Дело № 2а-26/2025 (№2а-2751/2024)

УИД № 61RS0005-01-2024-003983-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«04» февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону 

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:

представителя административного истца – ФИО1 (доверенность от 14.06.2024 № 03-27/06581, диплом № 1061050059249 от 06.07.2017), 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО2, заинтересованное лицо начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону Р. Р. А. о взыскании недоимки по налогам и пени, по встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону об обязании привести значение совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на едином налоговом счете, в соответствие закону, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН № которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик является собственником: квартиры по адресу: 344064, 

<

...>, кадастровый №, площадью 21,7 кв.м., дата регистрации права 17.07.2008; автомобиля легкового №. Государственный регистрационный знак № регион, № года выпуска, дата регистрации 06.09.2019; жилого дома по адресу: 344013, 

<

...>-на-дону, 

<

...> -20/19, кадастровый №, площадь 36,8 кв.м., дата регистрации ... г.; жилого дома, по адресу: 347027, 

<

...>, кадастровый №, площадью 51,8 кв.м., дата регистрации права ... г., дата утраты права 02.09.2022; земельного участка, по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 1200, дата регистрации права 20.08.2021, дата утраты права 02.09.2022. Кроме того ФИО2 с 30.11.2006 является действующим адвокатом. Руководствуясь ст.ст. 397, 409 НК РФ, ИФНС России по 

<

...> в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 7096132. По состоянию на 03.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 91592,96 рублей, которое до настоящего времени не погашено.В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 27.06.2023 № 1763 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Срок уплаты по требованию 26.07.2023.До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась следующая сумма задолженности по: налогу на доходы физических лиц, получаемый от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатам и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 692,00 рублей; 

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8766,00 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 34445,00 рублей; земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений в размере 101,00 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов 0,02 рублей; транспортному налогу с физических ли в размере 2100,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28705,54 рублей.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 ИНН № недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8766,00 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 34445,00 рублей; земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 101,00 рубль; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 6,00 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах сельских поселений в размере 2,00 рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере 2100,00 рублей, пени, установленной Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28705,54 рублей, на общую сумму взыскать 74125,54 рублей.

ФИО2 предъявила встречный административный иск об обязании ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону привести значение совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на едином налоговом счете, в соответствие закону. В обосновании доводов указывает на то, что согласно сведениям ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону сальдо счета является отрицательным на сумму 170261 рубль. Указывает на то, что ФИО2 является налогоплательщиком по доходам получаемым в порядке ведения адвокатской деятельности и налогоплательщиком налогов, начисление которых производно фактам владения имуществом на праве собственности. На день обращения с административным исковым заявлением сальдо, отраженное на едином налоговом счете является отрицательным и составляет 170000 рублей, ранее задолженность составляла 198788 рублей. При этом, задолженность в размере 198788 рублей состояла из долговой нагрузки, которая является для ФИО2 действительной и образованной из недоимки по нескольким видам неуплаченных налогов за 2022 год и 2023 год и из задолженности, которая является безнадежной ко взысканию, поскольку не может быть востребована как по общему правилу, как последствие истечения срока для взыскания в судебном порядке, в связи с тем, что во взыскании такой задолженности ранее было уже отказано в судебном порядке. В период 2022, 2023 и 2024 года ФИО2 проводила оплату образовавшейся задолженности, указывая назначения платежей – погашение задолженности, присужденной по решению судебных органов, однако налоговый орган поступающие оплаты зачислял в счет платежей, взыскание которых невозможно в силу истечения срока давности и (или) взыскании которых было отказано в судебном порядке, что позволяет заявить о неправомерности правовой позиции налогового органа и соотнести действительную задолженность перед уполномоченным органом с учетом: сведений об образовании у ФИО2 налоговой задолженности, за налоговый период начиная с 2020 года и по 2023 год включительно, с указанием наименования налогов подлежащего уплате и его размере – имеется в виду суммы налогов, начисленных заявителю налоговым органом; сведений об образовании у ФИО2 налоговой задолженности, за периоды начиная с 2020 и по 2023 включительно, с указанием какие элементы задолженности были взысканы с нее в судебном порядке с разбивкой по дате и видам судебных актов, и какие из налогов были взысканы заявителем в судебном порядке; сведения о порядке и размере зачисления денежных средств, поступивших от ФИО2 включительно за периоды с 2021 по 2024 года, какие суммы поступили в распоряжение уполномоченного органа от заявителя за указанный период в порядке добровольного и принудительного (через службу судебных приставов-исполнителей и в порядке исполнения банками требований налогового органа) исполнения налоговой обязанности; сведений о размере и порядке зачисления денежных средств, поступивших от ФИО2 включительно за период с 2021 по 2024 для целей погашения задолженности, присужденной по решению судебных органов, в каком размере денежные средства были направлены на погашение задолженности, правомерность которой подтверждена судебными решениями. Предметом встречного административного требования является установление обязанности уполномоченного органа уменьшить сальдо ЕНС и провести зачет удержанных денежных средств погашения действующих налоговых обязательств, что обязывает определить обоснованность действий уполномоченного органа по зачислению денежных средств заявителя в счет погашения ее задолженности по налогам и сборам без учета состоявшиеся судебных актов о взыскании с налогоплательщика налоговой недоимки и пени и обстоятельств невозможности взыскать сложившеюся задолженность за прошлые периоды в связи с истечением времени для такого взыскания, в связи с чем просит: обязать ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону провести зачет денежных средств, направленных добровольно и принудительно заявителем для погашения задолженности перед налоговым органом, присужденной в судебном порядке, но использованных налоговым органом для погашения задолженности, возникшей в календарном порядке (задолженности по налогам и сборам, неустойкам и пеням по налоговым периодам до 01.01.2022 года, денежные средства, полученные уполномоченным органом от заявителя в период с 2021 по 2024 включительно направить исключительно на погашение задолженности, присужденной заявителю в судебном порядке; списать задолженность по налогам и сборам (включая неустойку и пени), учитываемую в составе налоговых начислений по ЕНС, востребование которой в порядке судебного взыскания погашено истечением времени и (или) во взыскании которой было отказано в судебном порядке, сальдо по ЕНС должно содержать размер задолженности, или присужденной ко взысканию в судебном порядке, поскольку считает, что задолженность за 2021, 2022 года является погашенной фактическим исполнением судебного акта в 2022 году, 2023 году или подлежащим взысканию в судебном порядке по налоговому периоду за 2023. 

В судебном заседании представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО1 поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить, представила уточнения к исковым требованиям, а также в письменном виде дополнительные пояснения относительно заявленных административных исковых требований. В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО2 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону об обязании привести значение совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на едином налоговом счете, в соответствие закону, просила отказать, предоставлен в письменном виде отзыв на встречное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, извещены в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено. Ранее в судебных заседаниях присутствовала, представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 возражала против удовлетворения административных исковых требований, поскольку срок исковой давности для взыскания налоговых платежей пропущен. Поддержала доводы встречного искового заявления, просила удовлетворить в полном объеме, ссылалась на наличие исполнительных документов, по которым производится взыскание, в связи с чем имеется необходимость определения какие налоги и какие суммы взыскались с ФИО4

Заинтересованное лицо начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону Р. Р.А. в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечил. 

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу с учетом сложившейся явки. 

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по 

<

...>. 

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в связи с наличием в ее собственности по сведениям ЕГРН: квартиры по адресу: 344064, 

<

...>, кадастровый №, площадью 21,7 кв.м., дата регистрации права 17.07.2008 по настоящее время; жилого дома по адресу: 344013, 

<

...> кадастровый №, площадь 36,8 кв.м., дата регистрации 07.12.2021 по настоящее время, а также являлся плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в его собственности по данным ГИБДД автомобиля легкового №. Государственный регистрационный знак № регион, № года выпуска, дата регистрации 06.09.2019. 

Помимо этого ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в ее собственности по сведениям ЕГРН жилого дома, по адресу: 347027, 

<

...>, кадастровый №, площадью 51,8 кв.м., дата регистрации права ... г., дата утраты права ... г.; земельного участка, по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 1200, дата регистрации права 20.08.2021, дата утраты права 02.09.2022. 

