№2а-1353/2025

36RS0005-01-2025-000328-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2025 года город Воронеж 

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, указывая, что ФИО1 (№), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области. С 18.02.2022 по 13.04.2023 являлась индивидуальным предпринимателем. В установленные сроки свою обязанность по уплате налогов ответчик не исполнила. С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам - ЕНС. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности * ставку рефинансирования/300 * количество календарных дней просрочки. Расчет пени за период с 26.10.2023 по 10.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

26.10.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

4 

-304445.20 

300 

13 

-527.70 

30.10.2023 

14.11.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

16 

-304445.20 

300 

15 

-2435.56 

15.11.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

17 

-301061.29 

300 

15 

-2559.02 

02.12.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

16 

-304751.29 

300 

15 

-2438.01 

18.12.2023 

10.04.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

115 

-304751.29 

300 

16 

-18691.41 

ИТОГО 

-26651.7 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024 

-18691.41 

По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ составляла 75,64 руб. Делится на несколько периодов: 40,06 руб. начислена на задолженность 2022 г. в размере 1787 руб. с 26.07.2022 по 19.10.2022, количество дней просрочки - 86; 25,29 руб. начислена на задолженность 2022 г. в размере 1787 руб. с 26.08.2022 по 19.10.2022, количество дней просрочки - 55; 10,29 руб. начислена на задолженность 2022 г. в размере 1789 руб. с 27.09.2022 по 19.10.2022, количество дней просрочки - 23. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2578 от 10.04.2024: 38295, 99 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 27893,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=10402,18 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование №77099 от 09.11.2023 об уплате задолженности (направлено по каналам ТКС, вручено 18.11.2023). Межрайонная ИФНС №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа. 05.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по пене в размере 10402,18 руб.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-1683/2024, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области по месту жительства, является собственником транспортного средства автомобиля ХЕНДЭ КРЕТА р.г.з. О453ВВ136, дата регистрация прав собственности 31.05.2018 (л.д. 9,10). 

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 18.02.2022 по 13.04.2023 (л.д. 11-13). 

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени МИФНС России № 15 по Воронежской области в ее адрес было выставлено требование №77099 по состоянию на 09.11.2023 об уплате задолженности по налогу на доход физических лиц в размере 288 718,36 руб., по пене в размере 12 840,64 руб., срок уплаты - 04.12.2023, направлено 09.11.2023 через личный кабинет налогоплательщика, вручено 18.11.2023 (л.д. 14,15). Данное требование ответчиком не исполнено, что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д.23, 53).

В связи с неисполнением требования №77099 об уплате задолженности от 09.11.2023 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 13.12.2023 вынесено решение №22980 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 302 993,65 руб. (л.д. 22). 

Затем 05.08.2024 определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-1683/2024 от 15.05.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности по пене в размере 10402,18 руб., подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д.7).

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 3, 4, 5 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №77099 от 09.11.2023, истекающего 04.12.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 04.06.2024. Учитывая, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился в указанный срок, с данным иском он должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 05.02.2025. Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3) исковое заявление поступило в суд 23.01.2025, т.е. в предусмотренный законом срок.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по пене, суд с ним не соглашается, поскольку он необоснован (л.д.17-21).

Так, истец указывает в иске, что по состоянию 01.01.2023 задолженность по пене по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ составляла 75,64 руб. Делится на несколько периодов: 40,06 руб. начислена на задолженность 2022 г. в размере 1787 руб. с 26.07.2022 по 19.10.2022, количество дней просрочки - 86; 25,29 руб. начислена на задолженность 2022 г. в размере 1787 руб. с 26.08.2022 по 19.10.2022, количество дней просрочки - 55; 10,29 руб. начислена на задолженность 2022 г. в размере 1789 руб. с 27.09.2022 по 19.10.2022, количество дней просрочки - 23. 

Кроме того, истец указывает, что расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа №2578 от 10.04.2024: 38295, 99 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 27893,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=10402,18 руб. Однако данный расчет с 01.01.2023 невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, письмом от 10.03.2025, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения (л.д.17-21). 

Более того, из представленных документов видно, что 06.03.2025 ответчиком уплачена задолженность в размере 277 923,68 руб. (л.д.35-40), однако, уплата зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2022 г. (л.д.52-53).

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности в размере, которая является пенеобразующей, истцом не представлено.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит. 

Кроме того, административным ответчиком направлен письменный отзыв в суд, в котором указывает, что ввиду того, что решение от 01.09.2023 №3036 и требование №77099 в ее адрес не направлялись, она досдавала документы к декларации 3-НДФЛ за 2022 с приложением недостающих сведений о причинах уменьшения налога на доходы. Данные документы налоговым органом приняты не были и начисление налога осталось в силе, весь период разбирательства налоговым органом начислялись пени, ввиду безуспешности оспаривания действия налогового органа, сумма налога в размере 277 923, 68 руб. была ею уплачена, что подтверждается чеком по операции от 06.03.2025 (оплата налогов по УИН 18№, назначение платежа - единый налоговый платеж) (л.д.35, 36-40).

Однако, заявление ответчика об уменьшении размера пени, суд не принимает во внимание, так как отсутствуют доказательства вышеназванных доводов, а также уменьшение размера пени не предусмотрено действующим законодательством.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 10 402,18 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына