Дело № 2а-325/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 января 2019 года Левобережный районный суд города Воронежа в составе председательствующего - судьи Шпаковой Н.А.,

при секретаре Танине Н.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности от 11.01.2019 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество, пени по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество, пени по налогу на имущество. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании сведений полученных из ОГИБДД административный ответчик является собственником транспортных средств: марки БМВ Х5 XDRIVE351, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права 02.09.2011 г., дата утраты права 01.04.2016 г.; марки Порше CAYENNE GTS, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2013, дата регистрации права 29.03.2013 г.

Кроме того, согласно сведениям Госрегистрации, Росреестра ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения собственности 12.03.2008 г., дата утраты права собственности 16.02.2015 г.

Таким образом, ФИО2 был обязан произвести оплату транспортного налога за 2016 г. в сумме 74 475 руб. в срок до 01.12.2017 г., по налогу на имущество за 2015 г. в размере 637 руб.

В порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО2 начислены пени по транспортному налогу и налогу на имущество ввиду несвоевременной уплаты данных налогов.

На основании судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области № 2а-563/18 от 15.06.2018 г. с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 74475 руб., пени по транспортному налогу в размере 346 руб. 93 коп., по налогу на имущество за 2015 г. в размере 637 руб., пени по налогу на имущество в размере 2 руб. 94 коп.

Однако ФИО2 были представлены мировому судье возражения относительно судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области от 09.07.2018 г. указанный судебный приказ отменен.

Истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016г в сумме 74 475 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 637 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. в сумме 346 руб. 93 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. в сумме 2 руб. 94 коп., а всего 75 461 руб. 87 коп. (л.д. 3-6).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал заявленные требования, по основаниям изложенным в иске. Дополнений по существу дела не имел.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ФИО2 письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие. (л.д.) 

В предварительном судебном заседании от 24.01.2019 г. представитель административного ответчика ФИО3 в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 74475,00 руб. и пени по налогу на транспорт за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. в сумме 346,93 руб. – не возражала, поскольку данный налог является текущим платежом, и согласно ФЗ от 26.10.2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)», на него могут начисляться штрафы и пени. В части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 г. в сумме 637,00 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. в сумме 2,94 руб. полагала, что данные требования не подлежат удовлетворению, так как указанные задолженности образовались в период формирования реестровых обязательств, то есть, до принятия Арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Заявление было подано ФИО2 04.05.2016 г., а приняли заявление 27.05.2016 г. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Законом Воронежской области от 27.12.2002 года N 80-ОЗ (ред. от 02.03.2016 N 17-ОЗ) "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил – 150.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В письме Министерства финансов РФ Федеральной налоговой службы от 17.01.2017 г. № БС-4-21/579@ «О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения» разъяснено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 Кодекса, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 является собственником транспортных средств: марки БМВ Х5 XDRIVE351, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права 02.09.2011 г., дата утраты права 01.04.2016 г.; марки Порше CAYENNE GTS, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2013, дата регистрации права 29.03.2013 г.

Также в период с 12.03.2008 г. до 16.02.2015 г. ФИО2 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

Данные обстоятельства представителем административного ответчика в судебном заседании не оспаривались. 

Согласно ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика по адресу его регистрации было направлено налоговое уведомление № 28610011 от 23.08.2017 г. на уплату налогов с указанием сумм и срока уплаты - до 01.12.2017 г. (л.д. 13-14).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом, ФИО2 по адресу его регистрации было направлено требование на уплату налогов № 8889 от 19.12.2017 г. (л.д. 10), которое в установленный срок – до 09.02.2018 г. не исполнено. (л.д. 11). 

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 74475 руб., пени по транспортному налогу в размере 346 руб. 93 коп., по налогу на имущество за 2015 г. в размере 637 руб., пени по налогу на имущество в размере 02 руб. 94 коп.

09.07.2018 г определением мирового судьи судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области судебный приказ № 2а-563/18 от 15.06.2018 г. отменен, по заявлению ФИО2 (л.д. 17).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а в соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск в порядке искового производства подан в суд 17.12.2018 г. (л.д. 3), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в связи с чем, срок на его подачу не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценивая доводы стороны административного ответчика о том, что требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 г. в сумме 637,00 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. в сумме 2,94 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку указанные задолженности образовались в период формирования реестровых обязательств, то есть, до принятия Арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, суд находит не состоятельными исходя из следующего.

ФИО2 обратился в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом) – 04.05.2016 г.

Определением судьи Арбитражного суда Воронежской области от 27.05.2016 г. заявление ФИО2 было принято к производству, возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 09.08.2017 г. ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в его отношении введена процедура реализации имущества гражданина. (л.д. 58-62).

Согласно статье 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как указывается в "Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Однако, применительно к транспортному налогу с физических лиц и к налогу на имущество физических лиц необходимо также исходить из положений пункта 4 статьи 57 НК РФ, которые устанавливают, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес административного ответчика по адресу его регистрации: 

<

адрес> было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15).

При этом, согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговое уведомление считается полученным с 23.08.2017 г., следовательно, обязанность у ФИО2 по уплате транспортного налога за 2016 г. и налога на имущество физических лиц за 2015 г. считается возникшей с указанной даты.

Принимая во внимание, что заявление о признании должника банкротом принято к производству суда 27.05.2016 г., ФИО2 признан банкротом 09.08.2017 г. требования об уплате налогов за 2015 г. и 2016 г. возникли 23.08.2017 г. и налоги подлежат уплате не позднее 01.12.2017 г., платежи признаются текущими.

Согласно пункту 1 статьи 213.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные настоящей главой, регулируются главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI настоящего Федерального закона.

Так, согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 126 данного закона, все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Аналогичные правила содержит абзац 3 пункта 2 статьи 213.11 данного Федерального закона применительно к последствиям введения процедуры реструктуризации долгов гражданина.

Принимая во внимание, что пункт 1 статьи 213.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" прямо содержит бланкетную норму, позволяющую применить абз. 7 п. 1 ст. 126 закона к настоящим отношениям, а также учитывая, что последствия введения процедуры реализации имущества гражданина являются более серьезными по сравнению с процедурой реструктуризации долгов, суд приходит к выводу, что требования о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанные в иске налоговые периоды могут быть рассмотрены в исковом производстве по правилам КАС РФ в суде общей юрисдикции.

Согласно абзацу 5 пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Поскольку требования о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в настоящем случае являются текущими, пени по указанным налогам могут быть начислены и, в свою очередь, требования о взыскании пени по налогам в настоящем случае также относятся к текущим платежам и могут быть рассмотрены в исковом производстве по правилам КАС РФ в суде общей юрисдикции.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет административного истца по вышеуказанным налогам, принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. и транспортному налогу за 2016 г., отсутствие доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, суд находит его обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме. 

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 463 руб. 86 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество, пени по налогу на имущество – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу за 2016г в сумме 74 475 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 637 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. в сумме 346 руб. 93 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. в сумме 2 руб. 94 коп., а всего 75 461 (семьдесят пять тысяч четыреста шестьдесят один) руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2 463 руб. 86 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме изготовлено - 30.01.2019 г.

Председательствующий Н.А. Шпакова