РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года г. Нижневартовск

Нижневартовский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Пегушиной О.В., 

при секретаре Курмановой А.В.,

с участием представителя административного ответчика по первоначальному административному исковому заявлению, административного истца по встречному административному исковому заявлению ФИО1 - ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-34/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, заинтересованные лица отделение судебных приставов по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району Управления Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре,

по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о признании невозможной к взысканию задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре) обратилась в суд с указанным выше административным иском. Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В порядке ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 7063 рублей со сроком уплаты до 1 декабря 2022 года. В связи с неуплатой транспортного налога были начислены пени. Направленное ФИО1 требование об уплате задолженности в указанный в нем срок не исполнено. Судебный приказ от 22 января 2024 года, вынесенный в отношении ФИО1, был отменен определением мирового судьи от 20 февраля 2024 года. На основании изложенного, с учетом окончательных уточнений, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 585 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 6653,32 рубля за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 10 ноября 2022 года в размере 351,85 рубля, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 6985 рублей за период с 18 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 10 ноября 2022 года в размере 839,01 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 6985 рублей за период с 30 декабря 2019 года по 24 августа 2021 года в размере 705,37 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 141 453 рубля за период с 30 декабря 2019 года по 17 июня 2021 года в размере 12 414,29 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 119 974,88 рубля за период с 18 июня 2021 года по 30 июня 2021 года в размере 285,94 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 98 496,76 рублей за период с 1 июля 2021 года по 18 августа 2021 года в размере 963,62 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 97 193,33 рубля за период с 19 августа 2021 года по 24 августа 2021 года в размере 126,35 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 86 454,27 рубля за период с 25 августа 2021 года по 17 сентября 2021 года в размере 453,16 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 86 304,31 рубля за период с 18 сентября 2021 года по 21 сентября 2021 года в размере 77,67 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 75 565,25 рублей за период с 22 сентября 2021 года по 20 октября 2021 года в размере 493,06 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 75 415,29 рублей за период с 21 октября 2021 года по 29 октября 2021 года в размере 162,14 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 64 676,23 рублей за период с 30 октября 2021 года по 30 ноября 2021 года в размере 517,41 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 53 822,01 рубля за период с 1 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в размере 270,90 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 42 486,37 рублей за период с 21 декабря 2021 года по 21 января 2022 года в размере 385,21 рублей.

ФИО1, действуя через представителя по доверенности ФИО5, обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, в котором просила признать невозможной к взысканию задолженность по пени. В обоснование требований указала, что налоговый орган утратил возможность взыскания пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 15 декабря 2021 года по 10 ноября 2022 года в размере 805,61 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 18 декабря 2020 года по 10 ноября 2022 года в размере 1315,40 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период со 30 декабря 2019 года по 10 ноября 2022 года в размере 1734,96 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период со 30 декабря 2019 года по 21 января 2022 года в размере 16 149,75 рублей, поскольку им пропущен срок для своевременного направления требования об уплате задолженности (не позднее трех месяцев со дня выявления задолженности) и взыскания задолженности по пени в судебном порядке (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3000 рублей). Самая ранняя задолженность по пени (по НДФЛ) сформировалась в период с 30 декабря 2019 года по 21 января 2022 года, а требование налогового органа № 16817 от 9 июля 2023 года (т. 1 л.д.165-167). 

В пояснениях к встречному административному исковому заявлению от 5 марта 2025 года представитель административного истца по встречному административному исковому заявлению ФИО5 указала, что налоговый орган утратил возможность взыскания пени (на задолженность по налогам, которая уже была взыскана налоговым органом и перечислена в бюджет) по требованию № 16817 от 9 июля 2023 года, поскольку требование об уплате пени выставлено с пропуском установленного срока, спустя более года с момента образования недоимки по пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, за период с 30 декабря 2019 года по 21 января 2022 года, в размере 16 149,75 рублей, то есть налоговый орган должен был выставить требование в течение 3 месяцев, не позднее 21 апреля 2022 года. Требование на уплату пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы должно было быть выставлено в течение 3 месяцев, не позднее 10 февраля 2023 года. Постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» вступило в силу 30 марта 2023 года и обратной силы не имеет. Также полагает, что действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» к данной ситуации не применимо, поскольку требование об уплате пени до 9 июля 2023 года не выставлялось (т. 2 л.д. 6-8). 

