Дело № 2а-238/2024 

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 октября 2024 года г. Севск

Севский районный суд Брянской области в составе 

председательствующего Сафроновой О.В., 

при секретаре Генераловой Е.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход за 2023 год и пени, указав в обоснование требований, что с ДАТА по настоящее время ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, однако обязанность по уплате налога не исполняет в установленные НК РФ сроки. По состоянию на ДАТА отрицательное сальдо ответчика по ЕНС составляло 

<

...> руб., из них: задолженность по налогу – 

<

...> руб., задолженность по пени – 

<

...> руб., отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на ДАТА составляло 

<

...> руб., в том числе: задолженность по налогу – 

<

...> руб., задолженность по пени – 

<

...> руб. Судебные приказы о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени были отменены определениями мирового судьи от ДАТА на основании поданных должником возражений. С учетом частичного погашения ответчиком задолженности на сумму 

<

...> руб., налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на профессиональный доход за ДАТА год и пени, что составляет в сумме 

<

...> руб., в том числе: налог 

<

...> руб. (за 

<

...>, 

<

...>, 

<

...>, 

<

...>) и пени 

<

...> руб. начисленной за период с ДАТА по ДАТА, а также задолженность в сумме 

<

...> руб., в том числе: налог 

<

...> руб. (за 

<

...>, 

<

...>) и пени 

<

...> руб. начисленной за период с ДАТА. по ДАТА

Определением суда от ДАТА вышеуказанные административные иски объединены в одно производство /л.д. 36/.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, отметив в своем заявлении от ДАТА, что по состоянию на ДАТА указанная в административных исках задолженность административным ответчиком не погашена /л.д. 93/. 

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, письменных возражений не представил, согласно имеющейся в деле телефонограмме от ДАТА /л.д. 95/ не возражал против рассмотрения дела в его отсутствие.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему. 

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой службы, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона № 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение «Мой налог» с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счета лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.ч. 1, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018г № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ). 

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДАТА по настоящее время, текущий регион деятельности – Брянская область. 

Решение о регистрации ФИО1 в качестве самозанятого принято налоговым органом в пределах его компетенции, с соблюдением установленных законом требований, регулирующих спорные правоотношения, постановка на учет ФИО1 в качестве плательщика налога на профессиональный доход осуществлена в соответствии с частью 5 статьи 5 Закона № 422-ФЗ /л.д. 15, 53, 97/.

В соответствии с частью 2 статьи 11 Закона N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В связи с вступлением в силу с ДАТА поправок к налоговому законодательству в части взыскания задолженности по уплате налогов (ст. ст. 46 - 48 НК РФ) Приказом ФНС России от 2 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требований об уплате, а также форма документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности. 

По состоянию на ДАТА сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 составляла 

<

...> руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В связи с неисполнением ответчиком указанной обязанности, ДАТА налоговым органом в адрес ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА на сумму 

<

...> руб., в том числе 

<

...> руб. – налог на профессиональный доход, 

<

...> руб. – пеня, со сроком уплаты до ДАТА /л.д. 16, 17, 54, 55/, которое оставлено без исполнения.

В силу действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, при изменении суммы недоимки у налогового органа отсутствует обязанность направлять дополнительное требование об уплате задолженности, пока налогоплательщик не оплатит имеющуюся задолженность.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете (при его наличии).

По состоянию на ДАТА сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 составляла 

<

...> руб., в том числе: налог на профессиональный доход в размере 

<

...> руб., из которых: за май – 

<

...> руб., июнь – 

<

...> руб., июль – 

<

...> руб., август – 

<

...> руб., пени 

<

...> руб. 

<

...> коп., в связи с чем налоговым органом в соответствии ст. 46 НК РФ принято решение № от ДАТА /л.д. 18, 56/ о взыскании налога (сбора), а также пени за счет денежных средств налогоплательщика, которое было направлено административному ответчику ДАТА, что следует из списка почтовых отправлений № /л.д. 19, 57/. 

Также в ДАТА году ответчику был начислен налог на профессиональный доход в сумме 

<

...> руб., в том числе: за сентябрь – 

<

...> руб., октябрь – 

<

...> руб. 

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход по состоянию на ДАТА с учетом отрицательного сальдо 

<

...> руб. у ответчика образовалась задолженность по налогу в размере 

<

...> руб., задолженность по пени 

<

...> руб. 

