Дело № 2а-300/2025

22RS0011-02-2024-004164-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2025 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М., 

при секретаре Котенок Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к З... о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к З... о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика З..., ДД.ММ.ГГ года рождения. По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 85627,12 руб., в т.ч. налог - 82587 руб., пеня - 3040 руб.12 коп. Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), З... является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021, 2022 года, подлежащий уплате З... по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде: 

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2021 ГОД:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

НалоговаяСтавка (руб.) 

ФИО1 владения в году/12 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного 

Повышающий коэффициент 

налога (руб.) 

Т..; ***

2021 

99,00 

10.00 

8/12 

660.00 

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2022 ГОД:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

НалоговаяСтавка (руб.) 

ФИО1 владения в году/12 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного 

Повышающий коэффициент 

налога (руб.) 

Т..; ***

2022 

99,00 

10.00 

12/12 

990.00 

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, З... является собственником имущества. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 года, подлежащий уплате З...

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2021 год

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.)3 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

Квартиры; ***, 658222, хххА, 23 

2021 

560 057 

1/2 

0.15 

12/12 

0,4 

271.00 

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2022 год

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.)3 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

Квартиры; ***, ххх

2022 

560 057 560 057 

7/181/2 

0.150.15 

2/1210/12 

0,6 

287.00 

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГ на уплату налогов за 2021, 2022 года.

ПАО «МТС-БАНК» в отношении З... представило в МИФНС *** по АК налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №2-НДФЛ за 2022 год, в которой сумма заявлена 80379 руб. Руководствуюсь п.6 ст.228 НК РФ, было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ на уплату НДФЛ за 2022 год. По состоянию на 21.08.2024 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: налог на доходы физических лиц за 2022 год, остаток в размере 78113, 06 руб. (80379 руб.-19.32 руб., ЕНП 27.02.2024-19,31 руб., 21.03.2024-19.31 руб., 26.03.2024-2208 руб., ЕНП 24.04.2024).

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 931 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц -660 руб., по налогу на имущество физических лиц -271 руб. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.023 составила 931 руб. В требование об уплате от 24.07.2023 *** на сумму 1340 руб. 75 коп. была включена сумма пени 3040 руб.12 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *** от 30.01.2024: 3059 руб.44 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.01.2024)-19 руб.32 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=3040 руб.12 коп. 

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 30.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол.дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

204 

-931,00 

300 

7.5 

-47,48 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-931,00 

300 

8.5 

-5,80 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-931,00 

300 

.12 

-12,66 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-931,00 

300 

13 

-16,94 

30.10.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-931,00 

300 

15 

-15,36 

02.12.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

16 

-82587.00 

300 

15 

-660,70 

17.12.2023 

30.01.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

44 

-82587.00 

300 

16 

-1938,04 

ИТОГО 

-2696,98 

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с З... задолженности. Мировым судьей судебного участка *** г.Рубцовска ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ *** о взыскании с З... задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** г.Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа. Представитель административного истца просил взыскать с З... недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 78113,06 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 660 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 990 руб.; налогу на имущество за 2021 год в размере 271 руб.; налогу на имущество за 2022 год в размере 287 руб.; пене в размере 3040,12 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик З... в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, пояснил, что не согласен с начислением НДФЛ.

Представитель заинтересованного лица ПАО "МТС Банк" в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке. 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, выслушав участника процесса, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом на имя З... зарегистрированы транспортные средства: Т.. с г.н. *** мощность 144 л/с, период с 22.12.2020 по 13.01.2021; Т.. с г.н***, мощность 99 л/с, период с ДД.ММ.ГГ по настоящее время.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2021 год в сумме 660 руб., за 2022 год в сумме 990 руб. был исчислен З... налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно сведениям из ЕГРН, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих З..., в том числе жилое помещение, расположенное по адресу: ххх А, ххх кадастровым номером *** в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ общая совместная собственность, в период с ДД.ММ.ГГ по настоящее время 1/9 доли в праве собственности и 5/9 доли в совместной собственности. 

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость помещения, адрес: хххА, ххх, в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляла 958674,37 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 271 руб., за 2022 год в сумме 287 руб. был исчислен З... налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. 

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Судом установлено, что З... налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 80379,00 руб. на основании представленной ПАО «МТС-Банк» справки за 2022 год.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год *** от 27.02.2023 сумма дохода, полученная З... в 2022 году, составила 618299,12 руб., код дохода 4800, сумма налога, не удержанная налоговым агентом 80379 руб. 

Согласно ответу на запрос ПАО «МТС – БАНК» сообщило, что банком к счету №ххххххххх1557 открыт кредитный договор №ххххх19 от ДД.ММ.ГГ. Учитывая наличие неисполненных обязательств по Договору, Клиенту было предложено принять участие в акции «Амнистия». В дальнейшем клиентом осуществлено частичное погашение задолженности для участия в Акции. ДД.ММ.ГГ в рамках проведения Акции задолженность в размере 618 299, 12 руб. была списана с баланса Банком. Договор закрыт ДД.ММ.ГГ. С даты списания задолженности с баланса кредитной организации у Клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов. 

Судом установлено, что ПАО «МТС-Банк» обратилось в Рубцовский городской суд с исковым заявлением к З... о взыскании с него задолженности по кредитному договору № *** от ДД.ММ.ГГ в размере 883284,46 руб. (дело ***).