В уточнениях к встречному административному исковому заявлению от 11 марта 2025 года представитель административного истца по встречному административному исковому заявлению ФИО5 просила признать невозможной к взысканию задолженность по пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 года за период с 30 декабря 2019 года по 21 января 2022 года в размере 16 149,75 рублей (12 414,29 рублей, 285,94 рублей, 963,62 рубля, 126,35 рублей, 453,16 рубля, 77,67 рублей, 493,06 рубля, 162,14 рубля, 517,41 рублей, 270,90 рублей, 385,21 рублей), выразив согласие с уплатой транспортного налога в размере 585 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 351,85 рубль, за 2019 год в размере 839,01 рублей, за 2018 год в размере 705,37 рублей. Требование № 16817 от 9 июля 2023 года об уплате пени выставлено с пропуском установленного срока, спустя более года с момента образования недоимки по пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, за период с 30 декабря 2019 года по 21 января 2022 года, в размере 16 149,75 рублей, то есть налоговый орган должен был выставить требование в течение 3 месяцев, не позднее 21 апреля 2022 года. Таким образом, налоговым органом пропущен срок для своевременного направления требования об уплате и взыскания задолженности (т. 2 л.д. 16-17). 

Протокольным определением суда от 7 октября 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено отделение судебных приставов по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району Управления Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре.

Протокольным определением суда от 23 декабря 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Представитель административного истца по первоначальному административному исковому заявлению, административного ответчика по встречному административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В письменном отзыве на встречное административное исковое заявление представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре просил отказать в удовлетворении встречного административного искового заявления, указывая, что инспекцией последовательно соблюдены все сроки принудительного взыскания заявленной задолженности. Кроме того, налоговым органом обеспечено своевременное принятие мер взыскания задолженности в части основного долга с налогоплательщика в судебном порядке, в частности транспортного налога за 2018-2020 годы и налога на доходы физических лиц за 2018 год (судебные приказы № 2а-65-0701/2022 и 2а-508-2111/2020) (т. 1 л.д. 186-188).

Административный ответчик по первоначальному исковому заявлению, административный истец по встречному административному исковому заявлению ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в своем заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Представитель административного ответчика по первоначальному исковому заявлению, административного истца по встречному административному исковому заявлению ФИО5 возражала против удовлетворения требований налогового органа, встречные исковые требования поддержала. 

В письменных возражениях, поступивших в суд 4 сентября 2024 года, представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО5 указала, что транспортный налог за 2021 год начислен без учета льготы по уплате налога для пенсионеров по старости, соответственно пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год начислены неправомерно, без учета применения льготы по налогу. Относительно начисления пени по транспортному налогу за иные периоды и налогу на доходы физических лиц считает, что налоговый орган утратил возможность взыскания данных сумм. Налоговым органом пропущен срок для своевременного направления требования об уплате задолженности и взыскания задолженности по пени в судебном порядке. Требование налогового органа № 16817 от 9 июля 2023 года, тогда как самая ранняя задолженность по пени (по НДФЛ) сформировалась в период с 30 декабря 2019 года по 21 января 2022 года (т. 1 л.д. 78-80).

В письменных возражениях, поступивших в суд 24 октября 2024 года, представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО5 указала, что, с учетом изменения исковых требований, не оспаривает начисление транспортного налога за 2021 год в размере 585 рублей, однако не согласна с требованиями в части взыскания пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы и пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания данных сумм, так как требование об уплате выставлялось после истечения установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков, в связи с чем просит отказать налоговому органу в части взыскания пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы и пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (т. 1 л.д. 109-111).

Стороны об отложении дела не просили, их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Представители заинтересованных лиц отделения судебных приставов по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району Управления Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, Управления Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре надлежащим образом извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а также то, что суд не признал явку участвующих в деле лиц обязательной, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика по первоначальному исковому заявлению, административного истца по встречному административному исковому заявлению ФИО1 - ФИО5, изучив доводы административного искового заявления и встречного административного искового заявления, возражения сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В соответствии с указанными нормами налогоплательщик обязан уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Из смысла ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог должен быть уплачен налогоплательщиками физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в спорный период на имя административного ответчика ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства - автомобиль ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55, государственный регистрационный знак №, автомобиль СУЗУКИ ГРАНД ВИТАРА, государственный регистрационный знак № (дата прекращения регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № (дата прекращения регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ) (т. 1 л.д. 13, 16, 67-68, 241).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Административному ответчику как владельцу указанных транспортных средств был начислен транспортный налог согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2022 года за налоговый период 2021 год на сумму 7063 рубля, в том числе по транспортному средству СУЗУКИ ГРАНД ВИТАРА, государственный регистрационный знак №, на сумму 6478 рублей. Впоследствии, согласно письму Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре от 29 августа 2024 года, 27 августа 2024 года инспекцией произведен перерасчет (уменьшение) транспортного налога за ноябрь 2021 года на вышеуказанный автомобиль в сумме 281 рубль (в связи с предоставлением льготы 50% за данный месяц). При перерасчете транспортного налога за 2021 год первично начисленная сумма налога на автомобиль СУЗУКИ ГРАНД ВИТАРА, государственный регистрационный знак №, за 2021 год в размере 6478 рублей аннулирована. Сформировано уточненное налоговое уведомление № 204426623 от 27 августа 2024 года на уплату транспортного налога на автомобиль СУЗУКИ ГРАНД ВИТАРА, государственный регистрационный знак № за 2021 год в сумме 6197 рублей (с учетом льготы 50%) с переносом срока уплаты на 2 декабря 2024 года (т. 1 л.д. 13, 73, 67-68).

Транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 годы, на который начислены пени в текущем споре, взыскан с ФИО1 судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Нижневартовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры мирового судьи судебного участка № 1 Нижневартовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры № от 30 июня 2022 года, вступившим в законную силу 30 июля 2022 года (т. 1 л.д. 65-66). 

22 сентября 2022 года судебным приставом-исполнителем отделения судебных приставов по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 9 ноября 2022 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в виду фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе (т. 1 л.д. 133, 134-136).

Транспортный налог с физических лиц за 2018 год и налог на доходы физических лиц за 2018 год, на которые начислены пени в текущем споре, взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа - Югры № от 11 сентября 2020 года, вступившим в законную силу 13 октября 2020 года (т. 1 л.д. 163). 

24 декабря 2020 года судебным приставом-исполнителем отделения судебных приставов по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 15 июня 2022 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в виду фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе (т. 1 л.д. 138-140, 141-142).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на доходы физических лиц в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 16817 об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023 года по налогу на доходы физических лиц в размере 20,14 рублей, транспортному налогу в размере 7166,83 рублей и пени на сумму 20 577,13 рублей, с установленным сроком на добровольное исполнение до 28 августа 2023 года (т. 1 л.д. 14).

Поскольку требование налогового органа административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было, 22 января 2024 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре мировым судьей судебного участка № 2 Нижневартовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры был вынесен соответствующий судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени за 2021 год в размере 27 778,80 рублей, в том числе: по налогам - 7063 рубля, пени - 20 715,80 рублей (т. 1 л.д. 52-53), при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № 2 Нижневартовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 20 февраля 2024 года вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от нее возражениями (т. 1 л.д. 56).

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд проверил полномочия административного истца, срок для обращения в суд, и установил, что с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 8 июля 2024 года в установленные законом сроки.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» на период с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года устанавливался мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторам, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, в силу которого в период действия моратория на основании ст. 9.1 и абз. 10 п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» должникам, имеющим денежные обязательства, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Согласно Письму ФНС России от 8 апреля 2022 № КЧ-4-18/4265@ «О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве» под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 1 апреля 2022 года (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года). В отношении обязательств, попадающих под действие моратория, норма неначисления пеней по непогашенной (несвоевременно погашенной) задолженности применяется с 1 апреля 2022 года и действует в течение 6 месяцев.

