П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

С.- Петербург 18 июня 2019 года

Судья Октябрьского районного суда С.- Петербурга ФИО1,

с участием государственного обвинителя прокурора прокуратуры Адмиралтейского района С.- Петербурга ФИО2, 

представителя потерпевшего ФИО3,

подсудимого ФИО4,

защитника адвоката Анисимова О.М., представившего ордер № А1752322, удостоверение № 4669, 

при секретаре Максименко А.В., Дронь Л.С., Галаган А.И., Каримовой М.Ш., 

рассмотрев материалы уголовного дела № 1-20/2019 в отношении ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, гражданина РФ, с образованием высшим, работающего генеральным директором ЗАО «Лендорстрой-2», не женатого, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, фактически проживающего по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, ранее не судимого, 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, 

Исследовав материалы дела, суд установил вину подсудимого ФИО4 в том, что он совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. 

ФИО4, являясь с 24.04.2009 на основании протокола № Годового общего собрания акционеров ЗАО «Лендорстрой-2» ИНН 

<

***> от 24.04.2009 генеральным директором ЗАО «Лендорстрой-2», осуществляющего деятельность в области строительства, капитального ремонта и текущего ремонта дорог и тротуаров, зарегистрированного и фактически располагающегося по адресу: 

<

...>, лит. Ж, состоящего на налоговом учете на общей системе налогообложения в период с 04.06.2003 по 28.04.2012 - в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Санкт-Петербургу, расположенной по адресу: 

<

...>, куда подавались налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, с 28.04.2012 - в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Санкт-Петербургу расположенной по адресу: г. Санкт-Петербург, наб. канала ФИО5, д. 133, и, одновременно с этим, с 02.05.2012 - в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам № по г. Санкт-Петербургу (как крупнейший налогоплательщик), расположенной по адресу: 

<

...>, куда подавались налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, то есть, являясь генеральным директором Общества, которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, будучи на основании ст.ст. 69 и 71 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п.п. 9.1, 9.2 и 9.3 Устава Общества, утвержденного решением общего собрания учредителей ЗАО «Лендорстрой-2» от 28.05.2002, единоличным исполнительным органом Общества, уполномоченным представлять его интересы и совершать от его имени сделки, обладая полномочиями по оперативному руководству работой Общества, осуществлению от имени Общества хозяйственной, финансовой и производственной деятельности, выполнению административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций, в том числе обладая полномочиями по принятию решений по распоряжению денежными средствами Общества, по подбору контрагентов Общества, осуществлению контроля за налоговым учетом, обеспечением полной и своевременной уплаты Обществом налогов, а также, на основании п.п. 4.1, 4.2, 4.3, 4.5, 4.6 Устава Общества, получая дивиденды, являющиеся частью чистой прибыли Общества, то есть, выполняя функции руководителя ЗАО «Лендорстрой-2»,

в нарушение ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

ст. 19 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы;

п.п. 1,3 ч.1 ст.23 НК РФ, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

п. 1 ст.9 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № от 21.11.1996 (по 31.12.2012), согласно которому все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами,

а с 01.01.2013 в нарушение п. 1 ст.9 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № от 06.12.2011, согласно которому каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок,

действуя умышленно, из корыстных побуждений, направленных на незаконное увеличение своих личных доходов от деятельности ЗАО «Лендорстрой-2» при необоснованном уменьшении налоговой нагрузки Общества путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений,

в период времени с 13.01.2010 по 23.04.2012, находясь на территории г. Санкт-Петербурга, с целью совершения преступления - уклонения от имени ЗАО «Лендорстрой-2» от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации данного хозяйственного общества заведомо ложных сведений о расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, а также заведомо ложных сведений о наличии права на применение предусмотренных ст.ст. 171, 172 НК РФ налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС) посредством включения в схему коммерческой деятельности ЗАО «Лендорстрой-2» сторонних юридических лиц, фактически не осуществляющих реальную строительную и иную финансово-хозяйственную деятельность, за счет которых будут необоснованно завышены расходы Общества в связи с исполнением работ по строительству объектов на территории г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области и вычеты по НДС, при неустановленных обстоятельствах, приискал ООО «САВ» ИНН 

<

***>, зарегистрированное 13.01.2010, расположенное в соответствии с регистрационными документами по адресу: 

<

...>, лит.А, пом. 36Н, генеральным директором которого являлся ФИО6, не осведомленный о преступном умысле ФИО4, и ООО «Стройсервис» ИНН 

<

***>, зарегистрированное 25.12.2002, расположенное в соответствии с регистрационными документами по адресу: 

<

...>, лит.П, генеральным директором которого являлся ФИО7, так же не осведомленный о преступном умысле ФИО4, для совершения с ними (Обществами) от имени ЗАО «Лендорстрой-2» мнимых сделок, ничтожных в силу ст. 170 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ), совершаемых лишь для вида, без намерения создавать соответствующие правовые последствия.

Далее в вышеуказанный период времени ФИО4, находясь на территории г. Санкт-Петербурга, действуя с целью реализации вышеуказанного преступного умысла, направленного на уклонение ЗАО «Лендорстрой-2» от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, разработал план совершения преступления, в соответствии с которым по заключенным ЗАО «Лендорстрой-2» контрактам на строительство объектов в г. Санкт-Петербурге и Ленинградской области, часть возлагаемых на ЗАО «Лендорстрой-2» работ на основании заведомо фиктивных для него (ФИО4) документов поручалась возглавляемому ФИО6 ООО «САВ» и возглавляемому ФИО7 ООО «Стройсервис», при том, что фактически те никаких строительных работ не выполняли, а в действительности все работы выполнялись ЗАО «Лендорстрой-2» своими силами, производственными мощностями и ресурсами, что влекло необоснованное увеличение расходов ЗАО «Лендорстрой-2», уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, и необоснованное применение предусмотренных ст.ст. 171, 172 НК РФ налоговых вычетов по НДС. 

Согласно преступного умысла ФИО4, генеральный директор ООО «САВ» ФИО6 и генеральный директор ООО «Стройсервис» ФИО7, не осведомленные о преступном умысле ФИО4 должны были подписать от имени своих Обществ ничтожные субподрядные договоры с ЗАО «Лендорстрой-2», а также средства совершения преступления - заведомо фиктивную документацию от имени данных организаций, якобы подтверждающую выполнение теми работ по заключенным с ЗАО «Лендорстрой-2» договорам, а ФИО4, используя свое служебное положение в ЗАО «Лендорстрой-2», должен был обеспечить принятие данных документов к бухгалтерскому учету ЗАО «Лендорстрой-2», за счет чего необоснованно увеличивались расходы последнего, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и необоснованно применялись предусмотренные ст.ст. 171, 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС. 

Далее ФИО4, действуя умышленно, из корыстных побуждений, во исполнение преступного умысла, с целью уклонения ЗАО «Лендорстрой-2» от уплаты налогов в особо крупном размере, увеличения полученной от своей деятельности прибыли и уменьшения налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль организации и НДС, находясь на территории г. Санкт-Петербурга, в период времени с 16.08.2011 по 04.08.2016 при неустановленных обстоятельствах организовал изготовление, лично подписал и организовал подписание от генерального директора ООО «САВ» ФИО6 и генерального директора ООО «Стройсервис» ФИО7: 

- субподрядного договора №/с от 16.01.2012 с приложениями, согласно которому ООО «САВ», якобы, обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить работы по капитальному строительству объекта «Парашютная ул. от Долгоозерной ул. до дороги в Каменку (участок Шуваловский пр. от Парашютной ул. до Ново-Никитинской ул. (устройство земляного полотна));,

- дополнительного соглашения № от 25.04.2012 и № от 28.06.2012 к субподрядному договору №/с от 16.01.2012 с приложениями;

- субподрядного договора №/с от 17.10.2011 с приложениями, согласно которому ООО «САВ», якобы, обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить комплекс работ по подключению ЗСД к улично – дорожной сети города на Гутуевском острове по участку: «ФИО8 ул. (ул. местного значения №) от Шотландской ул. до наб. р. Екатерингофки»; 

- дополнительного соглашения № от 12.01.2012 к субподрядному договору №/с от 17.10.2011 с приложениями;

- субподрядного договора №/с от 20.03.2012 с приложениями, согласно которому ООО «САВ», якобы, обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить комплекс работ по подключению ЗСД к улично – дорожной сети города на Гутуевском острове по участку: «Реконструкция Шотландской ул. от Двинской ул. до ФИО8 ул.»;

- субподрядного договора №/с от 27.10.2011 с приложениями, согласно которому ООО «САВ», якобы, обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить работы по капитальному строительству объекта «Строительство продолжения Суздальского проспекта на участке от Выборгского шоссе до дороги на Каменку»;

- дополнительного соглашения № от 28.05.2012 к субподрядному договору №/с от 27.10.2011 с приложениями;

- дополнительного соглашения № от 20.09.2012 к субподрядному договору №/с от 27.10.2011 с приложениями;

