УИД:77RS0028-02-2025-002034-91

Дело № 2а-176/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Заринск 

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Федорова И.А.

при секретаре Науменко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску 

ИФНС России № 13 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пеней,

у с т а н о в и л :

ИФНС № 13 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 11316,18 руб., включая по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4550 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4550 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2020 год в размере 242 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2019 год в размере 242 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1732,18 руб.

В обоснование требований налоговая инспекция указала на то, что с 2023 года Федеральной налоговой службой РФ осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный участок №338 Дмитровского района города Москвы определением от 12.09.2024 отменил судебный приказ.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 – ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 63585851 от 01.09.2020, №73872054 от 01.09.2021 об уплате налогов.

В связи с неуплатой налога сформированы требования об уплате № 73040 от 15.12.2021, №80199 от 15.12.2020 которые также направлены в адрес административного ответчика, с требованием погасить недоимку.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. Стороны надлежащим образом были извещены о времени и месте рассмотрения дела. 

Ознакомившись с иском, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Подпунктом 1 пункта 2 ст.59 НК РФ предусмотрено, что органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

С 01 января 2023 года вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которые вводят институт Единого налогового счета в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно изменениям, денежные средства, которые должны быть направлены в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, перечисляются налогоплательщиком на Единый налоговый платеж.

В статье 11 НК РФ дано понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ следует, что Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ( пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации также на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения (подпункт 15 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ ).

В подпункте 1 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что сальдо Единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо Единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как указано в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В п. 2 указанного постановления предусмотрено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Из положений ст. 52 НК РФ, в редакции на момент возникновения правоотношения сторон, следует, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в действующей редакции, предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на момент возникновения правоотношений сторон), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой, согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания статьи 75 НК РФ следует, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня, представляющая собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации, рассчитываемую для физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы недоимки.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Транспортный налог за 2019 год.

Из ответа, поступившего с МО МВД России «Заринский», следует, что административный ответчик в 2019 году являлся собственником автомобиля КИА ЦЕРАТО YD (FORTE), 2013 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 130 л/с. (л.д. 94-96).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок исчисления сумм транспортного налога приведен в ст. 362 НК РФ. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( ч.2 ст. 362).

Как указано в ст. 363 НК РФ, уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств (в силу подп. 5 п.2 ст. 83 НК РФ для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, местом их нахождения является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство). 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно данным МО МВД России «Заринский» с 06.05.2011 ФИО1 зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>. (л.д. 64) 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС приняты налоговые ставки, в частности, для легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 63585851 от 01.09.2020, в уведомлении не позднее 01.12.2020 предлагалось оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 4550 руб. (л.д. 23)

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование

№ 80199 от 15.12.2020 со сроком уплаты до 02.02.2021 (л.д. 15), которое было получено налогоплательщиком 21.12.2020, что подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что сумма задолженности по недоимке 4792 руб. и пени в размере 8,83 руб., налоговый орган не обратился за судебной защитой в течение шестимесячного срока. 

Согласно требования №73040 от 15.12.2021, со сроком уплаты до 01.02.2022 сумма задолженности составила по недоимке 4792 руб., сумма неустойки составила 15,58 руб.

Учитывая, что сумма задолженности по недоимке и пени не достигла 10000 рублей, налоговый орган не обратился за судебной защитой в течение шестимесячного срока.

В связи с достижением суммы недоимки 10000 рублей, ИФНС России №13 по городу Москвы обратилось к мировому судье судебного участка №338 Дмитровского района города Москвы, выдан судебный приказ №2а-0455/338/2022 от 17.11.2022. (л.д. 11)

12.09.2024 года судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений, указано, что должник не проживает на территории города Москвы. (л.д. 11) 

С настоящим заявлением истец обратился 06.03.2025, то есть в установленный Законом срок, с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", об увеличении предельных сроков принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев. 

Учитывая регистрацию административного ответчика на территории г. Заринска Алтайского края в 2019 году, расчет задолженности по транспортному налогу должен быть произведен по следующей формуле:

ЦЕРАТО YD (FORTE) налоговая база 130 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 20* 12 месяцев / 12 месяцев = 2600 руб.

Задолженность, по уплате транспортного налога за 2019 год подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 2600 рублей. 

Транспортный налог за 2020 год.

Из ответа, поступившего с МО МВД России «Заринский», следует, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником автомобиля КИА ЦЕРАТО YD (FORTE), 2013 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 130 л/с. (л.д. 94-96).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок исчисления сумм транспортного налога приведен в ст. 362 НК РФ. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( ч.2 ст. 362).

Как указано в ст. 363 НК РФ, уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств (в силу подп. 5 п.2 ст. 83 НК РФ для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, местом их нахождения является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство). 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно данным МО МВД России «Заринский» с 06.05.2011 ФИО1 зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>. 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС приняты налоговые ставки, в частности, для легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 73872054 от 01.09.2021, в уведомлении не позднее 01.12.2021 предлагалось оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 4792 руб. ( л.д. 24)

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование

№ 73040 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022 (л.д. 12-13), которое было получено налогоплательщиком 17.12.2021, что подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, в судебный участок направлено заявление от ИФНС о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе транспортного налога.

Транспортный налог был взыскан на основании судебного приказа №2а-455/338/2022 от 17.11.2022, а затем отменен 12.09.2024. (л.д. 11) 

С настоящим заявлением истец обратился 27.06.2025, в пределах сроков установленных ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", об увеличении предельных сроков принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев. 

Учитывая регистрацию административного ответчика на территории г. Заринска Алтайского края в 2020 году, расчет задолженности по транспортному налогу должен быть произведен по следующей формуле:

ЦЕРАТО YD (FORTE) налоговая база 130 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 20* 12 месяцев / 12 месяцев = 2600 руб.

Задолженность, по уплате транспортного налога за 2020 год подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 2600 рублей. 

Налог на имущество физических лиц за 2019 год

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната. 

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в п.1 ст. 408 НК РФ (действующей в налоговом периоде),

сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей..

п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Статьей 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 №51 «О налоге на имущество физических лиц» ставка налога в отношении жилых помещений, кадастровая стоимость которых составляет до 10 млн. рублей (включительно), установлена в размере 0,1 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения. 

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. ( п.4 ст. 403 НК).

Формула расчета налога приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. 

Кадастровая стоимость комнаты по адресу: 

<

адрес> составляет 1451970,9 руб., площадь – 15 кв. м, право долевой собственности ФИО1 с 04.08.2017 на 1/2 доли. (л.д. 81-82) 

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии со статьей 408 без учета положений пункта 8 Кодекса. 

Налоговая база по п.4 ст. 403 НК РФ составляет: 

483990,3 руб. (1451970,9- (1451970,9/15 м2 х 10 м2))

Произведен следующий расчет за 2019 год:

483990,3 (налоговая база) *0,1% (налоговая ставка) * 1/2 (доли) = 242 руб. (с учетом округления)

Проверив вышеуказанный расчет, предоставленный административным истцом, суд находит его математически верным.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомления № 63585851 от 01.09.2020 (л.д. 23).

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование 

№ 80199 от 15.12.2020 со сроком уплаты до 02.02.2021 (л.д. 15), которое было получено налогоплательщиком 21.12.2020, что подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика. 

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (в редакции Закона действующего на дату возникновения правоотношений)

Учитывая сумму задолженности по недоимке 4792 руб. и пени в размере 8,83 руб., налоговый орган не обратился за судебной защитой в течение шестимесячного срока. 

Согласно требования №73040 от 15.12.2021, со сроком уплаты до 01.02.2022 сумма задолженности составила по недоимке 4792 руб., сумма неустойки составила 15,58 руб.

Налог на имущество физических лиц был взыскан на основании судебного приказа №2а-455/338/2022 от 17.11.2022. Отменен на основании заявления должника 12.09.2024.

С настоящим заявлением истец обратился 27.06.2025, то есть в установленный Законом срок, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", об увеличении предельных сроков принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев. 

При таких обстоятельствах суд находит подлежащей взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 242 руб. 

Налог на имущество физических лиц за 2020 год

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната. 

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в п.1 ст. 408 НК РФ (действующей в налоговом периоде),

сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей..

п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Статьей 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 №51 «О налоге на имущество физических лиц» ставка налога в отношении жилых помещений, кадастровая стоимость которых составляет до 10 млн. рублей (включительно), установлена в размере 0,1 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения. 

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. ( п.4 ст. 403 НК).

Формула расчета налога приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. 

Кадастровая стоимость жилого дома по адресу: 

<

адрес> составляет 1451970,9 руб., площадь – 15 кв. м (л.д. 81-82) 

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии со статьей 408 без учета положений пункта 8 Кодекса. 

Налоговая база по п.4 ст. 403 НК РФ составляет: 

483990,3 руб. (1451970,9- (1451970,9/15 м2 х 10 м2))

Произведен следующий расчет за 2020 год:

483990,3 (налоговая база) *0,1% (налоговая ставка) * 1/2 (доли) = 242 руб. (с учетом округления)

Проверив вышеуказанный расчет, предоставленный административным истцом, суд находит его математически верным.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомления № 63585851 от 01.09.2020 (л.д. 23).

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование 

№ 80199 от 15.12.2020 со сроком уплаты до 02.02.2021 (л.д. 15), которое было получено налогоплательщиком 21.12.2020, что подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика. 

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (в редакции Закона действующего на дату возникновения правоотношений)

Учитывая сумму задолженности по недоимке 4792 руб. и пени в размере 8,83 руб., налоговый орган не обратился за судебной защитой в течение шестимесячного срока. 

Согласно требования №73040 от 15.12.2021, со сроком уплаты до 01.02.2022 сумма задолженности составила по недоимке 4792 руб., сумма неустойки составила 15,58 руб.

Налог на имущество физических лиц был взыскан на основании судебного приказа №2а-455/338/2022 от 17.11.2022. Отменен на основании заявления должника 12.09.2024.

С настоящим заявлением истец обратился 27.06.2025, то есть в установленный Законом срок, с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", об увеличении предельных сроков принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев. 

При таких обстоятельствах суд находит подлежащей взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 242 руб. 

Пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом произведено начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2015 год, задолженность по недоимке взыскана на основании судебного приказа №2а-0434/338/2024 от 10.10.2024, период за который образовалась недоимка с 02.12.2016 по 18.12.2017. При этом исходя из взысканных сумм недоимка составила 429,68 руб. (л.д. 177-178, 18-20).

Исходя из материалов дела недоимка по транспортному налогу за 2015 взыскана 10.10.2024 на основании судебного приказа, при этом пеня по транспортному налогу по сроку оплаты 2015 год, не взыскивалась. Выставлено требование о взыскании налоговой задолженности 18.11.2020 №62643, в которое включена, в том числе неустойка в сумме 429,68 руб. (общая сумма требований 28544,43 руб.), установлен срок оплаты до 18.02.2021 года.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (редакция, действовавшая на момент правоотношения) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности составила более 10000 рублей, вместе с тем обращаясь с заявлением о выдаче судебного приказа ФНС не просила взыскать задолженность по указанной выше пене. 

В установленный ст. 48 НК РФ срок, в судебный участок заявления ИФНС о взыскании пени на транспортный налог по сроку оплаты 2015 год не направлялись, что подтверждается информацией начальника инспекции. (л.д. 177-178)

Таким образом, утрачена возможность взыскания пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 18.12.2017. 

Налоговым органом произведено начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, задолженность по недоимке взыскана на основании судебного приказа №2а-73/2021 от 26.01.2021, период за который образовалась недоимка с 03.12.2019 по 17.11.2020. При этом исходя из взысканных сумм недоимка составила 264,39 руб. (л.д. 177-178, 18-20).