У суда не имеется сомнений в расчетах налогового органа по периодам и суммам начисленной пени, а именно: пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 30 декабря 2019 года по 17 июня 2021 года в размере 12 414,29 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 18 июня 2021 года по 30 июня 2021 года в размере 285,94 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 1 июля 2021 года по 18 августа 2021 года в размере 963,62 рубля, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 19 августа 2021 года по 24 августа 2021 года в размере 126,35 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 25 августа 2021 года по 17 сентября 2021 года в размере 453,16 рубля, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 18 сентября 2021 года по 21 сентября 2021 года в размере 77,67 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 22 сентября 2021 года по 20 октября 2021 года в размере 493,06 рубля, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 21 октября 2021 года по 29 октября 2021 года в размере 162,14 рубля, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 30 октября 2021 года по 30 ноября 2021 года в размере 517,41 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 1 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в размере 270,90 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 21 декабря 2021 года по 21 января 2022 года в размере 385,21 рублей. Суд считает данный расчет правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчеты пени произведены из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующих размеров недоимок по налогу; правильности количества дней просрочки; взыскиваемые пени начислены за периоды, за которые пени не взысканы судебным постановлением, вступившим в законную силу.

Кроме того, суд произвел расчет пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 6653,32 рубля за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 10 ноября 2022 года, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 6985 рублей за период с 18 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 10 ноября 2022 года (с учетом применения к вышеуказанным требованиям моратория), пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 6985 рублей за период с 30 декабря 2019 года по 24 августа 2021 года.

Произведенный судом расчет по пени за вышеуказанный период выглядит следующим образом.

- Сумма задолженности: 6653,32 рубля (транспортный налог за 2020 год). Период просрочки: с 15 декабря 2021 года по 10 ноября 2022 года (147 дней с учетом исключаемых периодов):

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

15.12.2021 – 19.12.2021 

5 

7,5 

300 

8,32 

20.12.2021 – 13.02.2022 

56 

8,5 

300 

105,57 

14.02.2022 – 27.02.2022 

14 

9,5 

300 

29,50 

28.02.2022 – 31.03.2022 

32 

20 

300 

141,94 

01.04.2022 – 01.10.2022Исключаемый период (184 дня)02.10.2022 – 10.11.2022 40 7,5 300 66,53 

Пени: 351,86 рубль.

Порядок расчета: до 31 декабря 2022 года включительно: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки.

- Сумма задолженности: 6985,00 рублей (транспортный налог за 2019 год). Период просрочки: с 18 декабря 2020 года по 31 декабря 2020 года (14 дней):

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

18.12.2020 – 31.12.2020 

14 

4,25 

300 

13,85 

Пени: 13,85 рублей.

Порядок расчета: до 31 декабря 2022 года включительно: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки.

- Сумма задолженности: 6985,00 рублей (транспортный налог за 2019 год). Период просрочки: с 1 января 2021 года по 10 ноября 2022 года (495 дней с учетом исключаемых периодов):

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

01.01.2021 – 21.03.2021 

80 

4,25 

300 

79,16 

22.03.2021 – 25.04.2021 

35 

4,5 

300 

36,67 

26.04.2021 – 14.06.2021 

50 

5 

300 

58,21 

15.06.2021 – 25.07.2021 

41 

5,5 

300 

52,50 

26.07.2021 – 12.09.2021 

49 

6,5 

300 

74,16 

13.09.2021 – 24.10.2021 

42 

6,75 

300 

66,01 

25.10.2021 – 19.12.2021 

56 

7,5 

300 

97,79 

20.12.2021 – 13.02.2022 

56 

8,5 

300 

110,83 

14.02.2022 – 27.02.2022 

14 

9,5 

300 

30,97 

28.02.2022 – 31.03.2022 

32 

20 

300 

149,01 

01.04.2022 – 01.10.2022Исключаемый период (184 дня) 

02.10.2022 – 10.11.2022 

40 

7,5 

300 

69,85 

Пени: 825,16 рублей.