- субподрядного договора №/с от 10.09.2012 с приложениями, согласно которому ООО «САВ», якобы, обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить работы по строительству объекта «Дорожные работы на территории коттеджного поселка «Морские террасы», Ленинградская область, поселок «Пески»;

- дополнительного соглашения № от 01.10.2012 к субподрядному договору №/с от 10.09.2012 с приложениями;

- договора субподряда №/с от 10.01.2013 с приложениями, согласно которому ООО «САВ», якобы, обязуется собственными силами и средствами выполнить работы: по строительству объекта «Дорожные работы на территории коттеджного поселка «Морские террасы», Ленинградская область, поселок «Пески»;

- субподрядного договора №/с от 02.06.2014 с приложениями, согласно которому ООО «САВ», якобы, обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить работы по капитальному строительству объекта «Строительство продолжения Суздальского проспекта на участке от Выборгского шоссе до дороги на Каменку»;

- дополнительного соглашения № от 30.07.2014 к субподрядному договору №/с от 02.06.2014 с приложениями;

- дополнительного соглашения № от 30.10.2014 к субподрядному договору №/с от 02.06.2014 с приложениями;

- субподрядного договора №/с от 16.08.2011 с приложениями, согласно которому ООО «Стройсервис», якобы, обязуется собственными силами и средствами выполнить работы по строительству объекта «Строительство продолжения Суздальского проспекта на участке от Выборгского шоссе до дороги на Каменку»;

- субподрядного договора №/с от 31.08.2012 с приложениями, согласно которому ООО «Стройсервис», якобы, обязуется собственными силами и средствами выполнить работы по капитальному ремонту объекта «Разворотное кольцо на пересечении Двинской ул. и Шотландской ул.» (подготовительные и земляные работы);

- субподрядного договора №/с от 09.01.2013 с приложениями, согласно которому ООО «Стройсервис», якобы, обязуется собственными и привлеченными силами и средствами выполнить работы по строительству объекта «Строительство продолжения Суздальского проспекта на участке от Выборгского шоссе до дороги на Каменку» (земляные работы);

- дополнительного соглашения № от 03.06.2013 к субподрядному договору №/с от 09.01.2013 с приложениями; 

приискал, таким образом, подложные первичные документы для принятия их бухгалтерией ЗАО «Лендорстрой-2» к бухгалтерскому учету и дальнейшего внесения на основании них ложных сведений в налоговые декларации Общества, с целью уклонения ЗАО «Лендорстрой-2» от уплаты налогов в особо крупном размере.

Кроме того, ФИО4, находясь на территории г. Санкт-Петербурга, в тот же период времени, действуя умышленно, с целью уклонения ЗАО «Лендорстрой-2» от уплаты налогов в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации Общества заведомо ложных сведений, сокрытии следов преступления и создании видимости осуществления правомерной финансово-хозяйственной деятельности, осознавая, что фактически работы приисканными им юридическими лицами не выполнялись, обеспечил изготовление неустановленными следствием лицами актов о приемке выполненных работ, справок о стоимости выполненных работ и затрат по вышеуказанным договорам с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», свидетельствовавших, якобы, о выполнении ими в полном объеме указанных там работ, а также обеспечил изготовление счетов-фактур: 

по ООО «САВ» № от 31.01.2012, 91 от 17.02.2012, 109 от 29.02.2012, 227 от 20.04.2012, 308 от 21.05.2012, 383 от 20.06.2012, 387 от 21.06.2012, 476 от 20.07.2012, 644 от 28.09.2012, 735 от 31.10.2012, 736 от 31.10.2012, 751 от 19.11.2012, 799 от 30.11.2012, 916 от 29.12.2012, 15/02-02 от 15.02.2013, 11/06-01 от 11.06.2014, 30/06-17 от 30.06.2014, 10/07-01 от 10.07.2014, 31/07-14 от 31.07.2014, 11/08-03 от 11.08.2014, 29/08-07 от 29.08.2014, 31/10-12 от 31.10.2014, 28/11-11 от 28.11.2014, 26/12-01 от 26.12.2014; 

по ООО «Стройсервис» № от 20.02.2012, 272 от 21.03.2012, 397 от 13.04.2012, 418 от 20.04.2012, 534 от 18.05.2012, 555 от 23.05.2012, 679 от 20.06.2012, 802 от 13.07.2012, 834 от 23.07.2012, 929 от 30.08.2012, 965/1 от 21.09.2012, 1041 от 31.10.2012, 1106 от 30.11.2012, 1156 от 29.12.2012, 25022013-01 от 25.02.2013, 31/07-07 от 31.07.2013, 30/08-02 от 30.08.2013, 30/09-02 от 30.09.2013, адресованных ЗАО «Лендорстрой-2», согласно которым, последнему подлежало оплатить выполненные ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» работы, включая НДС, то есть средств совершения преступления в виде подложной документации, которые в указанный период времени предоставил в бухгалтерию ЗАО «Лендорстрой-2» для принятия их к бухгалтерскому учету.

При этом, за счет указанной заведомо для него (ФИО4) подложной документации необоснованно увеличивались расходы ЗАО «Лендорстрой-2», уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и необоснованно применялись предусмотренные ст.ст. 171, 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС. 

Далее в вышеуказанный период времени ФИО4, находясь в помещении ЗАО «Лендорстрой-2», расположенном по адресу: 

<

...>, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ЗАО «Лендорстрой-2» за счет бухгалтерской отчетности, составленной на основании первичной бухгалтерской документации, содержащей для него заведомо ложные сведения, которая позволит Обществу при исчислении налога на прибыль организации необоснованно сократить налогооблагаемую базу и размер подлежащего уплате налога на прибыль организации, а при исчислении налога на добавленную стоимость - необоснованно предъявить налоговый вычет в счет ранее уплаченного Обществом налога на добавленную стоимость и представить в налоговую инспекцию налоговые декларации, содержащие заведомо ложные для него сведения о налогооблагаемой базе ЗАО «Лендорстрой-2» по налогу на прибыль организаций за 2012-2014 года и подлежащей, в этой связи, уплате сумме указанного вида налога и налоговых вычетах ЗАО «Лендорстрой-2» по НДС за 1-4 кварталы 2012, 1 и 3 кварталы 2013, 2-4 кварталы 2014 годов, при этом ФИО4 достоверно знал о том, что работы ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» фактически не выполнялись, через главного бухгалтера ЗАО «Лендорстрой-2» ФИО9, неосведомленную о преступном умысле ФИО4, а также реальном характере изготовленных подложных документов, обеспечил принятие к бухгалтерскому учету перечисленных выше первичных документов ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», якобы, подтверждающих факт производства работ ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» в адрес ЗАО «Лендорстрой-2», а также в указанный период времени обеспечил через ФИО9 отражение в документах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности сведений по указанным фиктивным сделкам, и организовал через неосведомленных о совершаемом преступлении сотрудников бухгалтерии ЗАО «Лендорстрой-2», перечисление денежных средств в адрес ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» на основании счетов-фактур, предоставленных в ЗАО «Лендорстрой-2» при вышеуказанных обстоятельствах, за выполнение ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» работ, которые в действительности не выполнялись.

Также ФИО9, будучи неосведомленной о преступном умысле ФИО4, в период с 01.01.2012 по 04.08.2016, находясь в помещении офиса ЗАО «Лендорстрой-2» по указанному адресу, составила налоговые декларации Общества по налогу на прибыль организации за 2012, 2013, 2014 года и налогу на добавленную стоимость за 1-4 квартал 2012, 1 и 3 кварталы 2013 и 2-4 кварталы 2014 годов, в которых отразила заведомо ложные для ФИО4 сведения в соответствии с принятыми ранее к бухгалтерскому учету договорами и первичными бухгалтерскими документами ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», после чего в указанный период времени по указанию ФИО4 направила данные налоговые декларации, содержащие заведомо ложные для него (ФИО4) сведения, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: 

<

...> (налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2012 год) и, после нее в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по г. Санкт-Петербургу, расположенную по тому же адресу (налоговые декларации по НДС за 2,3,4 кварталы 2012, 1 и 3 кварталы 2013, 2,3,4 кварталы 2014 годов, налогу на прибыль организаций за 2012-2014 года) в электронном виде (по телекоммуникационному каналу связи с электронно-цифровой подписью ФИО4), а именно:

декларации по налогу на добавленную стоимость с включенными в них заведомо ложными для ФИО4 сведениями из фиктивных документов по взаимоотношениям ЗАО «Лендорстрой-2» с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис»:

- за 1 квартал 2012 года, которая поступила в налоговый орган 20.04.2012 года, а также уточненную декларацию, которая поступила в налоговый орган 23.04.2012, с включенными в них ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС при приобретении работ по договорам с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» в размере 3 949 144 рубля 68 копеек, занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 1 квартал 2012 года, на 3 949 144 рубля 68 копеек, и, не уплатив тем самым в бюджет РФ НДС в размере 3 949 144 рубля 68 копеек в срок до 20.06.2012 года;

