РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Тишковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Колпаковой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1020/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени, ссылаясь на то, что ФИО2 ИНН 

<

данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

данные изъяты>, в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество: индивидуальный жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Указывает, что налог на имущество за индивидуальный жилой дом, адрес: 

<

адрес> составляет 279,00 руб. (за период владения 2016 год), 89,00 руб. (за период владения 2020 год), 89,00 руб. (за период владения 2021 год). Согласно информации, содержащейся в базе данных налоговых органов, ФИО2 относится к льготным категориям налогоплательщиков - Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1, в связи с постоянным проживанием на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим, в связи с чем ФИО2 представлена налоговая льгота по уплате налога на имущество за квартиру жилой дом, адрес: 

<

адрес>. 11.12.2021 от ФИО2 поступил платеж в сумме 89,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2020 год. 11.12.2021 от ФИО2 поступил платеж в сумме 89,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2020 год.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налог за земельный участок адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты> составляет 394,00 руб. (за период владения 2016 год); 398,00 руб. (за период владения 2017 год); 438,00 руб. (за период владения 2018 год); 482,00 руб. (за период владения 2019 год); 530,00 руб. (за период владения 2020 год), 583,00 руб. (за период владения 2021 год). Налога за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты> составляет: 660,00 руб. (за период владения 2016 год); 333,00 руб. (за период владения 2017 год); 366,00 руб. (за период владения 2018 год); 403,00 руб. (за период владения 2019 год); 443,00 руб. (за период владения 2020 год), 488,00 руб. (за период владения 2021 год). ФИО2, на основании п.5 ст. 391 НК РФ, налоговым органом представлен налоговый вычет в размере 600 кв.м. на земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>. 11.12.2021 от ФИО2 поступил платеж в сумме 885,00 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год. 11.12.2021 от ФИО2 поступил платеж в сумме 973,00 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год. 

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: ТОYОТА АVЕNSIS, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, VIN: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, КАМАЗ 5410, VIN: 

<

данные изъяты>, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, БЦМ-127 НА ШАССИ IVEKO TRAKKE AD410T42H, VIN: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, L-34, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, БЦМ-127 НА ШАССИ IVEKO TRAKKE AD410T42H, составил: 35 700,00 руб. (за период владения 2016 год); 35 700,00 руб. (за период владения 2017 год); 35 700,00 руб. (за период владения 2018 год); 35 700,00 руб. (за период владения 2019 год); 35 700,00 руб. (за период владения 2020 год), 35 700,00 руб. (за период владения 2021 год). Транспортный налог за прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, L-34, составил: 5500,00 руб. (за период владения 2016 год); 5500,00 руб. (за период владения 2017 год); 5500,00 руб. (за период владения 2018 год); 5500,00 руб. (за период владения 2019 год); 5500,00 руб. (за период владения 2020 год), 5500,00 руб. (за период владения 2021 год). Транспортный налог за грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, КАМАЗ 5410 составил: 13 650,00 руб. (за период владения 2016 год); 13 650,00 руб. (за период владения 2017 год); 13 650,00 руб. (за период владения 2018 год); 5688,00 руб. (за период владения 2019 год). ФИО2 представлена налоговая льгота по уплате транспортного налога за транспортное средство государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, ТОYОТА АVЕNSIS. ФИО2 направлены налоговые уведомления от 18.07.2017 № 

<

данные изъяты>, от 06.09.2018 № 

<

данные изъяты>, от 04.07.2019 № 

<

данные изъяты>, от 03.08.2020 № 

<

данные изъяты>, от 01.09.2021 № 

<

данные изъяты>, от01.09.2022 №

<

данные изъяты> по месту его регистрации, которые оплачены не были. В связи неуплатой налоговых начислений по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2020 годы в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 по месту его регистрации направлены требования об уплате налога от 18.12.2017 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 12.02.2018, от 30.01.2019 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 26.03.2019, от 20.12.2019 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 12.02.2020, от 21.12.2020 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 29.01.2021, от 15.12.2021 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 08.02.2022. В связи с неисполнением требований об уплате налога от 18.12.2017 № 

