Дело № 12-357/19

РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

15 мая 2019 года 

<

...> 

Судья Центрального районного суда г. Тулы Задонская М.Ю., рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление № по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области, которым должное лицо ООО «Сфера» ФИО1 был привлечен к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ,

установил:

постановлением № по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным заместителем начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области, должностное лицо ООО «Сфера» ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4 000 руб. 

Не согласившись с приведенным выше постановлением, ФИО1 обратился в суд с жалобой. В жалобе ставится вопрос об отмене вышеуказанного постановления и прекращении производства по делу об административном правонарушении. В обоснование доводов жалобы указано, что ДД.ММ.ГГГГ ООО «Сфера» дополнительно был отправлен запрос в «Bank of Bagdad» с просьбой о предоставлении выписок именно с первого числа месяца по последнее число месяца каждого отчетного квартала. ДД.ММ.ГГГГ от официального представителя банка по взаимодействию с иностранными держателями счетов был получен ответ, согласно которому ранее выданные банком выписки не могут быть сформированы в другом виде, так как никаких операций, кроме списания комиссии по счету, не осуществлялось. Таким образом, ООО «Сфера» не имело технической возможности предоставления иных выписок, кроме ранее представленных вместе с формой отчета о движении денежных средств юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации. ООО «Сферой» в указанном выше банке был открыт счет №. Указание в выписках банка номера счета в формате с дополнительными полями № не изменяет номер счета, указанный в вышеназванном письме-подтверждении. ООО «Сфера» направило в адрес МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам копии (распечатки) электронной переписки между ООО «Сфера» и Банком Багдада, копии выписок банка, а также копию официального письма-подтверждения об открытии счета представительства ООО «Сфера» в республике Ирак в отделении банка Bank of Bagdad. Также полагает, что данное правонарушение является малозначительным. ООО «Сфера» ДД.ММ.ГГГГ повторно направило в банк Багдада письмо с просьбой о предоставлении выписок на даты в соответствии с требованиями Российского законодательства. Также отметил, что при рассмотрении дела об административном правонарушении не были приняты во внимание доводы ООО «Сфера» о невозможности представления иных документов, так как банк ни по своим внутренним регламентам, ни по запросу ООО «Сфера», не мог представить иные выписки, кроме ранее представленных. Таким образом, полагает, что дело об административном правонарушении было рассмотрено не полно, не всесторонне, необъективно.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил. 

Представитель Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал относительно доводов жалобы, полагая их необоснованными. Просил оспариваемое постановление оставить без изменения, а жалобу ФИО1– без удовлетворения. Пояснил, что в обжалуемом постановлении имеется опечатка в части указания даты вынесенного постановления, вместо ДД.ММ.ГГГГ» указано ДД.ММ.ГГГГ

Выслушав представителя Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области по доверенности ФИО2, исследовав материалы дела, судья приходит к следующему.

Постановлением № по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным заместителем начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области, установлено следующее. 

Юридическим лицом-резидентом ООО «Сфера» ДД.ММ.ГГГГ открыт счет № (валюта счета - доллары США) в банке за пределами территории РФ (Ирак), номер договора банковского счета (вклада) № в банке Bank of Baghdad (адрес: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Сфера» представлено уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

Обществом ДД.ММ.ГГГГ представлен отчет о движении средств по счету № в банке за пределами территории Российской Федерации Bank of Baghdad (Республика Ирак) за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ Вместо подтверждающих банковских документов за период с первого числа по последнее число отчетного квартала, вместе с отчетом представлена выписка с банковского счета №, сформированная на дату ДД.ММ.ГГГГ за период, который не указан, с отражением следующих операций: ДД.ММ.ГГГГ-перенесенный остаток в сумме 4 941, 75 долларов США. Иных подтверждающих документов обществом не представлено.

Также установлено, что в графе «Счет №» отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ указан номер счета 213687, в соответствии с уведомлением банка Bank of Baghdad об открытии валютного счета, тогда как в подтверждающих банковских документах (выписке) указан счет №.

Указанное обстоятельство явилось основанием для привлечения должностного лица ООО «Сфера» ФИО1 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. 

В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Административным правонарушением в силу ч.1 ст. 2.1 КоАП РФ признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. 