- за 2 квартал 2012 года, которая поступила в налоговый орган 20.07.2012 года, с включенными в нее ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС при приобретении работ по договорам с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» в размере 6 274 061 рубля 60 копеек, занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 2 квартал 2012 года, на 6 274 061 рубля 60 копеек, и не уплатив тем самым в бюджет РФ НДС в размере 6 274 061 рубля 60 копеек в срок до 20.09.2012 года;

- за 3 квартал 2012 года, которая поступила в налоговый орган 19.10.2012 года, а также уточненную декларацию, которая поступила в налоговый орган 25.10.2012 с включенными в них ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС при приобретении работ по договорам с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» в размере 4 708 152 рубля 63 копейки, занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 3 квартал 2012 года, на 4 708 152 рубля 63 копейки, и, не уплатив тем самым в бюджет РФ НДС в размере 4 708 152 рубля 63 копейки в срок до 20.12.2012 года;

- за 4 квартал 2012 года, которая поступила в налоговый орган 21.01.2013 года, а также уточненные декларации, которые поступили в налоговый орган 07.02.2013, 29.08.2014, 18.11.2014 соответственно, с включенными в них ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС при приобретении работ по договорам с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» в размере 6 492 783 рублей 45 копеек, занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 4 квартал 2012 года, на 6 492 783 рублей 45 копеек, и, не уплатив тем самым в бюджет РФ НДС в размере 6 492 783 рублей 45 копеек в срок до 18.11.2014 года;

- за 1 квартал 2013 года, которая поступила в налоговый орган 19.04.2013 года, а также уточненную декларацию, которая поступила в налоговый орган 16.05.2013, с включенными в них ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС при приобретении работ по договорам с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» в размере 1 055 682 рубля 76 копеек, занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 1 квартал 2013 года, на 1 055 682 рубля 76 копеек, и, не уплатив тем самым в бюджет РФ НДС в размере 1 055 682 рубля 76 копеек в срок до 20.06.2013 года;

- за 3 квартал 2013 года, которая поступила в налоговый орган 04.06.2014 года, с включенными в нее ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС при приобретении работ по договорам с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» в размере 2 447 306 рублей 46 копеек, занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 3 квартал 2013 года, на 2 447 306 рублей 46 копеек, и, не уплатив тем самым в бюджет РФ НДС в размере 2 447 306 рублей 46 копеек в срок до 04.06.2014 года;

- за 2 квартал 2014 года, которая поступила в налоговый орган 21.07.2014 года, а также уточненную декларацию, которая поступила в налоговый орган 05.08.2014, с включенными в них ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС при приобретении работ по договорам с ООО «САВ» в размере 686 814 рублей 71 копейка, занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 2 квартал 2014 года, на 686 814 рублей 71 копейку, и, не уплатив тем самым в бюджет РФ НДС в размере 686 814 рублей 71 копейки в срок до 20.09.2014 года;

- за 3 квартал 2014 года, которая поступила в налоговый орган 20.10.2014 года, а также уточненную декларацию, которая поступила в налоговый орган 02.08.2016, с включенными в них ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС при приобретении работ по договорам с ООО «САВ» в размере 1 442 256 рублей 41 копейки, занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 3 квартал 2014 года, на 1 442 256 рублей 41 копейку, и, не уплатив тем самым в бюджет РФ НДС в размере 1 442 256 рублей 41 копейку в срок до 02.08.2016 года;

- за 4 квартал 2014 года, которая поступила в налоговый орган 23.01.2015 года, а также уточненные декларации, которые поступили в налоговый орган 26.01.2015, 12.02.2015 и 04.08.2016 соответственно, с включенными в них ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС при приобретении работ по договорам с ООО «САВ» в размере 1 272 745 рублей 83 копейки, занизив тем самым сумму НДС, подлежащего уплате за 4 квартал 2014 года, на 1 272 745 рублей 83 копейки, и, не уплатив тем самым в бюджет РФ НДС в размере 1 272 745 рублей 83 копейки в срок до 04.08.2016 года;

декларации по налогу на прибыль организации: 

- за 2012 год, которая поступила в налоговый орган 28.03.2013, а также уточненная декларация, которая поступила в налоговый орган 29.08.2014, с включенными в них ложными сведениями о расходах Общества, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, по вышеуказанным фиктивным взаимоотношениям в общей сумме 119 023 013 рублей 09 копеек, уменьшив, таким образом, сумму налога к уплате на 23 804 602 рубля 61 копейку, и, не уплатив тем самым в бюджет РФ налог на прибыль организации за 2012 год в размере 23 804 602 рублей 61 копейки в срок до 29.08.2014 года;

- за 2013 год, которая поступила в налоговый орган 28.03.2014, с включенными в нее ложными сведениями о расходах Общества, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, по вышеуказанным фиктивным взаимоотношениям в общей сумме 19 461 051 рубля 24 копеек, уменьшив, таким образом, сумму налога к уплате на 3 892 210 рублей 24 копейки, и, не уплатив тем самым в бюджет РФ налог на прибыль организации за 2013 год в размере 3 892 210 рублей 24 копейки в срок до 28.03.2014 года;

- за 2014 год, которая поступила в налоговый орган 30.03.2015, а также уточненная декларация, которая поступила в налоговый орган 27.08.2015, с включенными в них ложными сведениями о расходах Общества, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, по вышеуказанным фиктивным взаимоотношениям в общей сумме 18 898 983 рубля 04 копейки, уменьшив, таким образом, сумму налога к уплате на 3 779 796 рублей 60 копеек, и, не уплатив тем самым в бюджет РФ налог на прибыль организации за 2014 год в размере 3 779 796 рублей 60 копеек в срок до 27.08.2015 года.

В результате умышленных преступных действий ФИО4 в период времени с 20.06.2012 по 04.08.2016 от имени ЗАО «Лендорстрой-2» в бюджетную систему Российской Федерации не уплатил НДС за налоговые периоды 1-4 кварталов 2012, 1 и 3 кварталов 2013, 2-4 кварталов 2014 года в сумме 28 328 948 рублей 53 копейки и налог на прибыль организаций за налоговые периоды 2012, 2013 и 2014 годов в сумме 31 476 609 рублей 45 копеек, а всего не уплатил указанные налоги за вышеуказанные периоды в общей сумме 59 805 557 рублей 98 копеек, что составляет особо крупный размер.

Подсудимый ФИО4 свою вину в совершении преступления признал частично, от дачи показаний, как в ходе судебного следствия, так и в ходе предварительного расследования, отказался.

Однако, анализируя собранные доказательства в их совокупности, суд считает доказанной вину подсудимого в совершении указанного выше преступления.

Так, виновность подсудимого доказана показаниями представителя потерпевшего ФИО3, из которых следует, что ЗАО «Лендорстрой- 2» с 2012 г. состоит на налоговом учете в МИФНС № 8 по С.- Петербургу, куда с 2012 г. поступали налоговые декларации данной организации, в том числе по телекоммуникационному каналу связи в электронном виде поступили декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по налогу на добавленную стоимость за 2012 г., 2013 г., 2104 г. и декларации по налогу на прибыль за 2012-2014 гг. МИФНС № 8 была проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления ЗАО «Лендорстрой-2» налогов и сборов за период 2012 г.-2014 г., в результате которой было установлено, что данной организацией в налоговые декларации были внесены недостоверные сведения, что привело к неуплате организацией в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль за указанный период в общей сумме 59 805 557 рублей 98 копеек. Так, в частности, налоговой проверкой было установлено, что работы по договорам субподряда, заключенным ЗАО «Лендорстрой-2» с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», были фактически выполнены силами ЗАО «Лендорстрой-2», а ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» никакой финансово-хозяйственной деятельности не вели, являлись фиктивными организациями. По результатам налоговой проверки инспекцией было принято решение о привлечении ЗАО «Лендорстрой-2» к налоговой ответственности и принято решение о взыскании недоимки. Впоследствии ЗАО «Лендорстрой-2» уплатило недоимку в размере 15 000 000 рублей, однако больше платежей по погашению задолженности не поступало. Начальником МИФНС № 8 по г. С.- Петербургу заявлены исковые требования о взыскании с ФИО4 причиненного государству ущерба на сумму 43497040 рублей 12 копеек, которые представитель потерпевшего поддержал.

Из показаний свидетеля ФИО10 следует, что в 2015-2016 г.г. она работала заместителем руководителя МИФНС № 8 по г. С.- Петербургу и курировала проведение выездной налоговой проверки в отношении ЗАО «Лендорстрой-2», по результатам которой было принято решение о привлечении данной организации к ответственности за совершение налоговых нарушений. В ходе проверки было установлено, что в налоговые декларации ЗАО «Лендорстрой-2» были включены недостоверные сведения по суммам работ, якобы выполненных субподрядчиками – ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» по договорам, заключенным с ЗАО «Лендорстрой-2». Было установлено, что ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» не обладали необходимыми трудовыми, техническими ресурсами для выполнения заявленных работ, а так же имели недействительные свидетельства СРО. Было установлено, что работы в действительности были выполнены силами ЗАО «Лендорстрой-2». 

