствие недоимки по налогу на доходы физических лиц, начисленного за 2023 год, иных недоимок по налогам и страховым взносам.

Следовательно, суд находит, что административный ответчик ФИО1 не может быть признан лицом, исполнившим обязанность по выплате начисленного земельного налога за 2021 год в размере 750 рублей; соответствующие возражения административного ответчика подлежат отклонению, а представленный платёжный документ не подтверждает исполнение обязанности по уплате обязательного платежа за 2021 год. 

При указанных обстоятельствах, учитывая, что документы, подтверждающие отсутствие недоимок по взыскиваемым обязательным платежам не представлены административным ответчиком, суд считает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 750 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 419 рублей 87 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей.

Согласно содержанию уточнённого административного иска к административному ответчику предъявлено требование о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 7839 рублей 46 копеек, начисленной до 01 января 2023 года (том 1: л.д.215-216).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал размер начисленной пени за несвоевременную уплату земельного налога, транспортного налога, страховых взносов, не представил документы об уплате денежных сумм в счёт погашения начисленной пени (документы, подтверждающие отсутствие задолженности по начисленной пени). 

Возражая на административный иск, административный ответчик ФИО1 указал, что пеня за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год не подлежит взысканию, поскольку решением Пермского районного суда Пермского по делу № 2а-1951/2020 налоговому органу отказано в удовлетворении требования о взыскании страховых взносов за 2018 год.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 27 июля 2020 года по делу № 2а-1951/2020 исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2018 год оставлены без удовлетворения в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд за защитой права.

Данное решение суда вступило в законную силу 01 сентября 2020 года.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех обязательных платежей, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, то есть пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога или страхового взноса.

При таком положении суд считает, что налоговый орган утратил право на взыскание пени, которая может быть начислена за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год. 

Соответственно, суд не соглашается с требованиями налогового органа о взыскании пени в размере 91 рубля 13 копеек, начисленной за период с 16 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 570 рублей 86 копеек; пени в размере 20 рублей 05 копеек, начисленной за период с 16 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 125 рублей 59 копеек; суд считает, что не имеется правовых оснований для удовлетворения таких требований.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 на период с 01 апреля по 01 октября 2022 года устанавливался мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, в силу которого в период действия моратория на основании статьи 9,1 и абзаца десятого пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» должникам, имеющим денежные обязательства, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей. 

При таком положении, проверив размеры начисленной и взыскиваемой пени за несвоевременную уплату земельного налога, транспортного налога и страховых взносов за период с 2019 года по 2021 год, суд соглашается с расчётами налогового органа, указанными у заявлении об уточнении требований, считает их правильными, соответствующими положениям закона, поскольку расчёты пени произведены из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательных платежей; соответствующих размеров недоимок по налогам и страховым взносам; количество дней просрочки определено правильно; взыскиваемая пеня начислена за периоды, за которые пеня не взыскивалась судебными постановлениями; при исчислении пени применён мораторий на начисление и взыскание пени; при расчёте пени учтено погашение недоимок по обязательным платежам (пеня начислена до дат уплаты соответствующих обязательных платежей). 

Учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога и земельного налога за 2019 год, 2020 год, 2021 год, страховых взносов 2019 год, 2020 год, 2021 год, суд полагает, что налоговый орган правомерно начислил пеню за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Соответственно, учитывая, что у суда не имеется сомнений в расчётах налогового органа и суммах начисленной пени, суд находит, что размер пени, начисленной до 01 января 2023 года за просрочку уплаты обязательных платежей, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 7728 рублей 28 копеек (7839 рублей 46 копеек минус 91 рубль 13 копеек минус 20 рублей 05 копеек).

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5). 

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно содержанию административного иска и расчёту по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 87243 рублей 45 копеек. По состоянию на 10 января 2023 года сумма совокупной обязанности ФИО1 В. по уплате обязательных платежей составила 130454 рубля 45 копеек в связи с начислением страховых взносов за 2022 год в размере 43211 рублей. По состоянию на 24 февраля 2023 года сумма совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 128048 рублей 45 копеек в связи с частичной уплатой задолженности. По состоянию на 04 мая 2023 года сумма совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 125113 рублей 76 копеек в связи с частичной уплатой задолженности. По состоянию на 04 июля 2023 года сумма совокупная обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 125533 рублей 63 копейки в связи с начислением страховых взносов за 2022 года в размере 419 рублей 87 копеек. Общая сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов и страховых взносов за период с 01 января по 12 августа 2023 года, составила 7284 рубля 93 копейки (том 1: л.д.215-216, 219).

Административный ответчик не представил документы, подтверждающие исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов, то есть документы, подтверждающие отсутствие указанных задолженностей по обязательным платежам.

Учитывая изложенное, суд находит правильным определение соответствующих размеров совокупной обязанности по уплате страховых взносов на каждую дату и считает, что налоговый орган вправе начислять пеню на сумму совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов с 01 января 2023 года. 

