РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2024 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при помощнике ФИО3;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-635/2024 (2а-6501/2023;) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки на общую сумму 3008,26 руб., в том числе: 

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 803,00 руб., пени 26,85 руб.; 

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 164,00 руб., пени 14,41 руб.

В случае утраты возможности взыскания, просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание (после перерыва) не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен. Ранее в судебном заседании пояснил, что с требованиями не согласен, является инвалидом № группы, имеет льготы по уплате налогов. 

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В обоснование требований административным истцом указано, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога за 2016 налоговый период, в размере 373,00 руб., из них: транспортный налог в размере 209,00 руб. за автомобиль Форд Фокус, г/н №, исходя из расчета: 104.00 (налоговая база)*1 (доля в праве)*24.00 (налоговая ставка): 1/12 (кол-во мес.владения); земельный налог в размере 164,00 руб. за участок: 

<

адрес>, исходя из расчета: 54 765 (налоговая база)*1(доля в праве)*0,30 (налоговая ставка):12/12 (кол-во мес.владения); налог на имущество 0,00 руб. 

Согласно указанному налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество применена налоговая льгота за 2015 в размере 330,00 руб., за 2016 в размере 574,00 руб., по транспортному налогу за автомобиль Шевроле Нива за 2016 в размере 1 061,00 руб.

Налоговое уведомление было оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством - ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 164,00 и пени 14,41 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 209,00 и пени 18,42 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Также в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы транспортного налога за 2017 налоговый период, в размере 330,00 руб., за моторные лодки №, исходя из расчета: 30.00 (налоговая база)*33.00 (налоговая ставка): 4/12 (кол-во мес.владения).

Также в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы транспортного налога за 2018 налоговый период, в размере 2 264,00 руб., из них: 

за моторные лодки №, в размере 990,00 руб., исходя из расчета: 30.00 (налоговая база)*33.00 (налоговая ставка): 12/12 (кол-во мес.владения);

за автомобиль Шевроле Нива 212300-55, г/н № в размере 1 274,00 руб., исходя из расчета: 79.60 (налоговая база)*16.00 (налоговая ставка): 12/12 (кол-во мес.владения).

Налоговое уведомление было оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством - ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу с физических лиц, в размере 2594,00 и пени 8,43 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок исполнения не последовало. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени с административного ответчика. 

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был выдан №

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Суд считает обоснованными доводы административного ответчика о том, что он является получателем пенсии по инвалидности, в связи с чем имеет право на налоговую льготу.

Согласно справки МСЭ-2006 № ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ повторно установлена инвалидность № группы без срока переосвидетельствования.

В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности (подпункт 2 пункт 1).

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3).

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место (пункт 4).

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору (пункт 6).

В соответствии с п.д ч.2 ст.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 86-ГД "О транспортном налоге на территории 

<

адрес>" от уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков: инвалиды всех категорий.

Лицам, определенным в пунктах 1, 1.2 и подпунктах "а", "б", "в", "г", "д" и "м" пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (ч.3).

Лицам, определенным в подпункте "д" пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется на основании заявления и документов в соответствии со статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (ч.9).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом по налогу на имущество за 2015 налоговый период применена налоговая льгота в размере 330,00 руб., за 2016 налоговый период в размере 574,00 руб., по транспортному налогу за автомобиль Шевроле Нива за 2016 налоговый период в размере 1 061,00 руб.

При этом, принимая во внимание вышеуказанные положения законодательства, по транспортному налогу за моторную лодку № за 2017 налоговый период (330,00 руб.); за 2018 налоговый период (990,00 руб.); за автомобиль Шевроле Нива за 2018 налоговый период (1 274,00 руб.), по земельному налогу за земельный участок по адресу: 

<

адрес> (164,00 руб.), также подлежит применению налоговая льгота. В связи с чем, исковые требования о взыскании с ФИО1 указанной задолженности удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель