Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Засыпаловой В.И.

при секретаре Валееве А.Т., 

с участием представителя административного истца ИНФН Росси по Первомайскому району г.Пензы ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1036/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2014 и 2015 годы, 

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2, указав в обоснование, что по сведениям, представленным Управлением Россреестра по Пензенской области у ФИО2 в собственности находится квартира по адресу: ... дата регистрации права 11 апреля 2000 года, квартира по адресу: ... дата регистрации права 22 февраля 2007 года квартира по адресу: ..., дата регистрации права 14 ноября 2007 года, а также гараж по адресу: ..., №253, дата регистрации права 16 декабря 2010 года, гараж по адресу: ..., №307, дата регистрации права 14 ноября 2007 года. За налоговые периоды 2014 и 2015 года ФИО2 был начислен налог на имущество на сумму 16 993 рубля, в 2017 году в ее адрес направлено налоговое уведомление от 12 июля 2017 года №154002424.В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 была начислена пеня в сумме 3 321 рубль 93 копейки. В адрес ФИО2 направлено требование №12818 от 06 мая 2020 года. Задолженность на данный момент не погашена. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 14 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка Первомайского района г.Пензы был вынесен судебный приказ №2а-1678/2020 о взыскании с должника задолженности. Определением от 10 ноября 2020 года данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО2 До настоящего времени требования не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в сумме 16 993 рубля, пени в размере 3 321 рубль 93 копейки, а всего 20 314 рублей 93 копейки.

Представитель административного истца инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности от 10 января 2021 года, имеющая высшее юридическое образование, указала, что в 2017 году было произведено доначисление налога на имущество за 2014 и 2015 годы, за налоговый период 2014 года исчисление налога на имущество физических лиц производилось на основании сведений об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, полученных от органов технической инвентаризации «БТИ», налоговые ставки устанавливались в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования объектов. При исчислении налога за 2015 год учитывалась кадастровая стоимость объектов. К налоговым периодам 2014 год и 2015 год в отношении имущества ФИО2 была применена налоговая ставки в 2%, в связи с чем за 2014 -2015 годы ФИО2 был доначислен налог. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена, считает, что налоговым органом сроки не пропущены. Налоговое уведомление в 2017 году была направлено в адрес ФИО2 заказным письмом, но ею не было получено возвращено в налоговый орган, в подтверждение чего имеется отчет об отслеживании почтовой корреспонденции. Требование было направлено ФИО2 в 2020 году ввиду того, что недоимка по данному налогу была выявлена в марте 2020 года.

Административный ответчик ФИО2 с иском не согласна, пояснила, что всегда своевременно и в полном объеме она уплачивает налоги. О доначислении ей налога на имущество за 2014 и 2015 год ей не было известно, налоговое уведомление она не получала в 2017 году. Более того, в 2018 году она обращалась в налоговый орган с целью выяснения наличия либо отсутствия у нее задолженности по налогам, ей была выдана справка об отсутствии задолженности. Считает, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд за взысканием задолженности, просит отказать в иске.

Заслушав представителя административного истца и административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 и п.2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела также следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: в собственности находится квартира по адресу: ..., дата регистрации права 11 апреля 2000 года, квартира по адресу: ... дата регистрации права 22 февраля 2007 года квартира по адресу: ... дата регистрации права 14 ноября 2007 года, а также гараж по адресу: ..., №253, дата регистрации права 16 декабря 2010 года, гараж по адресу: ..., №307, дата регистрации права 14 ноября 2007 года (л.д.10,110.

Следовательно, ФИО2 являлась и плательщиком налога на имущество физических лиц за 2014 и 2015 годы.

В связи с изложенным за 2014 год ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 6 930 рублей, направлено налоговое уведомление №329866 от 06 мая 2015 года. За 2015 год ей был начислен налог на имущество физических лиц в размере 7 610 рублей, направлено налоговое уведомление №123407254 от 29 сентября 2016 года. Указанные суммы налога были уплачены ФИО2 в установленный законом срок.

В 2017 году при проведении массового расчета имущественных налогов, ФИО2 было произведено доначисление налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014 и 2015 год исходя из актуальной налоговой ставки 2%, определенной за 2014 год исходя суммарной инвентаризационной стоимости всех принадлежащих налогоплательщику объектов недвижимости и типа использования объектов; за 2015 год исходя из кадастровой стоимости объектов, с учетом положений ст. 32 НК РФ. За налоговые периоды 2014 и 2015 года ФИО2 был начислен налог на имущество на сумму 16 993 рубля.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №154002424 от 12 июля 2017 года (л.д.14), об уплате налогов. 

До 01 декабря 2017 года налог на имущество уплачен не был. 

Согласно уточненному расчету административного истца, произведенного в ходе судебного разбирательства, за 2014 год ФИО2 в отношении квартиры расположенной по ..., налог был рассчитан на сумму 19 799 рублей, за 2015 год – 10 331 рубль, в отношении гаража, расположенного по адресу: ..., №253, был исчислен налог на сумму 59 рублей, за 2015 год – на сумму 282 рубля. В связи с этим с учетом ранее уплаченных сумм налога размер недоимки на имущество физических лиц ФИО2 определен административным органом за 2014 год 12 869 рублей (19 799+59 -6989), за 2015 год 3003 рубля (10331+282-7610).

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование№12818 об уплате налога и пени по состоянию на 06 мая 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 17 июня 2020 года, в котором также начислена пеня за несвоевременную уплату налога в сумме 3 321 рубль 93 копейки (л.д.8). Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д.9). 

С учетом положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, данное требование считается полученным административным ответчиком.

Между тем суд, соглашаясь с мнением административного ответчика, полагает, что налоговым органом пропущен срок на обращение за взысканием налоговой недоимки.

14 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в настоящем административном иске, но на основании возражений ФИО2 данный судебный приказ №2а-1678/2020 был отменен определением мирового судьи от 10 ноября 2020 года (л.д.5). В связи с этим административный орган полагает, что с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, административный истец был вправе обратиться в суд до 10 мая 2021 года включительно, то есть срок обращения налоговым органом с иском в суд не истек (28 апреля 2021 года). 

В п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.51 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В данном случае о наличии недоимки налоговому органу стало известно не позднее 02 декабря 2017 года, но не как указывает представитель административного органа в марте 2020 года, следовательно, требование об уплате вышеуказанного налога подлежало направлению ФИО2 не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее 02 марта 2018 года, тогда как в данном случае направлено 06 мая 2020 года, более чем через 2 года с момента срока, установленного законом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеприведенных правовых норм предельный срок принудительного взыскания налога представляет собой совокупность на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться по истечении 8 дней со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования, то есть с апреля 2018 года.

Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган должен был обратиться до ноября 2018 года, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ответчика задолженности по спорным суммам налога, пени налоговый орган обратился лишь 2020 года, а с настоящим административным исковым заявлением в 2021 году.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, срок на обращение в суд с иском истек.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. Как производного требования, удовлетворению не подлежат ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с данными требованиями.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2014 и 2015 годы - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированно решение составлено 13 июля 2021 года

Судья: