УИД: 62RS0002-01-2023-002188-42 Дело 2а-2837/2023 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2023 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе: 

председательствующего судьи Веселовой Г.В.,

при секретаре Акининой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что в 2018 году ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 527 рублей 00 копеек рублей в отношении следующего объекта налогообложения: квартира, адрес: 

<

адрес>,кадастровый №, площадь 36,9 кв.м., дата регистрации права 21.12.2016, дата прекращения права 09.11.2018. В 2019 году ФИО1 в отношении этого же объекта начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 483 рубля 00 копеек. За неуплату налога за 2018 год начислены пени в сумме 29 рублей 40 копеек.

Кроме того, ФИО1 в 2021 году начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 4 565 руб. в отношении транспортного средства: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: Вольво S80, год выпуска: 2011, дата регистрации права: 13.10.2020, дата прекращения права: 15.12.2021. За неуплату налога за 2020 год начислены пени в сумме 15 рублей 98 копеек.

В адрес налогоплательщика по почте были направлены налоговые уведомления № 40467349 от 29.08.2018 года (направлено 28.09.2018 года), № 42844054 от 25.07.2019 года (направлено 09.08.2019 года), № 55369703 от 01.09.2021 года (направлено 20.09.2021 года).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика по почте направлены требования: № 14696 от 17.02.2019 года 

(направлено по почте 14.02.2019 года, срок исполнения 18.03.2019 года) и № 42787 от 05.07.2019 года (направлено по почте 08.08.2019 года, срок исполнения 01.11.2019 года).

Ранее инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, определением мирового судьи судебного участка № 8 от 09.11.2022 года вынесенный судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен.

С учетом изложенного Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 535 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 рублей 82 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 345 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 34 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области и административный ответчик ФИО2 не явились, о рассмотрении дела извещены.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган в порядке п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих учет объектов недвижимости и регистрацию транспортных средств, административный ответчик ФИО2 являлся владельцем легкового автомобиля: государственный регистрационный знак: №, марка/модель: RENAULT SCENIK ЕХ4 16 96, VIN: 

<

данные изъяты>, год выпуска: 2003, дата регистрации права: 26.03.2015, дата прекращения права: 08.04.2017.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ, мощность двигателя является налоговой базой (ст. 359 НК РФ), а административный ответчик - плательщиком транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 2 и 3 ст. 362 НК РФ). 

Ставки транспортного налога и порядок уплаты налога установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-03 «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п. 2 ст. 4 указанного Закона). 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 2 и 3 ст. 362 НК РФ).

Кроме того, ФИО2 является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 30,2, дата регистрации права 14.05.2013, доля в праве 

<

данные изъяты>

Названное имущество (соответствующая его доля) является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик - налогоплательщиком этого налога (ст. 399, 400, 401 НК РФ).

Исчисление налога производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом коэффициента-дефлятора соразмерно доле в этом имуществе. За имущество, находящееся в общей долевой собственности налог уплачивается соразмерно доле этого имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности, без определения долей, определяется как часть инвентаризационной собственности пропорциональная числу собственников этого имущества (п. 1 и 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действующей в спорный период)).

Но новому имуществу налог уплачивается с начала года, следующего за его возведением или приобретением. За имущество, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения имущества взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено. При переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (п. 5 и 6 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действующей в спорный период)).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Ставки налога установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-11. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: 

Н = (Н1-Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

HI - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц признаётся календарный год (п. 1 ст. 360, п.1 ст. 409 НК РФ). 

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ). 

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО4, как собственнику вышеперечисленного имущества, был начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 535 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 345 рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 40368979 от 10.08.2018 года (направлено 16.08.2018 года) о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок до 03.12.2018 года с указанием расчета налогов, что подтверждается письменными доказательствами по делу, а именно: копией налогового уведомления и копией списка почтовых отправлений.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

В связи неоплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика 14.02.2019 года было направлено требование № 12058 об уплате транспортного налога в срок до 18.03.2019 года и 08.08.2019 года требование № 42787 об уплате налога на имущество физических лиц в срок до 01.11.2019 года. Кроме того, за несвоевременную уплату налога налогоплательщику были начислены пени в размере 7 рублей 82 копейки (по транспортному налогу) и 34 копейки (по налогу на имущество физических лиц), включенные в требования.

Данные обстоятельства подтверждаются копиями названных требований на уплату налога и списками почтовых отправлений.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный истец свои требования о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки обосновал и подтвердил надлежащими доказательствами, представил обоснованные расчеты начисленного налога и пени за неуплату налога. 

Административным ответчиком ФИО2 административные исковые требования не опровергнуты, возражения по расчету налогов и пени, а также доказательства, свидетельствующие об уплате в установленные сроки начисленных налогов не представлены.

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 спорной задолженности. 

30.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен соответствующий судебный приказ, который в последующем был отменен определением мирового судьи от 09.11.2022 года по заявлению должника. 

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности истец обратился 10.05.2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Проверив соблюдение срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен с учетом того, что срок истекает 10.05.2023 года (в связи с праздничным днями).

Учитывая изложенное, проверив расчеты административного истца по начисленным налогам и пени, суд признает их верными и приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО2 подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области для последующего перечисления в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу в размере 535 рублей 00 копеек за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 07 рублей 82 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 345 рублей 00 копеек за 2017 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 00 рублей 34 копейки, а всего 888 рублей 16 копеек. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 01.08.2023 года.

Судья Г.В. Веселова