Дело №2а-394/2025, 2а-4574/2025

УИД: 86RS0007-01-2025-006460-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2026 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №), в котором просит взыскать налоговую задолженность:

пени в размере 28,29 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за (дата) год в размере 97,00 руб.;

пени в размере 18954,00 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за (дата) год в размере 65000,00 руб.;

пени в размере 48,88 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за (дата) год в размере 167,66 руб., на общую сумму 19031,17 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекса за неуплату налогов и сборов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее — ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику по почте заказными письмами направлено требование от (дата) №№ на сумму отрицательного сальдо в размере 86 170,92 руб., со сроком исполнения (дата).

В установленный срок не исполнено.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее — КАС РФ), направлено заявление о вынесении судебного приказа от (дата) на сумму задолженности в размере 19031,17 руб. Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от (дата)

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направлялось извещение, которое вручено почтой, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась почтой по последнему известному месту жительства ((адрес)), подтвержденному регистрационным досье. Почтовое отправление возращено по истечении срока хранения отправления.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, с учетом достаточности письменных доказательств с участием представителя административного ответчика.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

С 1 января 2017 г. в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 (дата) г.р. уроженка (иные данные), имеющая паспорт иностранного гражданина, состоит на учете в налоговом органе, имеет ИНН №, зарегистрирована была по месту пребывания (адрес)

Судом установлено, что на основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за (дата) года 97 руб., за (дата) год 218 руб. Кроме того, решением №(дата) от (дата) ФИО1 привлечена к ответственности за то, что не предоставила декларацию за (дата) год, в срок до (дата).

Согласно решению ИФНС №№ от (дата) налогоплательщик за (дата) год получила доход от продажи объектов недвижимости (дома и земельного участка): (адрес) г принадлежавших ей на праве собственности менее трех лет (дата возникновения прав собственности (дата) - дата утраты прав собственности (дата)), стоимостью 1500000 руб. (размер доли в праве - 1).

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса, либо применить вычет в размере 1000000 рублей на объект недвижимого имущества.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за (дата) год составляет 65000 рублей ((1500000- 1000000)* 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса, срок уплаты до (дата)

В связи с неуплатой налога, согласно требованию об уплате налога:

- №№ от (дата) административному ответчику выставлен к уплате земельный налог за (дата) год в размере 218 руб.,

- № № от (дата) административному ответчику выставлен к уплате налог на доходы за (дата) год в размере 65000 руб.,

- №№ от (дата) административному ответчику выставлен к уплате земельный налог 167,66 руб., которые добровольно ФИО1 также оплачен не был и после выставления требования об уплате.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ от (дата) № № о взыскании недоимки по налогу на доходы ФЛ за (дата) год в размере 65000 руб., земельного налога за (дата) год в размере 218 руб., пени в размере 13,13 руб., всего 79492,13 руб. Судебный приказ № (дата) предъявлен к принудительному исполнению. (дата) возбуждено исполнительное производство №№. Удержано до спорного периода начисления пени 50,34 руб. в (дата) году, находится на исполнении.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ от (дата) № № о взыскании недоимки по земельного налога за (дата) год в размере 97 руб., пени в размере 12789 руб. по состоянию на (дата), всего 12886,98 руб. Судебный приказ № № предъявлен к принудительному исполнению. (дата) возбуждено исполнительное производство №№. Удержаний не было, находится на исполнении.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Налоговой инспекцией начислены пени налогоплательщику за период с (дата) по (дата) по (иные данные) видам выше указанных недоимок на общую сумму 19031,17 руб., связи с чем суд разрешая требования административного истца, учитывает, что согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Учитывая, что административным ответчиком не были оплачен указанный налог на доходы за период с (дата) год, земельный налога за (дата)-(дата) годы в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, то налоговый орган обоснованно начислил пени за период неисполнения данной обязанности, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени в следующем размере:

пени в размере 28,28 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за (дата) год в размере 97,00 руб.

период дн. ставка, % делитель пени,

(дата) – (дата) 174 16 300 9,00

(дата) – (дата) 49 18 300 2,85

(дата) – (дата) 42 19 300 2,58

(дата) – (дата) 65 21 300 4,41

(дата) – (дата) 139 21 300 9,44

Пени: 28,28

пени в размере 18954,00 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за (дата) год в размере 65000,00 руб.

период дн. ставка, % делитель пени,

(дата) – (дата) 174 16 300 6 032,00

(дата) – (дата) 49 18 300 1 911,00

(дата) – (дата) 42 19 300 1 729,00

(дата) – (дата) 65 21 300 2 957,50

(дата) – (дата) 139 21 300 6 324,50

Пени: 18 954

пени в размере 48,88 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за (дата) год в размере 167,66 руб.,

период дн. ставка, % делитель пени,

(дата) – (дата) 174 16 300 15,56

(дата) – (дата) 49 18 300 4,93

(дата) – (дата) 42 19 300 4,46

(дата) – (дата) 65 21 300 7,63

(дата) – (дата) 139 21 300 16,31

Пени: 48,88, на общую сумму 19031,17 руб.

Согласно ч.1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. фз №154 от 24.06.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика посредством сервиса Личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от (дата) № № на сумму отрицательного сальдо 65167,66 руб., и пени 9628,26 руб., со сроком исполнения - (дата)

Административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленные на вышеуказанные недоимки в размере 19031,17 руб. за период с (дата) по (дата), обратился (дата)

(дата) мировым судьей отказано в выдаче судебного приказа ввиду не бесспорности требований, которое вручено ИФНС №10.

(дата) административное исковое заявление подано в Нефтеюганский районный суд в электронном виде с соблюдением 6 месячного срока.

Принимая во внимание изложенное, суд удовлетворяет требования налогового органа полностью.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени, а именно:

пени в размере 28,29 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за (дата) год в размере 97,00 руб.;

пени в размере 18954,00 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за (дата) год в размере 65000,00 руб.;

пени в размере 48,88 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за (дата) год в размере 167,66 руб., на общую сумму 19031,17 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №)в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий подпись Э.В. Ахметова