Исходя из материалов дела недоимка по транспортному налогу за 2018 взыскана 26.01.2021 на основании судебного приказа, при этом пеня по транспортному налогу по сроку оплаты 2018 год, не взыскивалась. Выставлено требование о взыскании налоговой задолженности 18.11.2020 №62643, в которое включена, в том числе неустойка в сумме 429,68 руб. (общая сумма требований 28544,43 руб.), установлен срок оплаты до 18.02.2021 года.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, в судебный участок заявления ИФНС о взыскании пени на транспортный налог по сроку оплаты 2018 год не направлялись, что подтверждается информацией начальника инспекции. (л.д. 177-178)

Таким образом, утрачена возможность взыскания пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 17.11.2020.

Меры, направленные на принудительное взыскание транспортного налога за периоды до 2015 года, не применялись. 

По изложенным выше обстоятельствам не подлежит взысканию и пеня по транспортному налогу включенная в требование о взыскании налоговой задолженности 18.11.2020 №62643. 

Налоговым органом произведено начисление пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год, задолженность по недоимке взыскана на основании судебного приказа №2а-0434/338/2024 от 10.10.2024, период за который образовалась недоимка с 18.04.2019 по 17.11.2020. (л.д. 177-178, 18-20).

Исходя из материалов дела недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 взыскана 10.10.2024 на основании судебного приказа, при этом пеня на недоимку, не взыскивалась. Выставлено требование о взыскании налоговой задолженности 18.11.2020 №62643, в которое включена, в том числе неустойка в сумме 828,73 руб. (общая сумма требований 28544,43 руб.), установлен срок оплаты до 18.02.2021 года.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, в судебный участок заявления ИФНС о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на ОПС по сроку оплаты 2019 год не направлялись, что подтверждается информацией начальника инспекции. (л.д. 177-178)

Таким образом, утрачена возможность взыскания пени на недоимку по страховым взносам на ОПС по сроку оплаты 2019 год за период с 18.04.2019 по 17.11.2020. 

Налоговым органом произведено начисление пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год, задолженность по недоимке не взыскивалась, что следует из информации ИФНС. (л.д. 177-178, 18-20).

Выставлено требование о взыскании налоговой задолженности 18.11.2020 №62643, в которое включена, в том числе неустойка в сумме 104,22 руб. (общая сумма требований 28544,43 руб.), установлен срок оплаты до 18.02.2021 года.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, в судебный участок заявления ИФНС о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на ОМС по сроку оплаты 2019 год не направлялись, что подтверждается информацией начальника инспекции. (л.д. 177-178)

Таким образом, утрачена возможность взыскания пени на недоимку по страховым взносам на ОМС по сроку оплаты 2019 год за период с 18.04.2019 по 20.01.2020.

Налоговым органом произведено начисление пени по налогу на имущество за 2018 год, задолженность по недоимке взыскана на основании судебного приказа №2а-73/2021 от 26.01.2021, период за который образовалась недоимка с 03.12.2019 по 17.11.2020. (л.д. 177-178, 18-20).

Выставлено требование о взыскании налоговой задолженности 18.11.2020 №62643, в которое включена, в том числе неустойка в сумме 238 руб. (общая сумма требований 28544,43 руб.), установлен срок оплаты до 18.02.2021 года.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, в судебный участок заявления ИФНС о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество по сроку оплаты 2018 год не направлялись, что подтверждается информацией начальника инспекции. (л.д. 177-178)

Таким образом, утрачена возможность взыскания пени на недоимку по налогу на имущество по сроку оплаты 2018 год за период с 03.12.2019 по 17.11.2020.

Налоговым органом произведено начисление пени по налогу на имущество за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 на сумму 0,45 руб. 

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование 

№ 80199 от 15.12.2020 со сроком уплаты до 02.02.2021 (л.д. 15), которое было получено налогоплательщиком 21.12.2020, что подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика. 

Учитывая сумму задолженности по недоимке 4792 руб. и пени в размере 8,83 руб., налоговый орган не обратился за судебной защитой в течение шестимесячного срока. 

Согласно требования №73040 от 15.12.2021, со сроком уплаты до 01.02.2022 сумма задолженности составила по недоимке 4792 руб., сумма неустойки составила 15,58 руб.