Как предусмотрено ст. 24.1 КоАП РФ, задачами производства по делам об административных правонарушениях является всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В ст. 26.1 КоАП РФ, устанавливающей перечень обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, определено, что по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: 1) наличие события административного правонарушения; 2) лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; 3) виновность лица в совершении административного правонарушения; 4) обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; 5) характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; 6) обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; 7) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

По смыслу названных норм для привлечения к административной ответственности необходима совокупность доказанных фактов, а также наличие вины лица в совершении административного правонарушения.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

В соответствии с п.7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (в редакции, действовавшей на дату совершения вменённого должностному лицу правонарушения) «О валютном регулировании и валютном контроле», Резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 указанных Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Пунктом 5 названных выше Правил установлено, что Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае, если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

Как следует из представленных материалов дела и установлено судьей, юридическим лицом-резидентом ООО «Сфера» ДД.ММ.ГГГГ открыт счет № (валюта счета - доллары США) в банке за пределами территории РФ (Ирак), номер договора банковского счета (вклада) № в банке Bank of Baghdad (адрес: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Сфера» представлено уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

Обществом ДД.ММ.ГГГГ представлен отчет о движении средств по счету № в банке за пределами территории Российской Федерации Bank of Baghdad (Республика Ирак) за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ. Вместо подтверждающих банковских документов за период с первого числа по последнее число отчетного квартала, вместе с отчетом представлена выписка с банковского счета №, сформированная на дату ДД.ММ.ГГГГ за период, который не указан, с отражением следующих операций: ДД.ММ.ГГГГ-перенесенный остаток в сумме 4 941, 75 долларов США. 

Также установлено, что в графе «Счет №» отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ указан номер счета 213687, в соответствии с уведомлением банка Bank of Baghdad об открытии валютного счета, тогда как в подтверждающих банковских документах (выписке) указан счет №. Иных подтверждающих банковских документов за указанный отчетный период не представлено, равно как и не представлено сведений о том, что в иные дни отчетного периода, за которые банковские выписки не представлены, банковские операции по вышеприведенному счету не осуществлялись. 

Факт административного правонарушения и вина должностного лица ООО «Сфера» ФИО1 в его совершении подтверждаются протоколом по делу об административном правонарушении, в котором изложены обстоятельства правонарушения. 

Данный протокол составлен уполномоченным на то должностным лицом, каких-либо процессуальных нарушений, влекущих его недопустимость как доказательства, не установлено. Достоверность изложенных в протоколе сведений сомнении не вызывает, объективных сведений, ставящих под сомнение данное доказательство, не имеется. 

При таких обстоятельствах, судья приходит к выводу, что ФИО1, являясь должностным лицом ООО «Сфера», ответственным за представление отчётов о движении денежных средств за 3 квартал 2017 года по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, был обоснованно привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановление о привлечении должностного лица ООО «Сфера» ФИО1, к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ было вынесено должностным лицом налогового органа в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Таким образом, оснований к отмене постановления № по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного заместителем начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области, которым должностное лицо ООО «Сфера» ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, не имеется. 

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Вместе с тем, если при рассмотрении дела будет установлена малозначительность совершенного административного правонарушения, судья на основании ст. 2.9 КоАП РФ вправе освободить виновное лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, о чем должно быть указано в постановлении о прекращении производства по делу. Если малозначительность административного правонарушения будет установлена при рассмотрении жалобы на постановление по делу о таком правонарушении, то на основании п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу. 

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

При этом необходимо иметь в виду, что с учетом признаков объективной стороны некоторых административных правонарушений, они ни при каких обстоятельствах не могут быть признаны малозначительными, поскольку существенно нарушают охраняемые общественные отношения. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, характеризующими малозначительность правонарушения. Они в силу ч. ч. 2 и 3 ст. 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Оснований для признания правонарушения, вмененного должностному лицу ООО «Сфера» ФИО1, малозначительным или назначенного административного наказания чрезмерно суровым, не имеется, учитывая характер правонарушения и конкретные обстоятельства дела, а также вид и размер назначенного административного наказания, которое является минимальным из предусмотренных санкцией статьи.

Административное наказание должностному лицу ООО «Сфера» ФИО1 в виде административного штрафа назначено в соответствии с требованиями ст. ст. 3.1, 3.5, 4.1 КоАП РФ, избранная мера соответствует характеру совершенного правонарушения, конкретным обстоятельствам, имеющим значение для дела.

Доводы заявителя жалобы о том, что соответствующие документы не были представлены в налоговый орган по независящим от общества причинам, судья находит несостоятельными. 

Иные доводы заявителя жалобы судья также не может признать обоснованными, поскольку они опровергаются вышеприведенными доказательствами по делу. 

Исходя из установленных обстоятельств и требований закона, судья не находит правовых оснований для удовлетворения жалобы ФИО1, в связи с чем постановление № по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области, которым должностное лицо ООО «Сфера» ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ подлежат оставлению без изменения.

Руководствуясь ст.ст. 30.6, 30.7 КоАП РФ, судья

решил:

постановление ФИО1 на постановление № по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области, которым должное лицо ООО «Сфера» ФИО1 был привлечен к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, а жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд в течение десяти суток со дня вручения или получения его копии.

Судья