Порядок расчета: до 31 декабря 2022 года включительно: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки.

- Сумма задолженности: 6985,00 рублей (транспортный налог за 2019 год). Период просрочки: с 30 декабря 2019 года по 31 декабря 2020 года (368 дней):

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

30.12.2019 – 09.02.2020 

42 

6,25 

300 

61,12 

10.02.2020 – 26.04.2020 

77 

6 

300 

107,57 

27.04.2020 – 21.06.2020 

56 

5,5 

300 

71,71 

22.06.2020 – 26.07.2020 

35 

4,5 

300 

36,67 

27.07.2020 – 31.12.2020 

158 

4,25 

300 

156,35 

Пени: 433,42 рубля.

Порядок расчета: до 31 декабря 2022 года включительно: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки.

- Сумма задолженности: 6985,00 рублей (транспортный налог за 2019 год). Период просрочки: с 1 января 2021 года по 24 августа 2021 года (236 дней):

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

01.01.2021 – 21.03.2021 

80 

4,25 

300 

79,16 

22.03.2021 – 25.04.2021 

35 

4,5 

300 

36,67 

26.04.2021 – 14.06.2021 

50 

5 

300 

58,21 

15.06.2021 – 25.07.2021 

41 

5,5 

300 

52,50 

26.07.2021 – 24.08.2021 

30 

6,5 

300 

45,40 

Пени: 271,94 рубль.

Порядок расчета: до 31 декабря 2022 года включительно: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки.

Таким образом, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 6653,32 рубля за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 10 ноября 2022 года составляют 351,86 рубль, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 6985 рублей за период с 18 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 10 ноября 2022 года составляют 839,01 рублей (13,85 + 825,16), пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 6985 рублей за период с 30 декабря 2019 года по 24 августа 2021 года составляют 705,36 рублей (433,42 + 271,94).

Административным ответчиком по первоначальному иску иного расчета суду не представлено. Относимых и допустимых доказательств, подтверждающих факт оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год, пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018-2020 годы, пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, административным ответчиком по первоначальному иску суду также не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, руководствуясь положениями налогового законодательства, регулирующего спорные правоотношения, исследовав обстоятельства дела, оценив представленные административным истцом по первоначальному иску доказательства в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что неисполнение административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке обязанности по уплате налога является основанием для взыскания с нее задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 585 рублей, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 6653,32 рубля за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 10 ноября 2022 года в размере 351,85 рубля (по заявленным требованиям), пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 6985 рублей за период с 18 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 10 ноября 2022 года в размере 839,01 рублей, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 6985 рублей за период с 30 декабря 2019 года по 24 августа 2021 года в размере 705,36 рублей (по произведенному судом расчету), пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 141 453 рубля за период с 30 декабря 2019 года по 17 июня 2021 года в размере 12 414,29 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 119 974,88 рубля за период с 18 июня 2021 года по 30 июня 2021 года в размере 285,94 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 98 496,76 рублей за период с 1 июля 2021 года по 18 августа 2021 года в размере 963,62 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 97 193,33 рубля за период с 19 августа 2021 года по 24 августа 2021 года в размере 126,35 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 86 454,27 рубля за период с 25 августа 2021 года по 17 сентября 2021 года в размере 453,16 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 86 304,31 рубля за период с 18 сентября 2021 года по 21 сентября 2021 года в размере 77,67 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 75 565,25 рублей за период с 22 сентября 2021 года по 20 октября 2021 года в размере 493,06 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 75 415,29 рублей за период с 21 октября 2021 года по 29 октября 2021 года в размере 162,14 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 64 676,23 рублей за период с 30 октября 2021 года по 30 ноября 2021 года в размере 517,41 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 53 822,01 рубля за период с 1 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в размере 270,90 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 42 486,37 рублей за период с 21 декабря 2021 года по 21 января 2022 года в размере 385,21 рублей, на общую сумму 18 630,97 рублей.