В ходе рассмотрения данного дела З... приобщил к материалам дела текст сообщений, поступивших от банка на его телефон. В указанных сообщениях банк, в связи имеющейся задолженностью по кредиту, предложил З... закрыть кредит с помощью кредитной амнистии, указав, что сумма для оплаты по программе Амнистии задолженности составляет 264985,34 руб. Также З... к материалам дела был приобщен чек об оплате, согласно которому З... ДД.ММ.ГГ оплатил в счет погашения указанного кредита сумму в размере 264985,34 руб. В связи с чем, от истца ПАО «МТС-Банк» поступило заявление об отказе от заявленных требований. ДД.ММ.ГГ Рубцовским городским судом отказ от иска был принят, производство по делу прекращено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 34 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.2020 N 6 "О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств" прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из смысла названных норм, для признания прощенного долга необходимо, чтобы прощение долга было признано должником. Признание может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у кредитной организации возникнут обязанности налогового агента. Прощение долга, не признанного должником, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода.

Следовательно, если должник не признал прощение долга, то у него не возникает экономической выгоды в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Таким образом, в результате прекращения кредитного договора в связи со списанием задолженности, З... получил доход в виде материальной выгоды, заключающейся в экономии собственных денежных средств, которые бы пришлось направить на погашение долга перед банком в размере 618299, 12 руб. (883284,46 руб. - 264985,34 руб.), в связи с чем, доводы административного ответчика в данной части, не принимаются судом.

Расчет суммы налога, не удержанного налоговым агентом, судом проверен, является верным.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате налогов за 2021 год от ДД.ММ.ГГ *** с расчетом налога и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года, направлено З... почтой по адресу места жительства.

Налоговое уведомление об уплате налогов за 2022 год от ДД.ММ.ГГ *** с расчетом налога и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года, направлено З... почтой по адресу места жительства.

Согласно ответу на запрос МИФНС №16 по Алтайскому краю сообщила, что в связи с частичной оплатой задолженности, в рамках настоящего административного искового заявления размер исковых требований изменился. Поступившие на ЕНС налогоплательщика платежи, зачтены в уплату задолженности по НДФЛ за 2022 год, остаток задолженности составляет 52102,88 руб. 

Доказательств оплаты НДФЛ за 2022 год в оставшейся сумме, административным ответчиком, не представлено.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, по адресу его места жительства. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику на сумму неуплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 3040,12 руб.

Административным истцом представлен расчет суммы пени.

Расчет пени в размере 3040,12 руб.: 362,45 руб. (пеня сконвертированная по состоянию на ДД.ММ.ГГ) + 2696,99 руб. (пеня, начисленная за период с 01.01.2023 по 30.01.2024) – 19,32 руб. (пеня, на которую приняты меры взыскания).

Согласно ответу на запрос суда, налоговый орган сообщил, что по состоянию на 01.01.2023 в рамках внедрения института Единого налогового счёта и единого налогового платежа в отдельною карточку налоговых обязанностей по пене сконвертирована задолженность в сумме 362,45 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. сумме 58,93 руб., по транспортному налогу за 2018-2021 г. в сумме 303,52 руб.

Согласно представленному расчету, пеня на недоимку по транспортному налогу за 2018 год начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 196,01 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2019 год начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 38,72 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2020 год начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 63,84 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2021 год начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 4,95 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2018 год начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 19,74 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2019 год начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 22,73 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2020 год начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 14,43 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2021 год начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2,03 руб. 

При этом, судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** ххх с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с З... задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 1360 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 56,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размер 168 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 7,02 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 293 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 8,60 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размер 172 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 5,04 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 969 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 4,63 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размер 219 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1,05 руб.

Мировым судьей судебного участка *** ххх ДД.ММ.ГГ был вынесен судебный приказ ***а-*** о взыскании с З... задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 1360 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 56,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размер 168 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 7,02 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 293 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 8,60 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размер 172 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 5,04 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 969 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 4,63 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размер 219 руб., пене, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1,05 руб.

На основании данного судебного приказа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов 07.12.2022 было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГ, в связи с фактически исполнением требований исполнительного документа.

В связи с чем, с З... подлежит взысканию пеня, начисленная на указанные недоимки за период до 01.01.2023 в размере 279,27 руб. 

Также административным истцом к взысканию с З... заявлена сумма пени в размере 2696,98 руб., начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 931 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, в размере 82587 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с неуплатой транспортного налога за 2021, 2022 года, налога на ФИО3 за 2021, 2022 года, НДФЛ за 2022 год. 

Расчет пени в размере 2696,98 руб. судом проверен, является верным. 

Доказательств оплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4, 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно требованию *** от ДД.ММ.ГГ срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГ. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** г. Рубцовска ДД.ММ.ГГ, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока. Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГ. С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГ, согласно почтовому конверту, то есть в установленный законом срок. 

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с З..., доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик З... не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с З..., ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: хххА, ххх пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 57287 руб. 13 коп., в том числе недоимки по: транспортному налогу за 2021 год в размере 660 руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2022 год в размере 990 руб. 00 коп.; налогу на имущество за 2021 год в размере 271 руб. 00 коп.; налогу на имущество за 2022 год в размере 287 руб. 00 коп.; налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 52102 руб. 88 коп., пене в размере 2976 руб. 25 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с З... в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 29.08.2025.