<

данные изъяты>, в установленный срок, мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 13.07.2018 вынесен судебный приказ № 2а-1122/2018 в пользу налогового органа. Вышеуказанный судебный приказ № 2а-1122/2018 от 13.07.2018 направлен для принудительного взыскания в ПАО Росбанк. За период с 12.10.2018 по 02.11.2018 от ПАО Росбанк поступили денежные средства в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-1122/2018 от 13.07.2018 на общую сумму 59 119,53 руб. В связи с неисполнением требований об уплате налога от 30.01.2019 № 

<

данные изъяты>, в установленный срок, мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 17.06.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1131/2019 в пользу налогового органа. Вышеуказанный судебный приказ направлен для принудительного взыскания в ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области. 08.08.2019 по судебному приказу возбуждено исполнительное производство № 

<

данные изъяты>. 12.09.2019 по вышеуказанному постановлению исполнительное производство 

<

данные изъяты> окочено по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007. В связи с неисполнением требований об уплате налога от 20.12.2019 № 

<

данные изъяты>, в установленный срок, мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 19.03.2020 вынесен судебный приказ № 2а-676/2020 в пользу налогового органа. Вышеуказанный судебный приказ № 2а-676/2020 от 19.03.2020 руководствуясь ч.2 ст.9 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» направлен для принудительного взыскания по месту работы административного ответчика в ООО 

<

данные изъяты> ИНН 

<

данные изъяты> /КПП 

<

данные изъяты>. В связи с неисполнением требований об уплате налога от 21.12.2020 № 

<

данные изъяты>, в установленный срок, мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 05.08.2021 вынесен судебный приказ № 2а-1923/2021 в пользу налогового органа. На основании поступивших возражений от ФИО2 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 04.08.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа. Налоговый орган обратился (23.12.2022) с административным исковым заявлением в Донской городской суд Тульской области. По результатам рассмотрения административного искового заявления вынесено решение (дело № 2а-1704/2022) административные исковые требования удовлетворить, взыскано с ФИО2, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 46 888,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 126 руб. 21 коп., а всего 47 014,21 руб. 05.04.2023 Управлению выдан исполнительный лист ФС № 

<

данные изъяты>. 06.03.2025 по исполнительному листу ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство № 

<

данные изъяты>. В связи с неисполнением требований об уплате налога от 15.12.2021 № 

<

данные изъяты>, в установленный срок, налоговым органом мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 12.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1171/2022 в пользу налогового органа. На основании поступивших возражений от ФИО2 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 04.08.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа. Налоговый орган обратился (23.12.2022) с административным исковым заявлением в Донской городской суд Тульской области (административное дело № 2а-1705/2022). По результатам рассмотрения административного искового заявления вынесено решение административные исковые требования удовлетворить, взыскать с ФИО2, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 41 200,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 133,90 руб., а всего 41 333,90 руб. 05.04.2023 Управлению выдан исполнительный лист ФС № 

<

данные изъяты>. 06.03.2025 по исполнительному листу ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство № 

<

данные изъяты>.

Указывают, что в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено по месту его регистрации требование об уплате пени от 17.07.2022 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 09.02.2022 по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2016-2020 годы. В связи с неисполнением в указанный срок требования об уплате пени по налогу на имущество, земельному налогу транспортному налогу за 2016-2020 годы, к ФИО2 применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ и мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-3787/2022 от 16.12.2022 на сумму 49 537,04 руб. Управлением сформировано решение № 

<

данные изъяты> от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее- Решение о взыскании задолженности), а также электронных денежных средств, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (далее- поручение) № 

<

данные изъяты> от 15.12.2023 на основании судебного приказа № 2а-3787/2022 от 16.12.2022, который был направлен в ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области. 06.03.2025 ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство № 

<

данные изъяты>. На основании возражений ФИО2 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 24.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа. 04.04.2025 связи с отменой судебного приказа исполнительное производство № 

<

данные изъяты> прекращено. 22.08.2025 Управление обратилось с административным исковым заявлением в Донской городской суд Тульской области. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 по его месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 

<

данные изъяты> на сумму 305 706,55 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60 907,67 руб., в том числе налог – 42 360 руб., пени – 18 547,67 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 41 200 руб.; земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 1071 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 89 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 547,67 руб. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: Управление обратилось в мировой судебный участок № 13 Донского судебного района Тульской области направлено заявление № 

<

данные изъяты> от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 29.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3867/2023, который был отменен по заявлению ФИО2 

Управление обратилось 03.09.2025 с административным исковым заявлением в Донской городской суд Тульской области. По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 095 руб. 22 коп., в том числе пени – 11 095,22 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 095 руб. 22 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 095,22 руб. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: Управление обратилось в мировой судебный участок № 13 Донского судебного района Тульской области направлено заявление № 

<

данные изъяты> от 27.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 23.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-156/2024. Вышеуказанный судебный приказ направлен для принудительного исполнения в ОСП по г. Донскому УФССП России по Тульской области. 06.03.2025 ОСП по г. Донскому УФССП России по Тульской области по судебному приказу № 2а-156/2024 от 23.01.2024 возбуждено исполнительное производство № 

<

данные изъяты>. 24.03.2025 от ФИО2 поступило заявление об отмене судебного приказа на основании которого вынесено 24.03.2025 определение об отмене судебного приказа. 04.04.2025 исполнительное производство № 

<

данные изъяты> прекращено в связи с отменой судебного приказа. Указывают, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена). Просят суд взыскать задолженность с ФИО2 за счет имущества физического лица в размере 11 095,22 руб., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11 095,22 руб. в том числе пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 11 095, 22 руб. за период с 13.08.2023 по 26.11.2023.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО1 письменно просил рассмотреть дело отсутствие представителя УФНС России по Тульской области. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся путем направления заказного письма с извещением по месту регистрации, возвращенного за истечением срока хранения.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. 

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге. 

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с положениями ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество. 

В соответствии с выписками из ЕГРН за ФИО2 зарегистрировано следующее имущество: 

жилое здание (1/2 доля), расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На территории Тульской области при расчете налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости за 2016 год применялся коэффициент 0,2, за 2017 - 0,4, за 2018 – 0,6

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ при расчете, в частности, налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4-6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество за индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу:, 

<

адрес>, Кадастровый номер 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м. составил 279,00 руб. (за период владения 2016 год), 89,00 руб. (за период владения 2020 год), 89,00 руб. (за период владения 2021 год).

Согласно информации, содержащейся в базе данных налоговых органов, ФИО2 относится к льготным категориям налогоплательщиков как физическое лицо, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в связи с постоянным проживанием на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим. В связи с чем ФИО2 представлена налоговая льгота по уплате налога на имущество за объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>.

11.12.2021 от ФИО2 поступил платеж в сумме 89,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2020 год.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с выписками из ЕГРН за ФИО2 зарегистрированы земельные участки: 

земельный участок (1/2 доля), расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Налог за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, составил: 394,00 руб. (за период владения 2016 год); 398,00 руб. (за период владения 2017 год); 438,00 руб. (за период владения 2018 год); 482,00 руб. (за период владения 2019 год); 530,00 руб. (за период владения 2020 год), 583,00 руб. (за период владения 2021 год).

Налог за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Кадастровый номер 

<

данные изъяты> составил: 660,00 руб. (за период владения 2016 год); 333,00 руб. (за период владения 2017 год); 366,00 руб. (за период владения 2018 год); 403,00 руб. (за период владения 2019 год); 443,00 руб. (за период владения 2020 год), 488,00 руб. (за период владения 2021 год).

Согласно базе данных налогового органа, у налогоплательщика ФИО2, имеется льгота Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 г. № 3061-1). 

В связи с чем, ФИО2 налоговым органом представлен налоговый вычет в размере 

<

данные изъяты> кв.м. на земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>.

11.12.2021 от ФИО2 поступил платеж: в сумме 885,00 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год; в сумме 973,00 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год.

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с данными УМВД России по Тульской области и Гостехнадзора за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: 

ТОYОТА АVЕNSIS, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, VIN: 

<

данные изъяты>, 2007 год выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ; 

КАМАЗ 5410, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, Марка/Модель: VIN: 

<

данные изъяты>, 1993 год выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

БЦМ-127 НА ШАССИ IVEKO TRAKKE AD410T42H,государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, VIN: 

<

данные изъяты>, 2006 год выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

фронтальный погрузчик L-34, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, 1996 год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО «О транспортном налоге». 

Транспортный налог на грузовой автомобиль БЦМ-127 НА ШАССИ IVEKO TRAKKE AD410T42H, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, VIN: 

<

данные изъяты>, составляет: 35 700,00 руб. (за период владения 2016 год), 35 700,00 руб. (за период владения 2017 год), 35 700,00 руб. (за период владения 2018 год); 35 700,00 руб. (за период владения 2019 год), 35 700,00 руб. (за период владения 2020 год), 35 700,00 руб. (за период владения 2021 год). 

Транспортный налог на фронтальный погрузчик L-34, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, составляет: 5500,00 руб. (за период владения 2016 год), 5500,00 руб. (за период владения 2017 год), 5500,00 руб. (за период владения 2018 год), 5500,00 руб. (за период владения 2019 год), 5500,00 руб. (за период владения 2020 год), 5500,00 руб. (за период владения 2021 год).

Транспортный налога на КАМАЗ 5410, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, VIN: 

<

данные изъяты>, составляет: 13 650,00 руб. (за период владения 2016 год), 13 650,00 руб. (за период владения 2017 год), 13 650,00 руб. (за период владения 2018 год), 5688,00 руб. (за период владения 2019 год).

Согласно ч. 1 ст. 8 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» 28.11.2002 от уплаты налога освобождаются категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в отношении следующих категорий транспортных средств: автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. 

В этой связи ФИО2 представлена налоговая льгота по уплате транспортного налога за транспортное средство ТОYОТА АVЕNSIS, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, VIN: 

<

данные изъяты>. 

ФИО2 направлены налоговые уведомления от 18.07.2017 № 

<

данные изъяты>, от 06.09.2018 № 

<

данные изъяты>, от 04.07.2019 № 

<

данные изъяты>, от 03.08.2020 № 

<

данные изъяты>, от 01.09.2021 № 

<

данные изъяты> по месту его регистрации, которые оплачены не были.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В связи неуплатой налоговых начислений по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2020 годы в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 по месту его регистрации направлены требования об уплате налога от 18.12.2017 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 12.02.2018, от 30.01.2019 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 26.03.2019, от 20.12.2019 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 12.02.2020, от 21.12.2020 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 29.01.2021, от 15.12.2021 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 08.02.2022. 

В связи с неисполнением требований об уплате налога от 18.12.2017 № 

<

данные изъяты>, в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 13 Донского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа от 07.05.2018 № 

<

данные изъяты> о взыскании земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за налоговый период 2016 год.

Из материалов дела усматривается, что мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 13.07.2018 вынесен судебный приказ № 2а-1122/2018 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №9 по Тульской области задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, задолженность по налогу на имущество и пени за 2016 г. в сумме 59 249,14 руб. Вышеуказанный судебный приказ № 2а-1122/2018 от 13.07.2018 направлен для принудительного взыскания в ПАО Росбанк. За период с 12.10.2018 по 02.11.2018 от ПАО Росбанк поступили денежные средства в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-1122/2018 от 13.07.2018 на общую сумму 59 119,53 руб.

В связи с неисполнением требований об уплате налога от 30.01.2019 № 

<

данные изъяты>, в установленный срок, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 17.06.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1131/2019 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №9 по Тульской области задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, задолженность по налогу на имущество и пени за 2017 г. в сумме 56 686,63 руб. Вышеуказанный судебный приказ направлен для принудительного взыскания в ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области. 08.08.2019 по судебному приказу возбуждено исполнительное производство № 

<

данные изъяты>. 12.09.2019 по вышеуказанному постановлению исполнительное производство 

<

данные изъяты> окочено по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007.

В связи с неисполнением требований об уплате налога от 20.12.2019 № 

<

данные изъяты>, в установленный срок, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 19.03.2020 вынесен судебный приказ № 2а-676/2020 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №9 по Тульской области задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, задолженность по налогу на имущество и пени за 2018 г. в сумме 56 147,18 руб. Вышеуказанный судебный приказ № 2а-676/2020 от 19.03.2020 направлен для принудительного взыскания по месту работы административного ответчика в ООО 

<

данные изъяты>. 

В связи с неисполнением требований об уплате налога от 21.12.2020 № 

<

данные изъяты>, в установленный срок, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 05.08.2021 вынесен судебный приказ № 2а-1923/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №9 по Тульской области задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, задолженность по налогу на имущество и пени за 2019 г. в сумме 47 901,59 руб., который на основании поступивших возражений от ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 04.08.2022 отменен.

Как следует из решения Донского городского суда Тульской области от 22.02.2023 (административное дело № 2а-71/2023 (ранее 2а-1704/2022)) административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворено, суд решил: взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 46 888,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 126,21 руб., а всего 47 014,21 руб. 05.04.2023 выдан исполнительный лист ФС № 

<

данные изъяты>. Вышеуказанный исполнительный лист направлен для принудительного взыскания в ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области, где 06.03.2025 по исполнительному листу возбуждено исполнительное производство № 

<

данные изъяты>. 

В связи с неисполнением требований об уплате налога от 15.12.2021 № 

<

данные изъяты>, в установленный срок, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 12.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1171/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №9 по Тульской области задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, задолженность по налогу на имущество и пени за 2020 г. в сумме 41 333,90 руб., который на основании поступивших возражений от ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 04.08.2022 отменен.

Как следует из решения Донского городского суда Тульской области от 22.02.2023 (административное дело № 2а-72/2023 (ранее № 2а-1705/2022)) административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворено. Решено: взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 41 200,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 133,90 руб., а всего 41 333,90 руб. 05.04.2023 выдан исполнительный лист ФС № 

<

данные изъяты>. Вышеуказанный исполнительный лист направлен для принудительного взыскания в ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области, где 06.03.2025 по исполнительному листу возбуждено исполнительное производство № 

<

данные изъяты>.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). 

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено по месту его регистрации требование об уплате пени от 17.07.2022 № 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 09.02.2022 по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2016-2020 годы

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с неисполнением в указанный срок требования об уплате пени по налогу на имущество, земельному налогу транспортному налогу за 2016-2020 годы, к ФИО2 применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 16.12.2022 вынесен судебный приказ № № 2а-3787/2022 о взыскании с должника ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области задолженности по пени по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество за 2016-2020 г. в сумме 49 537,04 руб., который на основании поступивших возражений от ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 24.03.2025 отменен.

В соответствии с ч. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. 

Управлением сформировано решение № 

<

данные изъяты> от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее- Решение о взыскании задолженности), а также электронных денежных средств, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (далее- поручение) № 

<

данные изъяты> от 15.12.2023 на основании судебного приказа № 2а-3787/2022 от 16.12.2022. Судебный приказ № 2а-3787/2022 от 16.12.2022 был направлен в ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области, 06.03.2025 возбуждено исполнительное производство № 

<

данные изъяты>, 04.04.2025 связи с отменой судебного приказа исполнительное производство № 

<

данные изъяты> прекращено.

