Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 14 октября 2024 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Сычёва В.С.,

при секретаре судебного заседания Соколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- сооружение, расположенное по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул. ..., д..., кадастровый номер №, доля в праве 1/1, площадь 181 м?, дата регистрации права 09.10.2019, дата утраты права – нет;

- здание, расположенное по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д.... стр...., кадастровый номер №, доля в праве 1/1, площадь 515,50 м?, дата регистрации права 08.02.2013, дата утраты права – нет;

- сооружение, расположенное по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый номер №, доля в праве 1/1, площадь 39 м?, дата регистрации права 23.05.2023, дата утраты права – нет.

На основании ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.409 НК РФ, плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Административный ответчик ФИО1 должен был уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законодательством срок.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, в его адрес направлено требование № от 07.12.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19.015,38 руб., в связи с частичной уплатой 14.12.2022 в сумме 7.312,57 руб., 29.12.2022 в сумме 7.663,60 руб., сумма задолженности составляет 4.039,21 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо Единого налогового счёта (далее по тексту – ЕНС) не погашено.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объёме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 22.07.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 24.05.2024.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

В связи с этим, УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4.039,21 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, посредством почтовой связи и согласно сведениям почтового уведомления о вручении, конверт вернулся с отметкой «Истёк срок хранения».

Исходя из положений ст.ст.150, 289 КАС РФ, п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 25 Шадринского судебного района Курганской области от 24.05.2024 судебный приказ № от 22.07.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 17.09.2024.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

На основании п.1 ст.69 НК РФ (в редакции по состоянию на дату направления административному ответчику требований об уплате налога) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.403 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (1). В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (2). 

Согласно п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Законом Курганской области от 26.09.2019 № 131 единой датой начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено 01 января 2020 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 статьи 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником имущества: 

- сооружение, расположенное по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый номер №, доля в праве 1/1, площадь 181 м?, дата регистрации права 09.10.2019, дата утраты права – нет;

- здание, расположенное по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., стр..., кадастровый номер №:303, доля в праве 1/1, площадь 515,50 м?, дата регистрации права 08.02.2013, дата утраты права – нет;

- сооружение, расположенное по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый номер №, доля в праве 1/1, площадь 39 м?, дата регистрации права 23.05.2023, дата утраты права – нет.

Право собственности на указанный объект недвижимого имущества подтверждается сведениями ЕГРН.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 начислен за 2020 год налог на имущество физических лиц в размере 19.015,38 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. 

Согласно сведениям налогового органа, налоговое уведомление направлено административному ответчику 20.09.2021 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых направлений.

В установленный в уведомлении срок налогоплательщик не оплатил указанные в них налоги, в связи с чем, в его адрес направлено требование:

№ от 07.12.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 19.015,38 руб., срок уплаты по требованию – до 30.12.2021.

Требование № от 07.12.2021 направлено административному ответчику 09.12.2021.

Согласно сведениям Единого налогового счёта у ФИО1 имеется сальдо неисполненных обязательств по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4.39,21 руб.

Расчёт задолженности по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогу не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

С учётом изложенного задолженность ФИО1 составляет по налогу на имущество физических лиц – 4.039,21 руб. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить полностью. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4.039 (четыре тысячи тридцать девять) рублей 21 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв