Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года 

<

адрес>

Ленинградский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность на общую сумму 10 513,12 руб., а именно:

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 085 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 649 руб.: 

-пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7 779,12 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по 

<

адрес> не явился, о дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще, при подаче административного искового заявления просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил письменные возражения, согласно которым указал, что на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2 085 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 649 руб., а всего 2 734 руб. 00 коп., им ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата указанных в уведомлении налоговых платежей на сумму 2 734 руб., что подтверждается копией платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, а также распечаткой квитанции об уплате суммы 2 734 рублей. Налоги были уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требования административного истца о взыскании недоимки по налогам является необоснованным. Кроме того, административный истец просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7 779 руб. 12 коп., при этом указывает, что налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено. Срок исполнения административным ответчиков требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган должен был подать заявление о взыскании пени в суд в течение шести месяцев после ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец только в сентябре 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть с нарушением срока по судебному взысканию налоговой задолженности. Просил применить срок исковой давности в отношении взыскания пени в размере 7 779 рублей 12 коп. Отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указала, что налоги за 2022 год оплачены в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, срок на взыскание пени пропущен. Кроме того указала, что требование № административный ответчик не получал, доступ в личный кабинет закрыт в 2019 году. Постановлением № налоговый орган взыскал сумму 34 701,21 руб., идет двойное взыскание. Пени начислены на задолженность 2017-2019 года, задолженность и пени уже были взысканы. Срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа также пропущен. Требование об уплате налога за 2022 год не выносилось, просила в иске отказать. 

Выслушав представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, обозрев материалы дел №а-№, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как установлено судом, ФИО1, ИНН №, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, в налоговом периоде 2022 года являлся владельцем транспортного средства Хендэ, государственный регистрационный знак №, объекта недвижимости с кадастровым номером №, то есть являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Вопреки доводам представителя административного ответчика ФИО4, ФИО1, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в сервисе Личный кабинет, от пользования сервисом не отказывался.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 2 085 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 649 руб., уведомление направлено в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 87 824,13 руб., в том числе пени 41 906,43 руб., страховые взносы – 40 206,65 руб., НПД 2 465,85 руб., налог на имущество – 1 541 руб., транспортный налог – 4 170 руб.

Налоговым органом выставлено требование на сумму отрицательного сальдо № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 925,55 руб., пени в размере 27 586,96 руб., которое направлено налогоплательщику почтовым отправлением по адресу: 

<

адрес>, Генерала Соммера, 

<

адрес>, вручено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке.

Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0. 

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений увеличены на 6 месяцев.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов, у налогоплательщика образовалась недоимка, на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 7 779,12 руб. 

Вопреки доводам административного истца и его представителя, при увеличении задолженности новое требование не формируется.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3540/2024 с ФИО1 взыскана задолженность за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 10 513,12 руб., в том числе 2 734 руб., пени в размере 7 779,12 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного порядка.

В рассматриваемом деле срок на обращение в суд в порядке искового производства, налоговым органом соблюден.

Административным ответчиком представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 2 734 руб.

Вместе с тем, учитывая, что на момент оплаты ДД.ММ.ГГГГ, у административного истца имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговый орган правомерно, с учетом положений части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, зачел указанную сумму в счет погашения ранее возникшей недоимки.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

С учетом изложенного, принимая во внимание, что у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания недоимки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 2 085 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 649 руб.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 779 руб., и удовлетворяя их частично, суд приходит к следующему. 

Согласно материалам дела, в недоимку для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошла недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 789 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 789 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 649 руб., транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 084,99 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 085 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 085 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 968,30 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 777,93 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 572,25 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб.

Согласно материалам дела, судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 085 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 789 руб., пени в размере 26,95 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, возможность взыскания не утрачена. 

Судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 968 руб., пени в размере 28,33 руб., на страховые взносы на ОМС в размере 2 572,25 руб., пени в размере 6,64 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, возможность взыскания не утрачена.

Задолженность по страховым взносам по ОПС в размере 25 777,93 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 5 840 руб. взысканы на основании постановления налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в ОСП 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, исполнительное производство не окончено, задолженность на дату рассмотрения дела 34 701,21 руб.

Доказательств принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 085 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 789 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, суду не представлено, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена.

Учитывая изложенное, в недоимку для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входит недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 789 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 649 руб., транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 085 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 085 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 968,30 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 777,93 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 572,25 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общий размер недоимки по налогу составляет 41 051,56 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 789 руб., транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 085 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 968,30 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 797,01 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 572,25 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб.).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общий размер недоимки по налогу составляет 38 317,56 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 789 руб., транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 085 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 968,30 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 063,01 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 572,25 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб.).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общий размер недоимки по налогу составляет 38 117,56 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 789 руб., транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 085 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 968,30 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 863,01 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 572,25 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб.).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общий размер недоимки по налогу составляет 40 851,56 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 789 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 649 руб., транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 085 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 085 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 968,30 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 863,01 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 572,25 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб.).

Согласно расчету суда, размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 966,23 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 41 051,56 х 13% / 300 х 11 = 195,68

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 38 317,56 х 13% / 300 х 3 = 49,81

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 38 317,56 х 15% / 300 х 22 = 421,49

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 38 117,56 х 15% / 300 х 11 = 209,65

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 40 851,56 х 15% / 300 х 16 = 326,81

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 40 851,56 х 16% / 300 х 224 = 4 880,40

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 40 851,56 х 18% / 300 х 36 = 882,39

Таким образом, за заявленный налоговым органом период с ФИО1 подлежат взысканию пени на сумму 6 966,23 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действующей редакции, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженность по налогу и пени в размере 9 700,23 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 085 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 649 руб.: 

-пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 6 966,23 руб.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд 

<

адрес> в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения. 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.