Показания аналогичного характера дала свидетель ФИО11, которая показала, что, как главный налоговый инспектор она проводила выездную налоговую проверку ЗАО «Лендорстрой-2», в результате которой было установлено, что в налоговые периоды 2012-2014 г.г. ЗАО «Лендорстрой-2» были допущены налоговые нарушения в отчислении налогов. Были проверены взаимоотношения ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» с ЗАО «Лендорстрой-2» и было установлено, что данные отношения фиктивные, поскольку организации ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» не осуществляли никакой деятельности. 

Свидетель ФИО6 показал, что с 2010 г. по 2016 г. он был единственным учредителем и генеральным директором ООО «САВ», бухгалтером данной организации являлась ФИО12 Фактически ООО «САВ» финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло, данной организацией только составлялись фиктивные документы о том, что ООО «САВ» якобы выполнило работы заказчика, составлялась бухгалтерская документация и осуществлялись переводы денежных средств, за что ООО «САВ» выплачивался процент от суммы договора, заключенного между ООО «САВ» и заказчиком. В том числе, ООО «САВ» было заключено несколько договоров с ЗАО «Лендорстрой-2» на выполнение работ, которые в действительности ООО «САВ» не осуществлялись. При этом, весь пакет документов: субподрядные договоры, дополнительные соглашения, справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты о приемке выполненных работ, счета фактуры и другие документы доставлялись в ООО «САВ» от ЗАО «Лендорстрой-2». Данные документы со стороны ЗАО «Лендострой-2» были подписаны генеральным директором ФИО4, со стороны ООО «САВ» документы подписывал он – ФИО6 Одновременно с этими документами ЗАО «Лендорстрой-2» предоставлял договоры субподряда, заключенные ООО «САВ» с субсубподрядчиками, а так же ЗАО «Лендорстрой-2» предоставлялись в ООО «САВ» справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке выполненных работ по данным субпордрядным договорам. Один экземпляр данных документов возвращался обратно в ЗАО «Лендорстрой-2». На основании данных документов производились денежные операции по переводу денежных средств на счета фирм-субподрядчиков. При этом ООО «САВ» никаких работ по договорам не выполняло и не проверяло выполнение работ по субподрядным договорам. 

Из показаний свидетеля ФИО12, данных ею в ходе предварительного расследования и оглашенных в судебном заседании в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ, следует, что с 2011 г. по 2016 г. она работала бухгалтером в ООО «САВ», генеральным директором которого, а так же единственным учредителем и по приказу главным бухгалтером был ФИО6 В период с 2011 г. по 2014 г. в данном обществе работали только бухгалтеры и помощники бухгалтеров. Фактически ООО «САВ» финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло. Данная фирма занималась транзитом денежных средств со счета на счет по фиктивным взаимоотношениям. Никакой техники у ООО «САВ» никогда не было, также строительную технику ООО «САВ» ни у кого не арендовало. Примерно в 2011 году ООО «САВ» стало сотрудничать с ЗАО «Лендорстрой-2». При этом, от ЗАО «Лендорстрой-2» в адрес ООО «САВ» курьером привозились документы: субподрядные договоры с локальными сметами, дополнительные соглашения к ним, акты по форме КС-3 – справка о стоимости выполненных работ и затрат, акт по форме КС-2 - акт о приемке выполненных работ, счета фактуры, а также в случае необходимости и другие необходимые документы. Данные документы уже были подписаны генеральным директором ЗАО «Лендорстрой-2» ФИО4 Помимо этих документов прикладывался второй пакет документов, а именно: договоры между ООО «САВ» и субсубподрядчиками, согласно которым ООО «САВ» для выполнения части работ, в рамках заключенных договоров с ЗАО «Лендорстрой-2», привлекает субсубподрядные организации. Договоры между ООО «САВ» и субсубподрядными организациями привозились также курьером ЗАО «Лендорстрой-2». Так же привозились акты по форме КС-2 и КС-3, из которых следовало, что ООО «САВ», якобы приняло работы от данных субсубподрядных организаций. Все эти документы уже были подписаны второй стороной, в них стояли печати организаций. Все документы, которые привозились от ЗАО «Лендорстрой-2», подписывались ФИО6 и ею (свидетелем) заносились в программу 1С. После этого один экземпляр данных документов возвращался обратно в ЗАО «Лендорстрой-2». Фактически ООО «САВ» никаких работ и услуг, указанных в субподрядных договорах, заключенных между ООО «САВ» и ЗАО «Лендорстрой-2», не выполняло. Денежные средства сначала в рамках договоров между ООО «САВ» и ЗАО «Лендорстрой-2» переводились на счет ООО «САВ», а затем со счета ООО «САВ» переводились на счета других фирм субсубподрядчиков, с которыми у ООО «САВ» были подписаны договоры, составленные также кем-то со стороны ЗАО «Лендорстрой-2». В действительности все работы, указанные в документах, составленных между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», выполнялись собственными силами ЗАО «Лендорстрой-2», ни ООО «САВ», ни субсубподрядчики ООО «САВ» никаких работ для ЗАО «Лендорстрой-2» не выполняли (том 13 л.д. 115-119).

Свидетель ФИО7 показал, что он являлся генеральным директором и единственным учредителем ООО «Стройсервис», которое поначалу осуществляло деятельность в области строительства, но затем организация стала заниматься транзитом денежных средств, фактически не осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, т.е. организацией заключались фиктивные договоры о выполнении работ, однако, в действительности, работы не выполнялись, при этом осуществлялся перевод денежных средств. В период 2012-2014 г.г. таким заказчиком, с которым заключались фиктивные договоры, являлся ЗАО «Лендорстрой-2». Все документы, а именно: договоры, счета, акты о стоимости работ, акты выполненных работ и другие документы предоставлялись ЗАО «Лендорстрой-2» ему (свидетелю) уже в готовом виде, были подписаны со стороны ЗАО «Лендорстрой-2», на них стояли печати. Данные документы со стороны ООО «Стройсервис» подписывал он (ФИО7) и после этого бухгалтер вносила в программу 1С сведения по данным документам, после чего производились денежные операции по переводу денежных средств, за что ООО «Стройсервис» получало процент от суммы договора. В действительности работы по заключенным с ЗАО «Лендорстрой-2» договорам ООО «Стройсервис» не выполняло. 

Из показаний допрошенной в процессе предварительного расследования в качестве свидетеля ФИО13, которые были оглашены в судебном заседании в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, следует, что она работала главным бухгалтером ООО «Стройсервис», генеральным директором которого и единственным учредителем являлся ФИО7 В обществе работало около 8 человек, строительной техники у общества никогда не было и общество технику не арендовало. Фирма ЗАО «Лендорстрой-2» ей известна, в связи с тем, что она обрабатывала первичную финансовую документацию, а именно: акты выполненных работ, КС-2, КС-3, сметы и договоры. Все данные документы, которые были уже подписаны, ей приносил ФИО7 Также ФИО7 приносились и документы, согласно которым, работы, предусмотренные договором или договорами между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «Стройсервис», выполнены силами субподрядных организаций, которых привлекло ООО «Стройсервис». Согласно данным документам, ООО «Стройсервис» своими силами и силами субподрядных организаций выполняло работы для ЗАО «Лендорстрой-2» (том 1 3 л.д. 127-130).

Свидетель ФИО14 показал, что в 2013 г. был осужден за совершение незаконной банковской деятельности, которая заключалась в переводе денежных средств на расчетные счета подконтрольных ему (свидетелю) организаций, последующем их обналичивании и передаче данных денежных средств клиентам. Одним из таких клиентов было ООО «Стройсервис», которое в 2010 г. так же обратилось для обналичивания денежных средств. Для данной организации в 2010 г. был проведен ряд финансовых операций, в результате которых было обналичено более 30 млн. рублей. 

Свидетель ФИО15 показала, что, работая в должности начальника производственно – технического отдела ЗАО «Лендорстрой-2», она занималась подготовкой проектов договоров, заключаемых ЗАО «Лендорстрой-2» с субподрядчиками. В том числе, она занималась подготовкой проектов договоров с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис». Вопрос о том, кто и какие выполняет работы, решался с ФИО4 При заключении данных договоров она не присутствовала, передавала генеральному директору ФИО4 подготовленные проекты договоров и получала их уже подписанными двумя сторонами. Так же ей поступали уже подписанные акты выполненных работ. Проверка выполнения самих работ по договорам в ее обязанности не входила. 

Свидетель ФИО16 показала, что с 2013 г. по 2016 г. работала юрисконсультом в ЗАО «Лендорстрой-2», подчинялась непосредственно генеральному директору ФИО4 Организации ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» ей не известны, так же как не известны генеральные директоры данных организаций ФИО7 и ФИО6 Документооборот по взаимоотношениям ЗАО «Лендорстрой-2» с указанными организациями ею не проверялся.

Свидетель ФИО9 показала, что с 2006 г. по 2017 г. она работала главным бухгалтером ЗАО «Лендорстрой-2». В ее должностные обязанности как главного бухгалтера входило составление бухгалтерской отчетности, составление налоговых деклараций, сводная бухгалтерская отчетность. Переводами денежных средств занимался другой сотрудник бухгалтерии, который проводил банковские операции по распоряжению генерального директора ФИО4 Налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС в период с 2012 года по 2014 год составляла она (свидетель) по первичным документам, которые предоставлялись в бухгалтерию. После составления декларации направлялись в МИФНС по сети телекоммуникационной связи. Налоговые декларации подписывались электронной подписью генеральным директором ФИО4, который был в курсе тех сведений, которые отражались в декларациях. В 2012-2014 г.г. ЗАО «Лендорстрой-2» состояло на учете в МИФНС № 2, куда она (ФИО9) направляла налоговые декларации за данный период. 

Виновность подсудимого ФИО4 подтверждается так же материалами дела: рапортом об обнаружение признаков преступления, из которого следует, что в ГСУ СК РФ по С.- Петербургу из Управления ФСБ России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области поступили материалы оперативно-розыскной деятельности, согласно которым, неустановленные лица из числа руководства ЗАО «Лендорстрой-2», состоящего на налоговом учете в МИФНС России №8 по г. Санкт-Петербургу, уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2012 года, 1 и 3 кварталы 2013 года, 2-4 кварталы 2014 года на сумму 28 328 948 рублей 55 копеек и налога на прибыль организации за 2012-2014 года на сумму 31 476 609 рублей 47 копеек, а всего на сумму 59 805 558 рублей 02 копейки, что является особо крупным размером (том 1 л.д. 75),

рапортом об обнаружение признаков преступления, из которого следует, что при проведении ОРМ установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций, связанных с исполнением договоров субподряда, заключенных ЗАО «Лендорстрой-2» с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис». МИФНС России № 8 по г. Санкт-Петербургу проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что ЗАО «Лендорстрой-2» в нарушение НК РФ неправомерно включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль за 2012-2014 года, документально неподтвержденные затраты на приобретение работ (услуг) по договорам, заключенным с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», в размере 157 383 047 рублей, что повлекло неуплату налога на прибыль за 2012-2014 года в сумме 31 476 609 рублей. Также установлено, что ЗАО «Лендорстрой-2» в нарушение НК РФ неправомерно предъявлен в 2012-2014 годах НДС к вычету по счетам-фактурам, выставленным ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», что повлекло неуплату НДС за указанные налоговые периоды в общей сумме 28 328 948 рублей 55 копеек (том 1 л.д. 94-96), 

постановлением о предоставлении результатов ОРД органу следствия от 15.03.2017 г. (том 1 л.д. 97-99),

актом налоговой проверки ЗАО «Лендорстрой-2» № 15-15/27862063 от 28.06.2016 г. (с приложениями), из которого следует, что МИФНС России № 8 по г. Санкт-Петербургу в рамках выездной налоговой проверки мероприятиями налогового контроля установлено, что ЗАО «Лендорстрой-2» в результате использования формальных отношений с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» в 2012-2014 года, была создана схема ухода от налогообложения по НДС, были составлены счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ по взаимоотношениям с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» без наличия реальных хозяйственных операций по выполнению работ и предназначены лишь для оформления документа в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов по НДС. ЗАО «Лендорстрой-2» не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость за указанный период в сумме 28 328 948 рублей. Кроме того, ЗАО «Лендорстрой-2» в 2012, 2013 и 2014 годах в расходы, связанные с производством и реализацией, включены затраты по якобы выполненным ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» работам (оказанным услугам), что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль. Неуплата налога на прибыль за указанные годы, исчисленного по ставке 20%, составила 31 476 609 рублей (том 1 л.д. 103-213, том 2 л.д. 1-246, том 3 л.д. 1-248, том 4 л.д. 1- 43), 

решением начальника МИФНС № 8 по г. С.- Петербургу от 28.10.2016 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ЗАО «Лендорстрой-2», из которого следует, что инспекцией доначислены суммы неуплаченных в бюджет Российской Федерации ЗАО «Лендорстрой-2» налогов за 2012-2014 г.г. на общую сумму 59 805 557 рублей, а также соответствующие суммы пени и штрафа (том 1 л.д. 45-250, том 5 л.д. 1-91),

протоколом обыска, из которого следует, что в помещениях ЗАО «Лендорстрой-2», расположенных по адресу: 

<

...>, проведен обыск, в ходе которого изъяты: субподрядный договор между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «Стройсервис» с приложением; 4 субподрядных договора между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ» с приложениями; 5 дополнительных соглашений к субподрядным договорам между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ» с приложениями; формы № КС-2 и № КС-3, где одной из сторон является ООО «САВ» и ООО «Стройсервис»; папка «Книга продаж за 2012 год»; папка «Книга покупок за 2012 год»; папка «Книга продаж за 2013 год»; папка «Книга покупок за 2013 год»; папка «Книга продаж за 2014 год»; папка «Книга покупок за 2014 год»; папка «Книга покупок за 2015 год»; счета-фактуры, где одной из сторон является ООО «САВ» и ООО «Стройсервис»; соглашение к субподрядному договору между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «Стройсервис» в 2 экземплярах; 3 акта сверки взаимных расчетов между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «Стройсервис» и ООО «САВ»; папка «Налоговая отчетность 2012 год»; папка «Налоговая отчетность 2013 год»; папка «Налоговая отчетность 2014 год»; папка «Учетная политика АОЗТ «ЛДС-2» (том 14 л.д. 3-8), 

протоколом осмотра предметов (документов), из которого следует, что осмотрен CD-R диск, представленный МИФНС России № 15 по г. Санкт-Петербургу, содержащий выписки в электронном виде в отношении ЗАО «Лендорстрой-2», ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» (том 14 л.д. 87-88), 

выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ЗАО «Лендорстрой-2» от 18.07.2017, из которой следует, что с 27.09.2006 генеральным директором ЗАО «Лендорстрой-2» является ФИО4 (том 14 л.д. 89-98), 

выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Стройсервис» от 18.07.2017, из которой следует, что единственным учредителем и генеральным директором ООО «Стройсервис» являлся ФИО7 (том 14 л.д. 99-112), 

выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «САВ» от 18.07.2017, из которой следует, что единственным учредителем и генеральным директором ООО «САВ» являлся ФИО6 (том 14 л.д. 113-120),

письмом Гостехнадзора Санкт-Петербурга от 04.07.2017, из которого следует, что в Гостехнадзоре Санкт-Петербурга за ЗАО «Лендорстрой-2» зарегистрировано 217 единиц техники, за ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» какая-либо техника, поднадзорная органам гостехнадзора, не регистрировалась (том 14 л.д. 159-169), 

копией субподрядного договора № 5/с от 16.01.2012 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому ООО «САВ» обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить работы по капитальному строительству объекта «Парашютная ул. от Долгоозерной ул. до дороги в Каменку (участок Шуваловский пр. от Парашютной ул. до Ново-Никитинской ул. (устройство земляного полотна)) (том 15 л.д. 77-84),

копией дополнительного соглашения № 1 от 25.04.2012 к субподрядному договору № 5/с от 16.01.2012 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому стоимость работ, которые должен выполнить ООО «САВ», увеличивается (том 15 л.д. 85-88), 

копией дополнительного соглашения № 2 от 28.06.2012 к субподрядному договору №5/с от 16.01.2012 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому стоимость работ, которые должен выполнить ООО «САВ», увеличивается (том 15 л.д. 89-95),

копией субподрядного договора № 96/с от 17.10.2011 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому ООО «САВ» обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить комплекс работ по подключению ЗСД к улично – дорожной сети города на Гутуевском острове по участку: «ФИО8 ул. (ул. местного значения №6) от Шотландской ул. до наб. р. Екатерингофки» (том 3 л.д. 83-93), 

копией дополнительного соглашения № 1 от 12.01.2012 к субподрядному договору № 96/с от 17.10.2011 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому, стоимость работ, которые должен выполнить ООО «САВ», увеличивается (том 3 л.д. 94-96), 

копией субподрядного договора № 7/с от 20.03.2012 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому, ООО «САВ» обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить комплекс работ по подключению ЗСД к улично – дорожной сети города на Гутуевском острове по участку: «Реконструкция Шотландской ул. от Двинской ул. до ФИО8 ул.» (том 15 л.д. 96-109), 

копией субподрядного договора № 99/с от 27.10.2011 с приложением, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому, ООО «САВ» обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить работы по капитальному строительству объекта «Строительство продолжения Суздальского проспекта на участке от Выборгского шоссе до дороги на Каменку» (том 3 л.д. 37-43), 

копией дополнительного соглашения № 1 от 28.05.2012 к субподрядному договору № 99/с от 27.10.2011 с приложением, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому, стоимость работ, которые должен выполнить ООО «САВ», увеличивается (том 3 л.д. 44-45), 

копией дополнительного соглашения № 2 от 20.09.2012 к субподрядному договору № 99/с от 27.10.2011 с приложением, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому, стоимость работ, которые должен выполнить ООО «САВ», увеличивается (том 3 л.д. 50-60),

копией субподрядного договора № 94/с от 10.09.2012 с приложением, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому, ООО «САВ» обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить работы по строительству объекта «Дорожные работы на территории коттеджного поселка «Морские террасы», Ленинградская область, поселок «Пески» (том 16 л.д. 240-245),