Кроме того, ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката с 30.11.2006 по настоящее время, в связи с чем, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии. 

ИФНС России по 

<

...> в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 7096132 о необходимости уплаты, в том числе, налога на имущество физических лиц в отношении указанного выше недвижимого имущества за 2021 в размере 8,00 рублей, земельного налога в размере 101,00 рубль, а также транспортный налог в размере 2100 руб.

Впоследствии, ввиду неисполнения ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, страховых взносов ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в ее адрес направлено налоговое требование от 27.06.2023 № 1763, согласно которому ФИО2 была уведомлена о наличии у нее недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 17192,00 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 91035,99 рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере 4254, 19 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 11,00 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2,00 рубля, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 692,00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 101,00 рубль, пени в размере 26 459,77 рублей. Срок для исполнения указанного требования был установлен до 26.07.2023.

28.12.2023 (то есть в пределах 6 месяцев с момента истечения срока исполнения указанного выше налогового требования) мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2-5-3449/2023 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности: по транспортному налогу с физических лиц в размере 2100 рублей за 2021 год, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогооблажения в границах городского округа в размере 6 рублей за 2021 год, 2,00 рубля за 2021 год; земельный налог с физических лиц, в границах сельских поселений в размере 101 рубль за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до 01 января2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34445 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированное размере) в размере 8766 рублей за 2022 год, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 26 459,77 рублей, на общую сумму 71 879, 77 рублей за период с 2017 года по 2022 год. 

Между тем, определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 10.04.2024 судебный приказ № 2а-5-3449/2023 в отношении ФИО2 отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения, после чего 20.06.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена самостоятельная обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ). 

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3). 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ). 

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Статьей 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

В силу ст.ст. 388, 399 НК РФ в их совокупности, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения). При этом, налоговые уведомления об уплате налога на имущество вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

В данном случае судом установлено, что ФИО2 ИНН № на учете ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону в качестве адвоката с 30.11.2006.

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы входят в совокупную обязанность налогоплательщика, которую он исполняет посредством уплаты единого налогового платежа (ст. 11, п. 1 ст.11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст.58 НК РФ).

В целях проведения налогового контроля адвокату подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п.п. 1, 6 ст. 83 НК РФ). В связи с этим адвокаты осуществляют уплату страховых взносов в ИФНС России по месту жительства.

Как следует из документов, представленных ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) составляет 91592,96 рублей, в том числе:

- НДФЛ в сумме 692,00 рублей, из них за 2017 год по сроку уплаты 16.07.2018 год в размере 367,00 рублей, за 2018 год по сроку уплаты 15.10.2018 год в размере 162,00 рублей, за 2018 год по сроку уплат 15.01.2019 в размере 163,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 год по 31 декабря 2022 года), в сумме 56590,99 рублей, из них : за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 120,99 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 24022,00 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32448,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в сумме 8426,00 рублей, из них: за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 год в размере 8426,00 рублей.

Также установлено, что в 2021 – 2022 годах ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, в связи с наличием по сведениям ЕГРН квартир на территории г. Ростова-на-Дону, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселения в связи с наличием по сведениям ЕГРН жилого дома в Ростовской области, Белокалитвинском районе, поселок Синегорский, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений связи с наличием по сведениям ЕГРН земельного участка в Ростовской области, Белокалитвинский район, поселок Синегорский, а также в 2021 являлась плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в ее собственности по данным ГИБДД легкового автомобиля, не исполняла обязанность по оплате названных налогово за предыдущие периоды, в связи с чем ей были начислены пени и образовалась отрицательное сальдо.

Из представленной ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону информации следует, что за ФИО2 по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо составило 91592,96 рублей, из них: налог на имущество физических лиц в сумме 11, 00 рублей, из них за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 год 5 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 6,00 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 2,00 рубля за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 254, 19 рублей из них: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 54,19 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 2100 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 2100 рублей; земельный налог с физических лиц за 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 101,00 рублей, пеня 21515,78 рублей; НДФЛ по сроку уплаты 16.07.2018: требование от 20.07.2018 № 196486 на суму 1271,20 рублей срок исполнения 13.08.2018; НДФЛ по сроку уплаты 15.10.2018,; 15.01.2019 требование от 23.07.2019 № 25215 на сумму 559,00 рублей, срок исполнения 14.08.2019; страховые взносы по сроку уплаты 09.01.2019 требование от 18.01.2019 № 1458 на суму 32880,86 рублей. Срок исполнения 11.02.2019, судебный приказ от 07.05.2019 № 2а-5-869/2019, страховые взносы по сроку уплаты 31.12.2020 требование от 27.01.2021 № 2055 на суму 32448,00 рублей, срок исполнения 15.0.2021, судебный приказ от 20.05.2021 № 2а-5-1209/2021; налог на имущество физически лиц по сроку уплаты 03.12.2018 требование от 31.05.2019 4№ 16164 на сумм3 114,00 рублей, срок исполнения 12.07.2019, судебный приказ от 20.05.2021 № 2а-5-1209/2021; транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020 требование от 27.01.2021 № 2055 на сумму 32448,00 рублей, срок исполнения 15.03.2021, судебный приказ от 20.05.2021 № 2а-5-1209/2021; транспортный налог по сроку уплаты от 01.12.2021 требование от 16.12.2021 № 45561 на сумму 2113,37, срок исполнения 31.01.2022, судебный приказ от 14.04.2022 № 2а-5-965/2022.

Помимо этого ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону предоставлено решение № 1870 от 06.10.2023 о взыскании с ФИО5 задолженности по налогам и пени по состоянию на 27.06.2023 в размере 143664,05 рублей.

Согласно представленным расчетам ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону непогашенная задолженность ФИО2 составляет страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8766,00 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 34445,00 рублей; земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 101,00 рубль; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 6,00 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах сельских поселений в размере 2,00 рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере 2100,00 рублей, - пени, установленной Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28705,54 рублей, при этом срок для принудительного взыскания такой задолженности налоговым органом не пропущен.

Проверив представленные налоговым органом расчеты непогашенной задолженности ФИО2 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и по пеням, соотнеся таковые с периодами допущенных просрочек, а также имевшимися у ФИО2 суммами задолженности по соответствующим обязательным платежам, суд находит расчеты пени арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

В свою очередь ФИО2 названную задолженность не признала, указал, что налоговым органом неправомерно с учетом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, начислено отрицательное сальдо. Срок предъявления ко взысканию указанных обязательных платежей истек в соответствии со ст. 48 ч.3 абз.5 НК РФ. 

В судебном заседании установлено, что ИФНС были приняты все предусмотренные законодательством меры, направленные на взыскание с налогоплательщика спорной задолженности. Срок исковой давности исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом.

В соответствии со ст. 48 ч.3 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п,4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации),

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Срок подачи административного искового заявления о взыскании налоговой задолженности, исчисляемый с момента отмены судебного приказа.

Суд приходит к выводу о соблюдении налоговом органом срока обращения в суд с настоящим иском, поскольку мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону 28.12.2023 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017- 2022, а также по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогооблажения в границах городских округов, который определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 10.04.2024 судебный приказ № 2а-5-3449/2023 в отношении ФИО2 отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения, после чего 20.06.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью.

ФИО2 предъявлен встречный административное исковое заявление об обязании ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону провести зачет денежных средств, направленных добровольно и принудительно заявителем для погашения задолженности перед налоговым органом, присужденной в судебном порядке, но использованных налоговым органом для погашения задолженности, возникшей в календарном порядке (задолженности по налогам и сборам, неустойкам и пеням по налоговым периодам до 01.01.2022 года, денежные средства, полученные уполномоченным органом от заявителя в период с 2021 по 2024 включительно направить исключительно на погашение задолженности, присужденной заявителю в судебном порядке; списать задолженность по налогам и сборам (включая неустойку и пени), учитываемую в составе налоговых начислений по ЕНС, востребование которой в порядке судебного взыскания погашено истечением времени и (или) во взыскании которой было отказано в судебном порядке, сальдо по ЕНС должно содержать размер задолженности, или присужденной ко взысканию в судебном порядке, поскольку считает, что задолженность за 2021, 2022 года является погашенной фактическим исполнением судебного акта в 2022 году, 2023 годах или подлежащим взысканию в судебном порядке по налоговому периоду за 2023 год. 

