№ 2а-1813/2024

64RS0047-01-2024-002466-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2024 года г. Саратов

Судья Октябрьского районного суда г. Саратова О.И. Монина, рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России №19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН №) дата рождения: 

<

дата>., уроженка 

<

адрес>, адрес места жительства: 410008, 

<

адрес>. В Инспекцию 26.04.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год (номер корректировки-0). Согласно представленной налоговой декларации, налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес> в сумме 2000000 руб. В связи с тем, что налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст.220 НК РФ, в размере 1000000 руб., а также имущественный вычет на приобретение квартиры в сумме 892423,50 руб. руб., налогооблагаемая база составила 107576,50 руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 13985 руб. Камеральная налоговая проверка декларации за 2022 год от 26.04.2023 завершена 10.05.2023, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в сумме 13985 руб., подтверждена налоговым органом (срок уплаты 17.07.2023). В установленные сроки сумма налога не погашена. Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на 17.07.2023. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 53647 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию с 17.07.2023 по 23.10.2023 общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 518,99 руб., которая включает в себя пени на НДФЛ. Указанная сумма пени погашена частично. Остаток от непогашенной суммы составляет 493,86 руб. В адрес Налогоплательщика решение № 2410 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21.10.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №53647 от 23.07.2023, и было предложено добровольно уплатить задолженность. В нарушение данного требования соответствующие суммы пени ФИО1 не оплачены. 

На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 в свою пользу пени по НДФЛ с 17.07.2023 по 23.10.2023 в размере 493 руб. 86 коп. (на сумму недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 13 969 руб. 28 коп.)

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 (ИНН №) дата рождения: 

<

дата>., уроженка 

<

адрес>, адрес места жительства: 410008, 

<

адрес>.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Общая сумма налога, согласно п. 4. ст. 228 НК РФ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В Инспекцию 26.04.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год (номер корректировки-0).

Согласно, представленной налоговой декларации, налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес> в сумме 2000000 руб. В связи с тем, что налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст.220 НК РФ, в размере 1000000 руб., а также имущественный вычет на приобретение квартиры в сумме 892423,50 руб. руб., налогооблагаемая база составила 107576,50 руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 13985 руб.

Камеральная налоговая проверка декларации за 2022 год от 26.04.2023 завершена 10.05.2023, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в сумме 13985 руб., подтверждена налоговым органом (срок уплаты 17.07.2023). В установленные сроки сумма налога не погашена.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика на 17.07.2023.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 53647 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Ввиду несвоевременной оплатой суммы налога, начислены пени.

По состоянию с 

<

дата> по 

<

дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 518,99 руб., которая включает в себя пени на НДФЛ.

Указанная сумма пени погашена частично. Остаток от непогашенной суммы составляет 493,86 руб.

В ст. 57 Конституции РФ и в п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес Налогоплательщика решение № 2410 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21.10.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №53647 от 23.07.2023, и было предложено добровольно уплатить задолженность.

В нарушение данного требования соответствующие суммы пени ФИО1 не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление №971 от 23.10.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саратова 28.11.2023 вынесен судебный приказ №2а-4382/2023.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 28.11.2023 №2а- 4382/2023 отменен Определением суда от 05.02.2024.

В соответствии с п.З ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после 01.01.2023 платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС). При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены, расчет неуплаченных пени произведен верно, ответчиком не оспорен. 

Требования об уплате налога ответчиком не исполнены. 

Доказательств уплаты налога ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено. 

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) пени по НДФЛ с 17.07.2023 по 23.10.2023 в размере 493 руб. 86 коп. (на сумму недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 13 969 руб. 28 коп.)

Взыскать ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Города Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ О.И. Монина