Решением Донского городского суда Тульской области от 29.10.2025 (дело № 2а-967/2025) административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени удовлетворено. Суд решил: взыскать с ФИО2 задолженность по пени в размере 34 954, 64 руб., а именно:

по транспортному налогу с физических лиц пеня в размере 34 466,21 руб. в том числе:

- за период с 18.12.2017 по 02.11.2018 в сумме 4315,37 руб. за 2016 год,

- за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 13792,02 руб. за 2017 год,

- за период с 20.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 9448,82 руб. за 2018 год,

- за период с 21.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 5143,21 руб. за 2019 год,

- за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1766,79 руб. за 2020 год;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пеня в размере 22,20 руб. в том числе:

- за период с 18.12.2017 по 02.11.2018 в сумме 21,98 руб. за 2016 год,

- за период с 02.12.2021 по 11.12.2021 в сумме 0,22 руб. за 2020 год;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов пеня в размере 466,23 руб. в том числе:

- за период с 18.12.2017 по 02.11.2018 в сумме 83,02 руб. за 2016 год,

- за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 183,81 руб. за 2017 год,

- за период с 20.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 138,50 руб. за 2018 год,

- за период с 21.12.2020 по 11.12.2021 в сумме 58,47 руб. за 2019 год,

- за период с 02.12.2021 по 11.12.2021 в сумме 2,43 руб. за 2020 год.

Решение в законную силу не вступило.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 по его месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 

<

данные изъяты> на сумму 305 706,55 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60 907,67 руб., в т.ч. налог – 42 360,00 руб., пени – 18 547,67 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 41 200,00 руб.; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 1071,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 89,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 547,67 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 29.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3867/2023 о взыскании с должника ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области задолженности за 2021 год по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 63 469,13 руб., который на основании поступивших возражений от ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 24.03.2025 отменен.

Управление обратилось 08.09.2025 с указанным административным исковым заявлением в Донской городской суд Тульской области.

По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 095,22 руб., в том числе пени – 11 095,22 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 095,22 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 095 руб. 22 коп. которые подтверждаются расчетом пени, не доверять расчету пеней у суда оснований нет. 

При расчете суммы пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа истец исходил из совокупной задолженности за период с 13.08.2023 по 26.11.2023 по уплате налогов в размере 239 293,00 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в сумме 52 460 руб., транспортный налог в сумме 54 850,00 руб. за 2018 год, транспортный налог в сумме 46 888,00 руб. за 2019 год, транспортный налог в сумме 41 200,00 руб. за 2020 год, транспортный налог в сумме 41 200,00 руб. за 2021 год; земельный налог за 2017 год в сумме 731,00 руб., за 2018 год в сумме 804,00 руб., за 2021 год в сумме 1071,00 руб. - налог на имущество за 2021 год в сумме 89,00 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, по заявлению управления мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 23.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-156/2024 о взыскании с должника ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области задолженности по пени за счет имущества физического лица: по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 11 095,22 руб., который на основании поступивших возражений от ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 24.03.2025 отменен.

06.03.2025 ОСП по г. Донскому УФССП России по Тульской области по судебному приказу № 2а-156/2024 от 23.01.2024 возбуждено исполнительное производство № 

<

данные изъяты>. 04.04.2025 исполнительное производство № 

<

данные изъяты> прекращено в связи с отменой судебного приказа.

До настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Согласно требованию № 

<

данные изъяты> направленному в адрес налогоплательщика ФИО2, установлен срок уплаты до 20.07.2023. Из материалов дела усматривается, что 24.03.2025 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области от 23.01.2025 о взыскании с должника ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области задолженности по пени в сумме 11 095,22 руб. 

Поскольку административный истец своевременно, с соблюдением установленных законодательством сроков обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО2, а в дальнейшем также с соблюдением установленных налоговым законодательством сроков обратился в суд с административным иском, сведений об уплате налога административным ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворения в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН 

<

данные изъяты>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения 

<

данные изъяты>, проживающего по адресу: 

<

адрес> задолженность по пени в размере 11 095 руб. 22 коп. (пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11 095 руб. 22 коп. в том числе пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 11 095 руб. 22 коп за период с 13.08.2023 по 26.11.2023).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Донской Тульской области в размере 4000 руб. 00 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула 

БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: 

<

***>, КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18207100230178325224

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца.

Мотивированное решение изготовлено 24.11.2025.

Председательствующий М.А. Тишкова