Таким образом, исходя из объекта налогообложения, примененных к ФИО1 налоговой базы и ставки, налоговых периодов, установленных Законом № 422-ФЗ, налоговым органом ответчику был начислен налог на профессиональный доход за ДАТА год в размере 

<

...> руб., в том числе: за май – 

<

...> руб., июнь – 

<

...> руб., июль – 

<

...> руб., август – 

<

...> руб., а также в размере 

<

...> руб., в том числе: за сентябрь – 

<

...> руб., октябрь – 

<

...> руб.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

ДАТА и ДАТА мировым судьей судебного участка №51 Севского судебного района Брянской области вынесены судебные приказы № и № соответственно, о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу и пени, которые в последующем были отменены определениями мирового судьи судебного участка №51 Севского судебного района Брянской области от ДАТА на основании поданных должником возражений /л.д. 22,59/.

С настоящими административными исковыми заявлениями о взыскании с ответчика недоимки по налогу на профессиональный доход и пени истец обратился в Севский районный суд Брянской области ДАТА, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определений об отмене судебных приказов.

Учитывая частичное погашение ответчиком задолженности ДАТА на сумму 

<

...> руб. и ДАТА на сумму 

<

...> руб. остаток задолженности ФИО1 по уплате налога на профессиональный доход за ДАТА год составляет в размере 

<

...> руб. (за период с 

<

...> по 

<

...>) и 

<

...> руб. (за 

<

...> и 

<

...>). 

Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм, административный ответчик суду не представил. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности применения налоговым органом в порядке ст.48 НК РФ мер принудительного взыскания к ФИО1 в отношении образовавшейся задолженности по налогу на профессиональный доход за период с 

<

...> по 

<

...> ДАТА года в общей сумме 

<

...> руб.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. 

На основании п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За нарушение сроков уплаты налога на профессиональный доход за период с ДАТА по ДАТА и с ДАТА по ДАТА налоговым органом административному ответчику начислены следующие суммы пени: за период с ДАТА по ДАТА исходя из недоимки 

<

...> руб. в размере 

<

...> руб., с ДАТА по ДАТА исходя из недоимки 

<

...> руб. в размере 

<

...> руб., с ДАТА. по ДАТА исходя из недоимки 

<

...> руб. в размере 

<

...> руб., с ДАТА по ДАТА исходя из недоимки 

<

...> руб. в размере 

<

...> руб., с ДАТА по ДАТА исходя из недоимки 

<

...> руб. в размере 

<

...> руб., с ДАТА по ДАТА исходя из недоимки 

<

...> руб. в размере 

<

...> руб., с ДАТА по ДАТА исходя из недоимки 

<

...> руб. в размере 

<

...> руб., а всего в сумме 

<

...> руб., с ДАТА по ДАТА исходя из недоимки 

<

...> руб. в размере 

<

...> руб., за ДАТА исходя из недоимки 

<

...> руб. в размере 

<

...> руб., с ДАТА по ДАТА исходя из недоимки 

<

...> руб. в размере 

<

...> руб., с ДАТА по ДАТА исходя из недоимки 

<

...> руб. в размере 

<

...> руб., а всего на сумму 

<

...> руб., что подтверждается имеющимися в деле расчетами истца /л.д. 21, 60/. 

Данный расчет пени суд признает арифметически верным, документально подтвержденным, произведенным исходя из ключевой ставки Банка России, с учетом размера недоимки.

Доказательств отсутствия у ФИО1 обязанности по уплате указанного налога и пени в спорный период, необоснованности их начисления, в материалах дела не содержится и ответчиком таковых не представлено. 

Из материалов дела также следует, что на момент подачи иска отрицательный баланс ответчика по ЕНС составил 

<

...> руб., из них сумма задолженности по налогу 

<

...> руб., всего сумма к оплате 

<

...> руб. /л.д. 15 обр.стр., 53 обр. стр./.

На день рассмотрения дела судом, отрицательное сальдо составило 

<

...> руб., в том числе задолженность по налогу 

<

...> руб., пени 

<

...> руб. /л.д. 94/.

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога на профессиональный доход и пени за испрашиваемые в административных исках налоговые периоды ответчиком не исполнена, что подтверждается сведениями о наличии отрицательного сальдо по ЕНС в личном кабинете ФИО1, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

...> руб., от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, которая рассчитана в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ ((

<

...> руб. - 

<

...>) 

<

...>% + 

<

...>).

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Брянской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДАТА г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт 

<

...>, ИНН 

<

...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогам и пени в общем размере 

<

...> руб. 

<

...> коп., в том числе: 

- налог на профессиональный доход за ДАТА в сумме 

<

...> руб. 

<

...> коп., 

- пени в сумме 

<

...> руб. 

<

...> коп.;

- налог на профессиональный доход за ДАТА в сумме 

<

...> руб. 

<

...> коп., 

- пени в сумме 

<

...> руб. 

<

...> коп.

Взыскать с ФИО1, ДАТА г.р., уроженца 

<

адрес> (паспорт 

<

...>, ИНН 

<

...>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 

<

...> руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Севский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий О.В. Сафронова