копией дополнительного соглашения № 1 от 01.10.2012 к субподрядному договору № 94/с от 10.09.2012 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому, стоимость работ, которые должен выполнить ООО «САВ», увеличивается (том 17 л.д. 61-62),

копией договора субподряда № 3/с от 10.01.2013 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому, ООО «САВ» обязуется собственными силами и средствами выполнить работы: по строительству объекта «Дорожные работы на территории коттеджного поселка «Морские террасы», Ленинградская область, поселок «Пески» (том 17 л.д. 16-22), 

копией субподрядного договора № 35/с от 02.06.2014 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому, ООО «САВ» обязуется собственными и/или привлеченными силами и средствами выполнить работы по капитальному строительству объекта «Строительство продолжения Суздальского проспекта на участке от Выборгского шоссе до дороги на Каменку» (том 2 л.д. 131-136, 141-143), 

копией дополнительного соглашения № 1 от 30.07.2014 к субподрядному договору №35/с от 02.06.2014 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому, стоимость работ, которые должен выполнить ООО «САВ», увеличивается (том 2 л.д. 171-177),

копией дополнительного соглашения № 2 от 30.10.2014 к субподрядному договору № 35/с от 02.06.2014 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «САВ», согласно которому, стоимость работ, которые должен выполнить ООО «САВ», увеличивается (том 2 л.д. 199-203),

копией субподрядного договора № 76/с от 16.08.2011, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «Стройсервис», согласно которому, ООО «Стройсервис» обязуется собственными силами и средствами выполнить работы по строительству объекта «Строительство продолжения Суздальского проспекта на участке от Выборгского шоссе до дороги на Каменку» (том 3 л.д. 102-107),

копией субподрядного договора № 90/с от 31.08.2012 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «Стройсервис», согласно которому, ООО «Стройсервис» обязуется собственными силами и средствами выполнить работы по капитальному ремонту объекта «Разворотное кольцо на пересечении Двинской ул. и Шотландской ул.» (подготовительные и земляные работы) (том 17 л.д. 23-55),

копией субподрядного договора № 1/с от 09.01.2013 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «Стройсервис», согласно которому, ООО «Стройсервис» обязуется собственными и привлеченными силами и средствами выполнить работы по строительству объекта «Строительство продолжения Суздальского проспекта на участке от Выборгского шоссе до дороги на Каменку» (земляные работы) (том 15 л.д. 59-68),

копией дополнительного соглашения № 1 от 03.06.2013 к субподрядному договору № 1/с от 09.01.2013 с приложениями, заключенного между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «Стройсервис», согласно которому, стоимость работ, которые должен выполнить ООО «Стройсервис», увеличивается (том 15 л.д. 69-76),

копиями счетов-фактур №№: 15/02-02 от 15.02.2013 (том 17 л.д. 108), 47 от 31.01.2012 (том 17 л.д. 94), 91 от 17.02.2012 (том 17 л.д. 93), 109 от 29.02.2012 (том 17 л.д. 92), 227 от 20.04.2012 (том 17 л.д. 91), 308 от 21.05.2012 (том 17 л.д. 90), 476 от 20.07.2012 (том 17 л.д. 89), 387 от 21.06.2012 (том 17 л.д. 88), 383 от 20.06.2012 (том 17 л.д. 87), 644 от 28.09.2012 (том 17 л.д. 86), 751 от 19.11.2012 (том 17 л.д. 85), 736 от 31.10.2012 (том 17 л.д. 84), 735 от 31.10.2012 (том 17 л.д. 83), 799 от 30.11.2012 (том 17 л.д. 82), 916 от 29.12.2012 (том 17 л.д. 81), 11/06-01 от 11.06.2014 (том 17 л.д. 80), 30/06-17 от 30.06.2014 (том 17 л.д. 79), 10/07-01 от 10.07.2014 (том 17 л.д. 78), 31/07-14 от 31.07.2014 (том 17 л.д. 77), 11/08-03 от 11.08.2014 (том 17 л.д. 76), 29/08-07 от 29.08.2014 (том 17 л.д. 75), 31/10-12 от 31.10.2014 (том 17 л.д. 74), 28/11-11 от 28.11.2014 (том 17 л.д. 73), 26/12-01 от 26.12.2014 (том 17 л.д. 72), из которых следует, что в 1-4 кварталах 2012 года, 1 квартале 2013 года, 2,3,4 кварталах 2014 года ООО «САВ» в адрес ЗАО «Лендорстрой-2» выставлено счетов-фактур на общую сумму 87 635 403 рубля 46 копеек, в том числе НДС 13 368 112 рублей 39 копеек, 

копиями счетов-фактур №№: 1156 от 29.12.2012 (том 17 л.д. 95), 1106 от 30.11.2012 (том 17 л.д. 96), 1041 от 31.10.2012 (том 17 л.д. 97), 965/1 от 21.09.2012 (том 17 л.д. 98), 929 от 30.08.2012 (том 17 л.д. 99), 834 от 23.07.2012 (том 17 л.д. 100), 802 от 13.07.2012 (том 17 л.д. 100), 679 от 20.06.2012 (том 17 л.д. 101), 555 от 23.05.2012 (том 17 л.д. 102), 534 от 18.05.2012 (том 17 л.д. 103), 418 от 20.04.2012 (том 17 л.д. 104), 397 от 13.04.2012 (том 17 л.д. 105), 272 от 21.03.2012 (том 17 л.д. 106), 123 от 20.02.2012 (том 17 л.д. 107), 30/09-02 от 30.09.2013 (том 17 л.д. 109), 30/08-02 от 30.08.2013 (том 17 л.д. 110), 31/07-07 от 31.07.2013 (том 17 л.д. 111), 25022013-01 от 25.02.2013 (том 17 л.д. 112), из которых следует, что в 1 - 4 кварталах 2012 года, 1,3 кварталах 2013 года ООО «Стройсервис» в адрес ЗАО «Лендорстрой-2» выставлено счетов-фактур на общую сумму 98 076 592 рубля 46 копеек, в том числе НДС 14 960 836 рублей 14 копеек,

копией книг покупок ЗАО «Лендорстрой-2» за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, в которых отражены вышеуказанные счета-фактуры, выставленные продавцом ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», на общую сумму 185 711 995 рублей 92 копейки (87 635 403 рубля 46 копеек + 98 076 592 рубля 46 копеек, соответственно), в том числе НДС 28 328 948 рублей 53 копейки (13 368 112 рубля 39 копеек + 14 960 836 рублей 14 копеек, соответственно) (том 17 л.д. 218-223), 

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по НДС за 1 квартал 2012 года (уточненный расчет) от 23.04.2012 (том 18 л.д. 3-19), 

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по НДС за 2 квартал 2012 года от 20.07.2012 (том 18 л.д. 20-35), 

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по НДС за 3 квартал 2012 года (уточненный расчет) от 25.10.2012 (том 18 л.д. 36-51),

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по НДС за 4 квартал 2012 года (уточненный расчет) от 18.11.2014 (том 18 л.д. 52-72),

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по НДС за 1 квартал 2013 года (уточненный расчет) от 16.05.2013 (том 18 л.д. 73-88),

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по НДС за 3 квартал 2013 года от 04.06.2014 (том 18 л.д. 89-104),

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по НДС за 2 квартал 2014 года (уточненный расчет) от 05.08.2014 (том 18 л.д. 105-120),

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по НДС за 3 квартал 2014 года (уточненный расчет) от 15.07.2016 (том 18 л.д. 121-136),

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по НДС за 4 квартал 2014 года (уточненный расчет) от 04.08.2016 (том 18 л.д. 137-151),

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по налогу на прибыль за 2012 год (уточненный расчет) от 27.08.2014 (том 18 л.д. 152-181),

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по налогу на прибыль за 2013 год от 28.03.2014 (том 18 л.д. 182-208),

копией налоговой декларации ЗАО «Лендорстрой-2» по налогу на прибыль за 2014 год (уточненный расчет) от 27.08.2015 (том 18 л.д. 209-236),

копией выписки из протокола № 1 годового общего собрания акционеров ЗАО «Лендорстрой-2» от 24.09.2009, согласно которой генеральным директором ЗАО «Лендорстрой-2» избран ФИО4 (том 16 л.д. 220),

копией приказа №108-к от 12.09.2006, согласно которому главным бухгалтером ЗАО «Лендорстрой-2» назначена ФИО9 (том 16 л.д. 219),

требованием № 909 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.02.2017, из которого следует, что МИФНС России № 8 по г. Санкт-Петербургу ставит в известность ЗАО «Лендорстрой-2» о том, что за Обществом числится (выявлена) недоимка, задолженность о пеням, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо обязано уплатить (перечислить) (том 10 л.д. 102-103),

заключением специалиста по результатам исследования документов в отношении ЗАО «Лендорстрой-2», из которого следует, что стоимость работ (услуг) по взаимоотношениям ЗАО «Лендорстрой-2» с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», включенная ЗАО «Лендорстрой-2» в состав расходов, уменьшающих налоговую базу для целей налогообложения налогом на прибыль в 2012, 2013, 2014, составляет 157 383 047 рублей 37 копеек. Сумма НДС, принятого к вычету ЗАО «Лендорстрой-2» по взаимоотношениям с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» за 1-4 кварталы 2012, 1, 3 кварталы 2013 и 2-4 кварталы 2014 составляет 28 328 948 рублей 53 копейки (том 16 л.д. 146-171),

протоколами осмотра ЮСБ-флеш накопителя, СД-диска с выписками по счетам, субподрядных договоров с приложениями, копий анализов счета, актов сверки взаиморасчетов, актов о приемке выполненных работ, книг покупок, справок о стоимости выполненных работ, СД-Р диска, представленного УФНС России по г. Санкт-Петербургу с налоговыми декларациями ЗАО «Лендорстрой-2», выписок по операциям на счетах ЗАО «Лендорстрой-2», ООО «Стройсервис», ООО «САВ» (том 16 л.д. 135-136, 174-245, том 17 л.д. 1-223, том 18 л.д. 1-236, том 20 л.д. 1-9, том 21 л.д. 114-118),

постановлениями о признании данных предметов и документов вещественными доказательствами и о приобщении их к материалам дела (том 16 л.д. 137, том 17 л.д. 224-226, том 18 л.д. 237, том 20 л.д. 10-11, том 20 л.д. 218, том 21 л.д. 119).