Разрешая требования встречного административного искового заявления, суд приходит к следующему. 

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации в прежней редакции, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона). 

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в прежней редакции требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Судом установлено, что ранее налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № 16817 об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023 года по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени (л.д. 14). 

Исходя из изложенного, суд считает, что налоговым органом соблюден установленный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направления требования об уплате задолженности, поскольку требование направлено до истечения предельного 9-месячного срока со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 (1 января 2023 года + 3 месяца + 6 месяцев).

В силу положений пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Исходя из того обстоятельства, что требованием № 16817 об уплате задолженности установлен срок уплаты задолженности до 28 августа 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 16 января 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (т. 1 л.д. 45-49, 50). 

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа от 22 января 2024 года вынесено мировым судьей 20 февраля 2024 года (т. 1 л.д. 52-53, 56), при этом административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре направлено в Нижневартовский районный суд по электронной почте 8 июля 2024 года (т. 1 л.д. 22), то есть с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился к мировому судье и в районный суд с соблюдением сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и реализовал свои правомочия по взысканию в принудительном порядке указанной в первоначальном административном исковом заявлении, с учетом уточненных требований, задолженности, в том числе транспортного налога за 2021 год, пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в связи с чем основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют. 

При изложенных обстоятельствах, в удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре о признании невозможной к взысканию задолженности по пени следует отказать. 

В соответствии со ст. ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 745,24 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 176 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 585 рублей;

- пени в размере 351 рубля 85 копеек, начисленные за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 10 ноября 2022 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 6653 рубля 32 копейки;

- пени в размере 839 рублей 01 копейки, начисленные за период с 18 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 10 ноября 2022 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 6985 рублей;

- пени в размере 705 рублей 36 копеек, начисленные за период с 30 декабря 2019 года по 24 августа 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 6985 рублей;

- пени в размере 12 414 рублей 29 копеек, начисленные за период с 30 декабря 2019 года по 17 июня 2021 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 141 453 рубля;

- пени в размере 285 рублей 94 копеек, начисленные за период с 18 июня 2021 года по 30 июня 2021 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 119 974 рубля 88 копеек;

- пени в размере 963 рублей 62 копеек, начисленные за период с 1 июля 2021 года по 18 августа 2021 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 98 496 рублей 76 копеек;

- пени в размере 126 рублей 35 копеек, начисленные за период с 19 августа 2021 года по 24 августа 2021 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 97 193 рубля 33 копейки;

- пени в размере 453 рублей 16 копеек, начисленные за период с 25 августа 2021 года по 17 сентября 2021 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 86 454 рубля 27 копеек;

- пени в размере 77 рублей 67 копеек, начисленные за период с 18 сентября 2021 года по 21 сентября 2021 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 86 304 рубля 31 копейка;

- пени в размере 493 рублей 06 копеек, начисленные за период с 22 сентября 2021 года по 20 октября 2021 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 75 565 рублей 25 копеек;

- пени в размере 162 рублей 14 копеек, начисленные за период с 21 октября 2021 года по 29 октября 2021 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 75 415 рублей 29 копеек;

- пени в размере 517 рублей 41 копейки, начисленные за период с 30 октября 2021 года по 30 ноября 2021 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 64 676 рублей 23 копейки;

- пени в размере 270 рублей 90 копеек, начисленные за период с 1 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 53 822 рубля 01 копейка;

- пени в размере 385 рублей 21 копейки, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 21 января 2022 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 42 486 рублей 37 копеек;

всего взыскать 18 630 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход бюджета Нижневартовского района государственную пошлину в размере 745 рублей 24 копеек.

Отказать в удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о признании невозможной к взысканию задолженности по пени.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры путем подачи апелляционной жалобы через Нижневартовский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 марта 2025 года.

Председательствующий судья: О.В. Пегушина