№ 2а-2340/2023

64RS0047-01-2023-002228-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Ветчинине В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2017-2019 год, налога на имущество физических лиц за 2018-2020 год и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 19 по Саратовской области) предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2017-2019 год, налога на имущество физических лиц за 2018-2020 год и пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что с 30 июня 2014 г. по 15 октября 2019 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. В 2017-2019 г. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. составила 4 590 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. составила 23 400 рублей, за обязательное медицинское страхование за 2018 г. составила 5 840 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. составила 26 545 рублей, за обязательное медицинское страхование за 2019 г. составила 5 440 рублей 58 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. составила 23 199 рублей 13 копеек.

В связи с тем, что взносы своевременно оплачены не были налоговым органом предприняты меры по взысканию страховых взносов. По делу 2а-914/2020 сумма недоимки составила по налогу на имущество составила 147 руб., сроком уплаты до 03 декабря 2018 г. По делу № 2а-3679/2021 сумма недоимки по взносам на ОПС составила 23 400 руб., на ОМС 4590 руб., сроком уплаты до 09 января 2018 г. По делу № 2а-3674/2021 сумма недоимки по взносам на ОПС составила 26 545 руб., на ОМС 5 840 руб., сроком уплаты до 09 января 2019 г. По делу № 2а-914/2020 сумма недоимки по взносам на ОПС составила 23 199 руб. 13 коп., на ОМС 5 440 руб. 58 коп., сроком уплаты до 30 октября 2019 г. В общей сумме размер задолженности по пени по страховым взносам за 2017-2019 г. составил на ОМС 3 327 руб. 19 коп., на ОПС 15 570 руб. 02 коп.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области административный ответчик ФИО1 является владельцем ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве. Налог по квартире расположенной по указанному адресу за 2017 год составил за 147 руб., за период с 2018 по 2020 год начислен налог в сумме 84 руб., исходя из доли в праве по 28 руб. ежегодно. В адрес налогоплательщика МИФНС России № 19 по Саратовской области через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от 14 июля 2018 г., налоговое уведомление № от 14 июля 2018 г. Налогоплательщику направлено требование № от 14 декабря 2021 г., требование № от 16 августа 2022 г. однако налог и пени оплачены не были. 28 декабря 2022 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании налога на имущество физических лиц и пени по страховым взносам Определением от 09 января 2023 г. года судебный приказ в отношении административного ответчика отменен. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам за 2017-2019 гг. на ОМС в сумме 3 327 руб. 19 коп., на ОПС в сумме 15 570 руб. 02 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. в сумме 84 руб., пени в сумме 18 руб. 60 коп. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд ответ на запрос Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области в отношении ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в удовлетворении требований отказать. 

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

30 июня 2014 г. по 15 октября 2019 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В порядке п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Для индивидуальных предпринимателей, страховые взносы за период за 12 месяцев 2017 г. должны быть уплачены в размере в ПФР – 23 400 рублей, в ФОМС - 4 590 рублей. Страховые взносы за период за 12 месяцев 2018 г. должны быть уплачены в размере в ПФР – 26 545 рублей, в ФОМС - 5 840 рублей. Страховые взносы за период за 12 месяцев 2019 г. должны быть уплачены в размере в ПФР – 26 545 рублей, в ФОМС - 5 840 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. составила 4 590 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. составила 23 400 рублей, за обязательное медицинское страхование за 2018 г. составила 5 840 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. составила 26 545 рублей, за обязательное медицинское страхование за 2019 г. составила 5 440 рублей 58 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. составила 23 199 рублей 13 копеек.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 г. ФИО1 начислены пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 15 570 рублей 02 копеек, по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования размере 3 327 руб. 19 коп.

Межрайонная ИФНС России при начислении пени ссылается на судебные акты по делу 2а-914/2020, где сумма недоимки составила по налогу на имущество составила 147 руб., сроком уплаты до 03 декабря 2018 г. По делу № 2а-3679/2021 сумма недоимки по взносам на ОПС составила 23 400 руб., на ОМС 4590 руб., сроком уплаты до 09 января 2018 г. По делу № 2а-3674/2021 сумма недоимки по взносам на ОПС составила 26 545 руб., на ОМС 5 840 руб., сроком уплаты до 09 января 2019 г. По делу № 2а-914/2020 сумма недоимки по взносам на ОПС составила 23 199 руб. 13 коп., на ОМС 5 440 руб. 58 коп., сроком уплаты до 30 октября 2019 г. В общей сумме размер задолженности по пени по страховым взносам за 2017-2019 г. составил на ОМС 3 327 руб. 19 коп., на ОПС 15 570 руб. 02 коп.

05 сентября 2022 г. решением Октябрьского районного суда г. Саратова по административному делу № 2а-2624/2022 отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на ОМС в сумме 7 руб. 11 коп. (расчетный период истекший до 01 января 2017 г.), пени на ОПС в размере 3 028 руб. 15 коп. (за расчетный период с 01 января 2017 г.), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 руб. 85 коп. за 2017 год, штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 750 руб.

09 сентября 2022 г. решением Октябрьского районного суда г. Саратова по административному делу № 2а-2616/2022 отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2018 г. в Пенсионный фонд РФ за 2018 г. в размере 26 545 рублей и пени в размере 359 рублей 78 копеек, страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования за 2018 г. размере 5 840 рублей и пени в размере 172 рубля 64 копейки. 

09 сентября 2022 г. решением Октябрьского районного суда г. Саратова по административному делу № 2а-2617/2022 отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2017 г. в размере 23 165 рублей 02 копейки, страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования за 2017 г. размере 4 534 рубля 88 копеек, штрафа за не предоставление налоговой декларации.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П отметил, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В связи с этим взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, поскольку оно представляет собой законное изъятие части имущества, следующее из конституционной публично-правовой обязанности.

Неуплата налога в срок, как постановил Конституционный Суд РФ, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Исходя из этого к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Взыскание недоимки по налогам и пени, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, является мерой, которая носит восстановительный, а не карательный характер и не является наказанием за налоговое правонарушение.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, суд приходит к выводу, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Ввиду отказа в удовлетворении исковых требований налоговому органу в части взыскания с ФИО1 основных недоимок по страховым взносам за 2017, 2018 год, штрафа, суд приходит к выводу, что на данную недоимку не подлежат начислению и пени за данный период. В связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании пени по страховым взносам за 2017-2018 год.

Вместе с тем, учитывает следующие обстоятельства. 

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено налоговое требование от 16 августа 2022 г. № №.

Требование административным ответчиком не исполнено. 

Согласно информации представленной Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области ФИО1 не исполнил обязательства по уплате недоимок по страховым взносам ОПС за 2019 год на сумму 23 199 руб. 13 коп. в связи с чем ему начислены пени на сумму 2 968 руб. 72 коп., также по страховым взносам ОМС на сумму 5 440 руб. 58 коп., в связи с чем начислены пени в сумме 696 руб. 22 коп. (дело № 2а-914/2020).

При проверке расчета пени суд учитывает следующие обстоятельства и положения закона.

В акте Правительства РФ о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория.

Подпунктом «б» п. 1 Постановления Правительства РФ от 03 апреля 2020 года № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» (в редакции от 03 апреля 2020 года) в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении должников-организаций, включенных в перечень системообразующих организаций, утверждаемый Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.

Постановлением Правительства РФ от 22 мая 2020 года № 729 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 03 апреля 2020 года № 428» абз. 2 пп. «б» п. 1 изложен в другой редакции, согласно которой мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов введен в отношении должников-организаций, включенных в перечень (перечни) системообразующих организаций российской экономики в соответствии с критериями и порядком, определенными Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство РФ вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, на срок, устанавливаемый Правительством РФ.

В силу п. 3 ст. 9.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, в том числе, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ. 

Согласно абз. 10 п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ в их совокупности следует, что в отношении включенных в перечень системообразующих организаций российской экономики с момента введения моратория, то есть с 06 апреля 2020 года прекращается начисление неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория, в том числе и в случае, если этим должником не подавалось в суд заявление о его банкротстве.

В период действия моратория пени за просрочку уплаты налога, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса РФ, не начисляются. Под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до с 06 апреля 2020 г. до 01 января 2021 г.

Учитывая изложенное, пени за период с 06 апреля 2020 г. до 01 января 2021 г.

исключаются судом из расчета. За период с 10.02.2020 по 05.04.2020 сумма пени от недоимки в сумме 23 199 руб. 13 коп. составляет 259 руб. 83 коп., за период с 01.01.2021 по 21.03.2021 сумма пени от недоимки в сумме 23 199 руб. 13 коп. составляет 262 руб. 92 коп.

За период с 10.02.2020 по 05.04.2020 сумма пени от недоимки в суме 5 440 руб. 58 коп. составляет 60 руб. 93 коп., за период с 01.01.2021 по 21.03.2021 сумма пени от недоимки 5 440 руб. 58 коп. составляет 61 руб. 66 коп.

Таким образом, проверив расчет налогового органа, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за 2019 год по неуплате взносов на ОПС в размере 2 352 руб., по неуплате взносов ОМС в размере 551 руб. 59 коп.

Непосредственно ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: ? доли в квартире, расположенная по адресу: 

<

адрес>; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год составил за 147 руб., за период с 2018 по 2020 год начислен налог в сумме 84 руб., исходя из доли в праве по 28 руб. ежегодно. В адрес налогоплательщика МИФНС России № 19 по Саратовской области через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от 14 июля 2018 г., налоговое уведомление № от 14 июля 2018 г. Налогоплательщику направлено требование № от 14 декабря 2021 г., требование № от 16 августа 2022 г. однако налог и пени оплачены не были.

При разрешении административных исковых требований суд принимает во внимание решение от 05 сентября 2022 г. по административному делу №2а-2624/2022, которым в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока на взыскание пеней за 2017 год отказано, потому требований в части взыскания пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 14 руб. 73 коп. удовлетворению не подлежат. 

Суд соглашает с расчетом Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области в части начисления пени за 2018, 2019 год в размере 3 руб. 87 коп.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 28 декабря 2022 г. о взыскании с ФИО1 страховых взносов был отменен 09 января 2023 г. (л.д. 8), в связи с чем, административный иск должен был быть предъявлен административным истцом до 09 июля 2023 г. 

Административный иск предъявлен в суд 03 июля 2023 г., то есть в пределах шестимесячного срока.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части, в размере пени, которые установлены судом.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2017-2019 год, налога на имущество физических лиц за 2018-2020 год и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (ИНН 

<

***>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 2 907 руб. 46 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам по ОПС за 2019 год в размере 2 352 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 551 руб. 59 коп.;

- пени налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 3 руб. 87 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном форме.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 24 августа 2023 г.