Совокупность приведенных выше доказательств позволяет суду сделать вывод о доказанности вины подсудимого ФИО4 в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Так, судом установлено внесение в декларацию ЗАО «Лендорстрой-2» ложных сведений, а именно: в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль за 2012-2014 г.г. внесены затраты на приобретение работ (услуг) по договорам, заключенным с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», что повлекло неуплату налога на прибыль за 2012-2014 г.г., а так же установлено, что ЗАО «Лендорстрой-2» предъявлен в 2012-2014 г.г. НДС к вычету по счетам-фактурам, выставленным ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», что повлекло неуплату НДС.

При этом судом установлена ничтожность сделок, заключенных ЗАО «Лендорстрой-2» с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», указание которых в декларациях ЗАО «Лендорстрой-2» за 2012-2014 г.г. повлекло за собой неуплату в бюджет налога на прибыль и НДС.

Так, из показаний свидетелей ФИО6, ФИО7 следует, что ООО «САВ», генеральным директором и единственным учредителем которого являлся ФИО6, и ООО «Стройсервис», генеральным директором и единственным учредителем которого являлся ФИО7 никакой финансово – хозяйственной деятельности не вели, данными организациями составлялись несоответствующие действительности документы, согласно которым, данные организации заключали договоры с иными организациями о выполнении работ, составлялись так же справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты о приемке выполненных работ, счета фактуры и иные необходимые документы, однако в действительности никакие работы не осуществлялись, данный документооборот создавался только для осуществления финансовых операций. В том числе ничтожными сделками являются сделки, заключенные в 2012-2104 г.г. ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» с ЗАО «Лендорстрой-2». В действительности, работы, указанные в договорах, ни ООО «САВ» ни ООО «Стройсервис» не выполняли. Так же ничтожными являются сделки, заключенные ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» с субподрядчиками. При этом все документы по договорам с ЗАО «Лендорстрой-2» и по договорам с субподрядчиками со всем пакетом документов (справками о стоимости работ, актами о приемке выполненных работ и др.) предоставлялись ФИО6 и ФИО7 ЗАО «Лендорстрой-2» сформированными, подписанными генеральным директором ЗАО «Лендорстрой-2» ФИО4 После подписания данных документов ФИО6 и ФИО7 один экземпляр оставался у них, второй – возвращался в ЗАО «Лендорстрой-2».

Данные обстоятельства подтвердила в ходе предварительного расследования свидетель ФИО12, которая являлась бухгалтером ООО «САВ» и которая показала, что данная фирма занималась транзитом денежных средств со счета на счет по фиктивным взаимоотношениям, в том числе по взаимоотношениям с ЗАО «Лендорстрой-2». При этом, от ЗАО «Лендорстрой-2» в адрес ООО «САВ» курьером привозились документы: субподрядные договоры с пакетом необходимых документов, которые уже были подписаны генеральным директором ЗАО «Лендорстрой-2» ФИО4, на них стояли печати Общества. Так же курьером ЗАО «Лендорстрой-2» привозились договоры, якобы заключенные между ООО «САВ» и субсубподрядчиками, с пакетом необходимых документов, в том числе: акты по форме КС-2 и КС-3, из которых следовало, что ООО «САВ», якобы приняло работы от данных субсубподрядных организаций. Все документы, которые привозились от ЗАО «Лендорстрой-2», подписывались ФИО6, а затем заносились в программу 1С. Фактически ни ООО «САВ» никаких работ и услуг, указанных в субподрядных договорах, заключенных между ООО «САВ» и ЗАО «Лендорстрой-2», ни субсубподрядчики ООО «САВ» не выполняли. Никакой техники у ООО «САВ» не было и такую технику Общество не арендовало.

При этом, критически оценивая показания свидетеля ФИО12, данные ею в ходе судебного следствия, о том, что ООО «САВ» в действительности осуществляло свою деятельность, в том числе и по договорам с ЗАО «Лендорстрой-2», суд считает их не искренними, не соответствующими фактическим обстоятельствам дела, поскольку данные показания полностью опровергаются показаниями свидетеля ФИО6, который являлся единственным учредителем и генеральным директором ООО «САВ» и который показал, что с ЗАО «Лендорстрой-2» были составлены фиктивные документы, по которым никаких работ ООО «САВ» не производило, не контролировало выполнение работ по субподрядным договорам. Данные документы предоставлялись ему ЗАО «Лендорстрой-2» уже в сформированном виде и подписанными ФИО4

Учитывая, что в ходе предварительного расследования свидетелем ФИО12 были даны показания, которые согласуются с показаниями свидетеля ФИО6, соответствуют данным, установленным в ходе выездной налоговой проверки, согласно которым, ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» никакой финансово-хозяйственной деятельности не вели, являлись фиктивными организациями, суд считает, что показания свидетеля ФИО12, данные в ходе предварительного расследования, являются достоверными и объективными.

Из показаний свидетеля ФИО13 – бухгалтера ООО «Стройсервис» судом так же установлено, что строительной техники у ООО «Стройсервис» никогда не было и Общество технику не арендовало. Документы по взаимоотношениям с ЗАО «Лендорстрой-2»: договоры, акты выполненных работ, КС-2, КС-3, сметы, которые были уже подписаны, ей приносил ФИО7 Также ФИО7 приносил и документы, согласно которым, работы, предусмотренные договором или договорами между ЗАО «Лендорстрой-2» и ООО «Стройсервис», выполнены силами субподрядных организаций, которых привлекло ООО «Стройсервис». 

Из показаний свидетеля ФИО15 - начальника производственно – технического отдела ЗАО «Лендорстрой-2», следует, что она занималась подготовкой проектов договоров, заключаемых ЗАО «Лендорстрой-2» с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», объем выполнения работ по которым решался ФИО4, которому она передавала подготовленные проекты договоров и получала их уже подписанными двумя сторонами.

Согласно показаниям свидетеля ФИО16 – юрисконсульта ЗАО «Лендорстрой-2», она договоры с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» не проверяла. 

Факт несоответствия документально подтвержденной деятельности фактически осуществляемой был установлен в ходе выездной налоговой проверки, что следует из показаний представителя потерпевшего ФИО3, свидетелей ФИО10, ФИО11, которые проводили данную проверку и которые установили, что ООО «САВ» и ООО «Стройсервис» не выполняли работы по договорам субподряда, заключенным с ЗАО «Лендорстрой-2»с, что так же подтверждается материалами дела: актом налоговой проверки ЗАО «Лендорстрой-2» от 28.06.2016 г., решением начальника МИФНС № 8 по г. С.- Петербургу от 28.10.2016 г. о привлечении ЗАО «Лендорстрой-2» к налоговой ответственности.

При этом судом установлено, что налоговые декларации ЗАО «Лендорстрой-2» были составлены свидетелем ФИО9, что следует из ее показаний, по первичным документам, занесенным в программу 1С, подписанными ФИО4 Кроме того, свидетель ФИО9 показала, что ФИО4 был в курсе тех сведений, которые были указаны в налоговых декларациях. 

Таким образом, оценивая совокупность приведенных выше доказательств, которые являются объективными и достоверными, суд считает, что ФИО4 были умышленно включены в декларации ЗАО «Лендорстрой-2» сведения по взаимоотношения с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», не соответствующие действительности, что является нарушением п. 1 ст. 9 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» №402 от 06.12.2011, согласно которому, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок, а так же нарушением п.п. 1, 3 ч. 1 ст. 23 Налоговой кодекса Российской Федерации, согласно которым, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

При этом, как следует из показаний представителя потерпевшего ФИО3, свидетелей ФИО10, ФИО11, а так же акта налоговой проверки и заключению специалиста, указанные выше недостоверные сведения повлияли на правильность и полноту налогообложения, поскольку ЗАО «Лендорстрой-2» в бюджетную систему Российской Федерации не уплатило НДС за налоговые периоды 1-4 кварталов 2012, 1 и 3 кварталов 2013, 2-4 кварталов 2014 года в сумме 28 328 948 рублей 53 копейки, а так же налог на прибыль организаций за налоговые периоды 2012, 2013 и 2014 годов в сумме 31 476 609 рублей 45 копеек, а всего на общую сумму 59 805 557 рублей 98 копеек, что является особо крупным размером.

Доводы стороны защиты о том, что имеющиеся в материалах дела налоговые декларации ЗАО «Лендорстрой-2» таковыми не являются, поскольку не соответствуют установленной налоговым законодательством форме, суд считает несостоятельными, поскольку судом установлено, что налоговые декларации ЗАО «Лендорстрой-2» за налоговый период 2012-2014 г.г. были составлены в электронной форме, направлены в налоговый орган по телекоммуникационному каналу связи и впоследствии по запросу органа следствия были распечатаны из базы данных налогового органа, что подтвердили в судебном заседании свидетели ФИО10, ФИО11

Так же суд считает несостоятельными доводы стороны защиты о том, что в указанных декларациях могут содержаться сведения, которые в действительности не были отражены в декларациях, поскольку предметом налоговой проверки были те сведения, которые были включены в декларации ЗАО «Лендорстрой-2» за 2012-2014 г.г., и отражение которых в ходе проверки было подтверждено документально, а именно: договорами и иными документами по финансово-хозяйственным отношениям ЗАО «Лендорстрой-2» с контрагентами, в том числе, по взаимоотношениям с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», однако как в ходе налоговой проверки, так и в ходе судебного следствия установлено, что сведения по взаимоотношениям с ООО «САВ» и ООО «Стройсервис», внесенные в декларации, являются ложными. 

То обстоятельство, что налоговые декларации, составленные в электронной форме, содержат электронную подпись ФИО4, не свидетельствует о невиновности последнего, поскольку, указанные выше декларации соответствуют требованиям Налогового кодекса РФ и, кроме того, как установлено судом из показаний свидетеля ФИО9, налоговые декларации составлялись по документам, подписанным ФИО4, декларации им проверялись, после чего они подписывались и направлялись в инспекцию. 

Доводы защитника о том, что следствием неправильно вменен период совершения преступления, поскольку моментом окончания преступления следует считать фактическую неуплату налогов в установленный налоговым законодательством срок, т.е. в данном случае - 30.03.2015 г., суд так же считает несостоятельными, поскольку ЗАО «Лендорстрой-2» были представлены в 2016 г. уточненные декларации, с внесенными в них ложными сведениями о подлежащей вычету сумме НДС по договорам с ООО «САВ», а в соответствии с ч. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Принимая во внимание, что согласно сведениям ЕГРЮЛ, с 28.04.2012 г. ЗАО «Лендорстрой-2» состоит на налоговом учете в МИФНС № 8 по г. С.- Петербургу, расположенной по адресу: С.- Петербург, наб, канала ФИО5, дом 133, о чем указано в обвинительном заключении, то местом совершения данного преступления - уклонение от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию за налоговый период 2012-2014 г.г заведомо ложных сведений – является место нахождение налогового органа по месту учета ЗАО «Лендорстрой-2», т.е. МИФНС № 8 по г. С.- Петербургу. Факт подачи деклараций в иную налоговую инспекцию не свидетельствует о том, что получателем налогов является та инспекция, в которую налогоплательщик направил декларацию. 

Действия подсудимого ФИО4 суд квалифицирует по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. 

При назначении наказания суд учитывает обстоятельства совершенного преступления и личность подсудимого.

Подсудимый ФИО4 ранее не судим, частично возместил причиненный ущерб, что суд относит к обстоятельствам, смягчающим наказание.

Так же суд учитывает сведения о личности подсудимого, который на учете в ПНД, НД не состоит, имеет регистрацию и постоянное место жительства.

Обстоятельств, отягчающих наказание, предусмотренных ст. 63 УК РФ, судом не установлено. 

С учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, отнесенного законом к категории тяжких, учитывая личность подсудимого, его возраст – 67 лет, учитывая так же влияние назначенного наказания на исправление подсудимого, суд считает, что исправление подсудимого ФИО4 возможно без реальной изоляции от общества, считая необходимым назначить ему наказание в виде лишения свободы с применением положений ст. 73 УК РФ, т.е. условное осуждение, с возложением на него дополнительных обязанностей и установлением испытательного срока. 

Для назначения дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью суд не усматривает оснований.

С учетом фактических обстоятельств дела и степени общественной опасности преступления, оснований для снижения категории преступления суд не усматривает.

Исковые требования представителя потерпевшего о взыскании с подсудимого ФИО4 причиненного ущерба по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1-4 кварталов 2012 г., 1, 3 кварталов 2103 г., 2-4 кварталов 2014 г. в сумме 12 020 430,64 рублей и налогу на прибыль организации за налоговые периоды 2012-2014 г.г. в сумме 31 476 609,48 рублей, а всего в сумме 43 498 040,12 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку, согласно материалам дела, налоговым органом принято решение о взыскании с налогоплательщика – ЗАО «Лендорстрой-2» недоимки за указанные налоговые периоды по НДС и налогу на прибыль организации, данное решение находится на исполнении службы судебных приставов и, как следует из материалов исполнительного производства, принимаются меры по взысканию недоимки с должника – ЗАО «Лендорстрой-2». Учитывая, что в настоящий момент данные, свидетельствующие о невозможности исполнения налогоплательщиком – ЗАО «Лендорстрой-2» налоговых обязанностей, отсутствуют, в целях исключения двойного взыскания, суд считает, что заявленный иск к подсудимому ФИО4 удовлетворению не подлежит.

В связи с отказом в удовлетворении исковых требований суд считает, что подлежит отмене арест на имущество ФИО4, ЗАО «Лендорстрой-2», наложенный в целях обеспечения исполнения приговора суда в части гражданского иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л 

Признать ФИО4 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 1 год.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком на 1 год.

На основании ч. 5 ст. 73 УК РФ возложить на ФИО4 исполнение следующих обязанности: не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, являться на регистрацию в данный орган.

Меру пресечения ФИО4 - подписку о невыезде и надлежащем поведении – отменить после вступления приговора в законную силу.

В удовлетворении исковых требований представителя потерпевшего о взыскании с ФИО4 причиненного ущерба отказать.

Отменить обеспечительные меры – арест, наложенный на имущество ФИО4: денежные средства: 15 000 Евро, 2 972 долларов США, 691 000 рублей, жилое помещение площадью 73,9 кв. м, расположенное по адресу: 

<

...>, литер. А, кв. 30, долю вправе 1/5, кадастровый номер 78:06:0002022:2269; жилое помещение площадью 294 кв. м, расположенное по адресу: г. Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки, д. 103, литер А, кв. 3, доля вправе 35/195, кадастровый номер 78:32:0001059:1509; жилое помещение площадью 294 кв. м, расположенное по адресу: г. Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки, д. 103, литер А, кв. 3, доля вправе 30/195, кадастровый номер 78:32:0001059:1509, жилое помещение, расположенное по адресу: Р. Карелия, 

<

...>, площадью 37,7 кв.м., кадастровый номер 10:01:0130139:654; земельный участок, площадью 1650 кв.м., расположенный по адресу: Ленинградская область, Кингисеппский муниципальный район, Куземкинское сельское поселение, 

<

...> кадастровый номер 47:20:0613001:85; земельный участок, площадью 6 377 кв.м., расположенный по адресу: Ленинградская область, Кингисеппский район, Куземкинская волость, 

<

...>, кадастровый номер 47:20:0613001:9; земельный участок, площадью 600 кв. м., расположенный по адресу: Ленинградская область, Кингисеппский муниципальный район, Куземкинское сельское поселение, д. Ропша, кадастровый номер 47:20:0613001:77; земельный участок, площадью 1200 кв. м., расположенный по адресу: Ленинградская область, Выборгский район, МО Рощинское городское поселение, пос. Цвелодубово (б/с Марченково), кадастровый номер 47:01:1536001:2144; нежилое здание, площадью 20 кв. м., расположенное по адресу: Ленинградская область, Кингисеппский муниципальный район, Куземкинское сельское поселение, дер. Ропша, кадастровый номер 47:20:0613001:99; земельный участок, площадью 1200 кв.м., расположенный по адресу: Ленинградская область, Всеволожский район, массив «Касимово», ДНТ «Вартемяки-1», уч. №309, кадастровый номер 47:07:0418016:232; а так же арест, наложенный на имущество ЗАО «Лендорстрой-2»: нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

...>, лит. А, кадастровый номер 78:2057:1:8.

Вещественные доказательства – субподрядные договоры ЗАО «Лендорстрой-2», ООО «САВ», ООО «Стройсервис» и документы к ним, ЮСБ-флеш накопитель, СД-Р-диск, выписки по операциям на счетах ЗАО «Лендорстрой-2», ООО «САВ», ООО «Стройсервис» – хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в С.- Петербургский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника. 

Председательствующий: