РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2019 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Сазоновой Л.Б.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области – ФИО1, действующего на основании доверенности от 16.05.2018 года,

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующей в порядке ч.5 ст.57 КАС РФ,

при секретаре судебного заседания Пивоваровой В.А, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-126/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненном в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2016 году ФИО2 являлась собственником следующего имущества: 

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 375 199 рублей 00 копеек.

Также ФИО2 был исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 347 296 рублей 00 копеек и за 2016 год в сумме 477 759 рублей 00 копеек, а всего 825 055 рублей 00 копеек.

ФИО4 по электронным каналам связи было направлено налоговое уведомление №85225931 от 27.04.2018 года с указанием расчета суммы земельного и имущественного налога.

В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки административному ответчику было направлено налоговое требование №31963 об уплате указанных налогов по состоянию на 17.07.2018 года. Срок уплаты по требованию - 28.08.2018 года. Однако должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности. 

В связи с тем, что налогоплательщиком указанные в требовании суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени по земельному налогу за период с 30.06.2018 года по 16.07.2018 года в общей сумме 3389 рублей 60 копеек, а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.07.2018 года по 16.07.2018 года в общей сумме 1450 рублей 77 копеек.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2015, 2016 гг. Однако 28.09.2018 года определением мирового судьи судебного участка №59 судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен.

На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 375199 рублей 00 копеек, пени за период с 01.07.2018 года по 16.07.2018 года в размере 1450 рублей 77 копеек, земельный налог за 2015 год и 2016 год в общем размере 825055 рублей 00 копеек, из которых за 2015 год - 347 296 рублей 00 копеек, за 2016 год – 477 759 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 30.06.2018 года по 16.07.2018 года в размере 3389 рублей 60 копеек, а всего 1205094 рублей 37 копеек.

В ходе рассмотрения административного дела представителем административного истца - ФИО5 было указано, что уплаченный административным ответчиком по указанным им платежным поручениям налог зачтен в погашение задолженности за 2012-2013 года, т.е., не смотря на то, что административным ответчиком в назначении платежа был указан налоговый период, им не был указан реквизит платежа «107», в связи с этим, уплаченные им суммы не были учтены за период 2015 – 2016 года.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Рязанской области – ФИО1 заявленные уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела от нее не поступало, в судебном заседании присутствует ее представитель, в связи с чем, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 возражала против удовлетворения заявленных уточненных административных требований, при этом пояснив, что налог на имущество за 2016 год ФИО2, после получения налогового уведомления №85225931 от 27.04.2018 года и требования №31963 по состоянию на 17.07.2018 года, не уплачивался. Земельный налог за 2015 год полностью уплачен за земельные участки с кадастровыми номерами: № в размере 292 333 рубля 00 копеек по аналогичному требованию, что подтверждается платежным поручением №628 от 27.12.2017 год. Также за 2016 год уплачен земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами: № в размере 263 604 рубля 00 копеек, что подтверждается платежным поручением №629 от 27.12.2017 года. Кроме того, по судебном приказу №2а-911/2018 от 20.08.2018 года уплачен земельный налог за 2016 год в размере 115 188 рублей 78 копеек по платежному поручению №379 от 02.11.2018 года. За объект, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, налог в размере по 54 963 рубля за 2015 и 2016 года, не уплачивался.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ. 

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физически лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Срок уплаты налога за 2015 год -1 декабря 2016 год.

Срок уплаты налога за 2016 год – 1 декабря 2017 года.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2016 году владела на праве собственности следующими объектами:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 376 088 рублей 00 копеек. С учетом частичной уплаты, сумма задолженности равна 375 199 рублей 00 копеек. Указанный расчет стороной административного ответчика не оспорен, проверен судом и признан верным.

Тот факт, что ранее в налоговом уведомлении №82815952 от 15.12.2017 года была указана сумма в размере 148 888,00 рублей в качестве переплаты налога на имущество, судом не принимается, поскольку в судебном заседании представителем административного истца было указано, что данная сумма была указана ошибочно и требования по указанному налоговому уведомлению административному ответчику не выставлялось. 

ФИО2 являлась плательщиком земельного налога в 2015 году и в 2016 году по следующим объектам налогообложения:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год в общем размере 347 296 рублей 00 копеек, что подтверждается налоговым уведомлением №85225931 от 27.04.2018 года.

Представленный административным истцом расчет судом не может быть признан верным, в виду следующего.

Исходя из представленного стороной административного ответчика платежного поручения №628 от 27.12.2017 год, ФИО2 было уплачено 292 333 рубля 00 копеек, назначение платежа: налог на землю за 2015 год кадастровые номера: №.

Т.о., задолженность ФИО2 по земельному налогу за 2015 год составляет 54 963 рубля 00 копеек (292 333, 00 руб. – 292 333,00 руб. = 0 руб.), а именно за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: №.

Налоговым органом ФИО2 исчислен земельный налог за 2016 года в общем размере 477 759 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением №85225931 от 27.04.2018 года.

Представленный Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области расчет по земельному налогу за 2016 года также судом признан неверным, поскольку, исходя из платежного поручения №629 от 27.12.2017 года ФИО2 было уплачено 263 604 рубля 00 копеек, назначение платежа: налог на землю за 2016 год, кадастровые номера: №.

Т.о., задолженность ФИО2 по земельному налогу за 2016 год составляет 214 155 рублей 00 копеек (422 796,00 руб. – 263 604,00 руб. = 214 155,00 руб.), из которых 54 963 рубля 00 копеек за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: №; 159 192 рубля 00 копеек – недоимка за остальные объекты налогообложения. 