Согласно уточнённому расчёту налогового органа за период с 01 января по 12 августа 2023 года на указанные суммы совокупной обязанности начислена пеня в общем размере 7284 рублей 93 копеек, а именно:

за период с 01 по 09 января 2023 года на сумму совокупной обязанности в размере 87243 рублей 45 копеек начислена пеня в размере 196 рублей 30 копеек;

за период с 10 января по 05 февраля 2023 года на сумму совокупной обязанности в размере 130454 рублей 45 копеек начислена пеня в размере 880 рубля 57 копеек;

за период с 06 февраля по 23 февраля 2023 года на сумму совокупной обязанности в размере 130454 рублей 45 копеек начислена пеня в размере 587рубля 05 копеек;

за период с 24 февраля по 03 мая 2023 года на сумму совокупной обязанности в размере 128048 рублей 45 копеек начислена пеня в размере 2373 рублей 99 копеек;

за период с 04 мая по 17 июня 2023 года на сумму совокупной обязанности в размере 125113 рублей 76 копеек начислена пеня в размере 1407 рублей 53 копеек;

за период с 18 июня по 03 июля 2023 года на сумму совокупной обязанности в размере 125113 рублей 76 копеек начислена пеня в размере 500 рублей 46 копеек;

за период с 04 июля по 23 июля 2023 года на сумму совокупной обязанности в размере 125533 рублей 63 копеек начислена пеня в размере 627 рублей 67 копеек; 

за период с 24 июля по 12 августа 2023 года на сумму совокупной обязанности в размере 125533 рублей 63 копеек начислена пеня в размере 711 рублей 36 копеек (том 1: л.д.216, 219).

Проверив расчёт налогового органа, суд считает его правильным, соответствующими положениям закона в части осуществления расчёта пени исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности, при расчёте пени учтены суммы, направленные на погашение задолженности по обязательным платежам.

Суд не соглашается с расчётом пени по периоду просрочки с 24 февраля по 03 мая 2023 года, поскольку в результате арифметического расчёта, произведённого судом, размер пени составляет 2208 рублей 84 копеек (128048 рублей 45 копеек х 69 дней х 7,5 % / 300 / 100 %) вместо 2373 рублей 99 копеек по расчёту налогового органа.

Соответственно, учитывая, что у суда не имеется сомнений в расчётах налогового органа и суммах начисленной пени по остальным (иным) периодам просрочки, суд находит, что размер пени, начисленной с 01 января по 12 августа 2023 года за просрочку уплаты обязательных платежей, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 7119 рублей 78 копеек (7284 рубля 93 копейки минус 2373 рубля 99 копеек плюс 2208 рублей 84 копейки).

Пеня, начисленная за период с 01 января по 12 августа 2023 года, взыскивалась с ФИО1 судебным приказом от 29 августа 2023 года по делу № 2а-3580/2023, который отменён определением мирового судьи от 19 октября 2023 года в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 не представил документы, подтверждающие уплату пени, начисленной на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей, в каком – либо размере.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате санкций в порядке искового производства, административный ответчик не представил документы об уплате начисленной пени, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца такой задолженности (пени в размере 7119 рублей 78 копеек).

При таком положении, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в размере 59228 рублей 93 копеек:

недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 750 рублей, 

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей; 

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 419 рублей 87 копеек; 

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

пени в размере 7728 рублей 28 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов до 01 января 2023 года;

пени в размере 7119 рублей 78 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов и налогов за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года.

Учитывая, что в соответствии со статьёй 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, суд считает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 1976 рублей 87 копеек. 

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по страховым взносам, налогам и пени в общем размере 59228 рублей 93 копеек, а именно:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 419 рублей 87 копеек;

пеню в размере 4131 рубля 96 копеек, начисленную за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей;

пеню в размере 1739 рублей 75 копеек, начисленную за период с 27 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

пеню в размере 1072 рубля 99 копеек, начисленную за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей;

пеню в размере 451 рубля 77 копеек, начисленную за период с 27 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 750 рублей;

пеню в размере 75 рублей 89 копеек, начисленную за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 596 рублей;

пеню в размере 17 рублей 97 копеек, начисленную за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 141 рубля;

пеню в размере 2 рублей 24 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 596 рублей;

пеню в размере 0 рублей 58 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 154 рублей;

пеню в размере 4 рублей 47 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 596 рублей;

пеню в размере 1 рубля 16 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 154 рублей;

пеню в размере 210 рублей 87 копеек, начисленную за период с 26 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1656 рублей;

пеню в размере 6 рублей 21 копейки, начисленную за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1656 рублей;

пеню в размере 12 рублей 42 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1656 рублей;

пеню в размере 7119 рублей 78 копеек, начисленную за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года.

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в размере 1976 рублей 87 копеек в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение принято в окончательной форме 23 октября 2024 года.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова 

Копия верна:

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле №а-1447/2024 

Пермского районного суда 

<

адрес>