Также предоставлена в письменном виде дополнительная правовая позиция ФИО2 по встречному исковому заявлению, в которой приводится расчет по уплате налогов, как взысканных по решениям суда, так и выплаченных налогоплательщиком указывается на то, что задолженность по недоимкам по налоговым периодам до 2022 года включительно не может быть больше чем 4536,88 рублей, полагает недействительным начальное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 и необходимости признания ФИО2 исполнившей налоговые обязанности по оплате налоговой за налогово период 2022 года включительно в соответствии с приведенными расчетами.

Порядок обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц установлен статьей 138 Налогового Кодекса Российской Федерации. Она, помимо прочего, определяет, что такие акты, действия или бездействие могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном данным Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации (пункт 1); акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом (пункт 2); в случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 данного Кодекса (пункт 3); обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации (пункт 4). 

Согласно статье 139 Налогового кодекса Российской Федерации жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются; последний обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (пункт 1); при получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу; в случае устранения указанного нарушения налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением (при их наличии) подтверждающих документов (пункт 1.1); жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено данным Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав; в случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом (пункт 2). Относительно сроков рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом статья 140 данного Кодекса гласит, что решение по жалобе, за исключением прямо установленных им случаев, принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения; указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней; в случае представления лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов срок рассмотрения жалобы исчисляется с момента получения этих документов вышестоящим налоговым органом, рассматривающим жалобу (пункт 6).

Применительно к правилам судебного обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц Налоговый кодекс Российской Федерации содержит отсылочную норму, согласно которой соответствующие жалобы (исковые заявления) рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве и иными федеральными законами (статья 142). В соответствии с частью 4 статьи 198 АПК Российской Федерации это, в частности, означает, что заявление о признании ненормативных правовых актов налоговых органов недействительными, решений, действий или бездействия незаконными может быть подано в течение трех месяцев со дня, когда гражданину или организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом; однако пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 31.01.2023 № 5-П, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, как правило, могут быть обжалованы в суде только после предварительного обжалования этих актов, действий или бездействия в вышестоящем налоговом органе с соблюдением установленных сроков как внесудебного (административного), так и последующего судебного обращения с жалобой (заявлением). Такое законодательное регулирование, предусматривающее обязательный досудебный (административный) порядок обжалования ненормативных правовых актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, без предварительного соблюдения которого невозможно обращение за судебной защитой, направлено на обеспечение разумного баланса публичного и частного интересов в спорах с налоговыми органами, нацеливает их на самостоятельное устранение нарушенных прав граждан и организаций, позволяет эффективно использовать собственные полномочия налоговых органов для устранения возникающих разногласий, а значит, не выходит за рамки дискреционных полномочий законодателя и не может расцениваться как несовместимое с правом каждого на судебную защиту и на справедливое судебное разбирательство.

Таким образом, при предъявлении административного искового заявления ФИО2 был нарушен порядок досудебного урегулирования возникшего спора. 

Оснований для удовлетворения встречных исковых требований ФИО6 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону суд не усматривает. 

Суд также считает необходимым взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2423,77 рублей от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО2, заинтересованное лицо начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону Р. Р. А. о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения 

<

...>, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

...>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8766,00 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 34445,00 рублей;

- земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 101,00 рубль;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 6,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах сельских поселений в размере 2,00 рублей, 

- транспортному налогу с физических лиц в размере 2100,00 рублей, 

- пени, установленной Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28705,54 рублей, 

а всего взыскать 74125,54 рублей

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения 

<

...>, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

...>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2423,77 рублей. 

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону об обязании привести значение совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на едином налоговом счете, в соответствие закону – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: 

пи

Решение в окончательной форме принято 17 февраля 2025 года