Выводы представителя административного истца о зачете уплаченных налогоплательщиком сумм за 2015 и 2016 года в погашение задолженности за 2012 и 2013 года судом не принимаются, поскольку ФИО2 в платежных поручениях был указан конкретный период, за который уплачивался налог, перечислены объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении №85225931 от 27.04.2018 года, в связи с чем, зачисление данных сумм в счет погашения задолженностей за иные периоды, не основаны на законе.

Кроме того, как было пояснено представителем административного истца в судебном заседании, решений о зачислении этих сумм в иные периоды налоговым органом не выносилось, налогоплательщик о перераспределении уплаченных им денежных средств, налоговым органом не извещался, что идет в разрез со ст.21 и гл.12 НК РФ. Тот факт, что ФИО2 не был указан реквизит «107», не освобождает налоговый орган зачесть суммы налога по тем периодам и объектам, которые указаны в назначении платежа. 

Что касается требований ФИО2 о зачете суммы, уплаченной по платежному поручению №379 от 02.11.2018 года в размере 115 188 рублей 78 копеек, то она не может быть засчитана в период 2016 г., поскольку в судебном приказе №2а-911/2018 от 20.08.2018 года допущена ошибка в указании периода – 2016 год. В заявлении о выдаче судебного приказа налоговым органом период указан не был. Согласно пояснениям представителя административного истца данная задолженность взыскана за неуплату налога по налоговому уведомлению №83268834 от 25.12.2017 года за 2014 год. Налоговое уведомление №83295059 от 26.12.2017 года к заявлению о выдаче судебного приказа приложено ошибочно и в нем не содержится суммы, заявленной ко взысканию. 

Данное обстоятельство также подтверждается налоговым уведомлением №85225931 от 27.04.2018 года, из которого не усматриваются данные суммы задолженности. 

Уплата денежных средств административным ответчиком по судебному приказу не лишает его права обратиться с заявлениями об отмене судебного приказа и зачете уплаченных им сумм в соответствующие периоды. 

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно указанным требованиям налогового законодательства в адрес налогоплательщика 21.09.2016 года по электронным каналам связи было направлено налоговое уведомление №85225931 от 27.04.2018 года на уплату земельного налога за 2015 и 2016 года и налога на имущество физических лиц за 2016 года, сроком уплаты до 29.06.2018 года, что подтверждается налоговым уведомлением №85225931 от 27.04.2018 года и принт-скрином страницы личного кабинета налогоплательщика. 

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО2 обязанности по уплате налога, налоговым органом были начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 01.07.2018 года по 16.07.2018 года в размере 1450 рублей 77 копеек.

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчет пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан правильным. 

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО2 обязанности по уплате земельного налога, налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2015 год в размере 1426 рублей 81 копейка, за 2016 год в размере 1962 рубля 79 копеек.

Представленный административным истцом расчет пени по земельному налогу за 2015 год и 2016 год судом не может быть признан верным, исходя из следующего.

Сумма недоимки по земельному налогу за 2015 год составляет 54 963 рубля 00 копеек, т.о. сумма пени по неуплаченному земельному налогу за 2015 год, за период с 30.06.2018 года по 16.07.2018 года, составляет: 54 963,00 руб. (сумма недоимки) * 0,000242 * 17 (количество дней просрочки) = 226 рублей 11 копеек.

Сумма недоимки по земельному налогу за 2016 год составляет 241 155 рублей 00 копеек, т.о. сумма пени по земельному налогу за 2016 год, за период с 30.06.2018 года по 16.07.2018 года, составляет: 241 155,00 руб. (сумма недоимки) * 0,000242 * 17 (количество дней просрочки) = 881 рубль 03 копейки.

Данный расчет не оспаривался ни представителем административного истца, ни представителем административного ответчика. 

23 декабря 2016 года налоговым органом в адрес налогоплательщика было выслано требование № 31963 об уплате в срок до 28 августа 2018 года земельного налога в размере 825 055 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 3 389 рублей 60 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 375 199 рублей 00 копеек, пени по имущественному налогу в размере 1 450 рублей 77 копеек.

Указанное обстоятельство подтверждается требованием № 31963, принт-скрином страницы личного кабинета налогоплательщика. 

Доказательства исполнения обязанности по уплате пени административным ответчиком суду представлены не были. 

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В судебном заседании также установлено, что 18.09.2018 года мировым судьей судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в общем размере 1203643 рублей 60 копеек, а также судебных расходов в размере 7109 рублей 11 копеек.

Определением от 28.09.2018 года судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен. 

В связи с тем, что настоящее административное исковое заявление поступило в суд 18 октября 2018 года, налоговым органом был соблюден установленный срок обращения в суд. 

При указанных обстоятельства обстоятельствах, с учетом возражений административного ответчика, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статье 107 Кодекса административного судопроизводства РФ и частью третьей статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу положений части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно статьи 106 Кодекса административного судопроизводства РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. 

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 668 рублей 75 копеек, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 375 199 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.07.2018 года по 16.07.2018 года в размере 1 450 рублей 77 копеек, а также земельный налог за 2015 год в размере 54 963 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 226 рублей 11 копеек, земельный налог за 2016 год в размере 214 155 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 881 рубль 03 копейки, а всего 646 874 рубля 91 копейка. 

В остальной части административных исковых требований отказать. 

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 9 668 рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 февраля 2019 года.

Судья/подпись/

Копия верна: Судья Л.Б. Сазонова