Налог на имущество физических лиц был взыскан на основании судебного приказа №2а-455/338/2022 от 17.11.2022. Отменен на основании заявления должника 12.09.2024.

С настоящим заявлением истец обратился 27.06.2025, то есть в установленный Законом срок, с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", об увеличении предельных сроков принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев. 

При таких обстоятельствах суд находит подлежащей взысканию неустойку на налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,45 руб.

Налоговым органом произведено начисление пени по налогу на имущество за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 0,79 руб. 

Согласно требования №73040 от 15.12.2021, со сроком уплаты до 01.02.2022 сумма задолженности составила по недоимке 4792 руб., сумма неустойки составила 15,58 руб.

Налог на имущество физических лиц был взыскан на основании судебного приказа №2а-455/338/2022 от 17.11.2022. Судебный приказ отменен на основании заявления должника 12.09.2024.

С настоящим заявлением истец обратился 27.06.2025, то есть в установленный Законом срок, с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", об увеличении предельных сроков принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев. 

При таких обстоятельствах суд находит подлежащей взысканию неустойку на налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,79 руб.

Налоговым органом произведено начисление пени по транспортному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 на сумму 8,38 руб. 

Согласно требования №80199 от 15.12.2020, со сроком уплаты до 02.02.2021 сумма задолженности составила по недоимке 4792 руб., сумма неустойки составила 8,83 руб.

Согласно требования №73040 от 15.12.2021, со сроком уплаты до 01.02.2022 сумма задолженности составила по недоимке 4792 руб., сумма неустойки составила 15,58 руб.

Транспортный налог был взыскан на основании судебного приказа №2а-455/338/2022 от 17.11.2022. Судебный приказ отменен на основании заявления должника 12.09.2024.

С настоящим заявлением истец обратился 27.06.2025, то есть в установленный Законом срок, с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", об увеличении предельных сроков принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев. 

Учитывая, что сумма взысканного транспортного налога составила 2600 рублей, суд находит подлежащей взысканию неустойку на транспортный налог за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 4,79 руб. (2600*13/300*4,25%)

Налоговым органом произведено начисление пени по транспортному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 14,79 руб. 

Учитывая, что сумма взысканного транспортного налога составила 2600 рублей, суд находит подлежащей взысканию неустойку на транспортный налог за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 8,45 руб. (2600*13/300*7,5%)

Учитывая сумму добровольно оплаченной административным ответчиком пени, подлежащая взысканию пеня составляет 2,57 руб. (14,48 руб. – 11, 91 руб.) 

Расчет пени производится судом в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как указано в абзаце 1 пункта 3, подпункте 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по. уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. ;

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно бьггь направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,/если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно бьггь направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не-предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей;

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправ обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней,- штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи). 

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей,, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,. штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев Со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции приведены сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что следует из п. 4 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом ( п. 5 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию, признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. 

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Подпунктом 1 пункта 2 ст.59 НК РФ предусмотрено, что органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@(ред. от 06.11.2018)"Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" предусмотрено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями, внесенными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. N 218 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 сентября 2012 г., регистрационный номер 25546), приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23 июля 2015 г. N 278 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 октября 2015 г., регистрационный номер 39470) и приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 7 июля 2016 г. N 307 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2016 г., регистрационный номер 44379).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

Согласно разъяснениям изложенным в пункте 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

От административного истца заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока не поступало.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Кодекса пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Как указано в части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу ст. 333.19 НК РФ, в редакции на момент подачи иска, минимальный размер государственной пошлины составляет 4000 руб., исковые требования удовлетворены на 50%. 

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета города Заринск, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 2000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск, поданный ИФНС России № 13 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№ в пользу ИФНС России № 13 по г. Москве, недоимки по налогам: 

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2600 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2600 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2020 год в размере 242 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2019 год в размере 242 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2,57 руб. 

В удовлетворении оставшейся части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Заринска государственную пошлину в сумме рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям 2000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Федоров