Дело № 2а-1314/2025

64RS0048-01-2025-003379-27

Решение

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Зеленкиной П.Н., 

при секретаре судебного заседания Шестаковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 20 по Саратовской области, ответчик) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 Саратовской области в качестве адвоката на учете с 24.12.2010 по настоящее время. В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года по сроку уплаты 09.01.2018 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 года. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по у налога или сбора, начисляется пеня. Налогоплательщику были начислены пени в результате несвоевременной уплаты: 1. Страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2017 год: 60.45 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 23400 руб. за период с 09.01.2018 года по 18.01.2018 года (за 10 дней по ставке ЦБ 7.75 (по (по формуле ПН х 1/300Сцб ? КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления; 145.08 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 23400 руб. за период с 19.01.2018 года по 11.02.2018 года (за 24 дня по ставке ЦБ 7.75 (по формуле П = Н х 1/300Спб х КД)), недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления; 245.51 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 23400 руб. за период с 12.02.2018 года по 25.03.2018 (за 42 дня по ставке ЦБ 7.75 (по формуле П- Н х 1/300Сцб х КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления; 197,73 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 23400 руб. за период с 26.03.2018 года по 29.04.2018 года (за 35 дней по ставке ЦБ 7.75 (по формуле П = H х 1/300Сцб х КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления. 2. Страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2017 год: 11,86 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 4590 руб. за период с 09.01.2018 года по 18.01.2018 года за 10 дней по ставке ЦБ 7,75 (по формуле П Н х 1/300Сцб х КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления; 28,46 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 4590 руб. за период с 19.01.2018 года по 11.02.2018 года за 24 дня по ставке ЦБ 7,75 (по формуле П- Н х 1/300Спб х КД)), недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления; 48,19 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 4590 руб. за период с 12.02.2018года по 25.03.2018 года (за 42 дня по ставке ЦБ 7,75 (по формуле П = H х 1/300Сиб х КД)), недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления; 38,75 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 4590 руб. за период с 26.03.2018 года по 29.04.2018 года за 35 дней по ставке ЦБ 7,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления. Требование об уплате задолженности по состоянию на 19.01.2018 года № 488 и на 15.05.2018 года № 4169 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ. По истечении и срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от 22.10.2018 года № 2A-8075/2018). Мировым судьей 28.01.2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 4, 19, 22, 286, 291 КАС РФ, ст. ст. 23, 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 28766,03 руб. в том числе: страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб.; страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 127,26 pyб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в размере 648,77 pyб.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 имеющий статус адвоката, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. 

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп.2 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере составляет 4590 руб. – за расчетный период 2017 год, 23400 руб. – на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в 2017 году.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. 

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за отчетный период 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 4590 руб. 

Направленное в адрес ФИО2 требование № 488 от 19.01.2018 года, а также № 4169 от 15.05.2018 года, содержащее требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 год, административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пени. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. 

В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанные в налоговом уведомлении и требовании суммы налога, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 648,70 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС - в размере 127,26 руб.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления МИФНС России № 20 обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за спорные периоды. 

22.10.2018 года мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-8075/2018 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 28.01.2025 года был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратова 24.07.2025 года, то есть в пределах, установленного законом 6-ти месячного срока. 

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 48, абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ, срок на подачу административного иска не пропущен. 

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей - страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб.; страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 года в размере 648,77 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 года в размере 127,26 руб. проверен судом и признан правильным, так как он произведен в соответствие с установленными законом сроками уплаты. 

Приведенный административным истцом расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком представленный расчет не опровергнут, контррасчет задолженности, а также доказательства отсутствия задолженности или наличия задолженности в ином размере не представлены.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, (паспорт серии №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность в размере 28766 руб. 03 коп., в том числе:

- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб.; 

- страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб.; 

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 года в размере 648,77 руб.; 

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 года в размере 127,26 руб. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, (паспорт серии №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированного решения суда составлено– 29 августа 2025 года.

Судья П.Н. Зеленкина