УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<

адрес> 20 февраля 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

24 декабря 2024 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с ФИО3 отрицательное сальдо единого налогового счета.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в период с 15 декабря 2021 года по 25 февраля 2024 года ФИО3 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем ему за расчетные периоды 2022 года и 2023 года начислены страховые вносы, которые в установленные сроки не уплачены. Кроме того, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год. В связи с неуплатой страховых вносов и налога на имущество физических лиц за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 16 апреля 2024 года, оставленным без изменения апелляционным определением Сухиничского районного суда Калужской области от 19 июня 2024 года, отказано в принятии заявления УФНС России по Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по единому налоговому счету (отрицательное сальдо ЕНС).

Административный истец, указывая на обжалование определения мирового судьи в апелляционном порядке, ходатайствует о восстановлении срока подачи административного искового заявления и просит взыскать с ФИО3 задолженность: по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7993,79 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 202 рублей, по пени в размере 7865,80 рублей, на общую сумму 96348,59 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу пунктов 1, 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Из представленных материалов следует, что в период с 15 декабря 2021 года по 25 февраля 2024 года ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В связи с неуплатой страховых вносов до 31 декабря 2022 года у ФИО3 образовалась задолженность за расчетный период 2022 года по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 

<

данные изъяты> рублей и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 72719 по состоянию на 8 июля 2023 года в размере 

<

данные изъяты> рублей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8766 рублей, пени – 1933,59 рублей).

В связи с неисполнением требования об уплате № 72719 в отношении налогоплательщика ФИО3 29 сентября 2023 года принято решение №6818 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Кроме того, административному ответчику ФИО2 с 1 апреля 2005 года принадлежит объект недвижимости: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым уведомлением № 70930684 от 15 августа 2023 года на вышеуказанную квартиру ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 202 рублей, исходя из налоговой базы 999896, налоговой ставки 0.10%, доли в праве – 1/4, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 1.1.

В связи с неуплатой исчисленного налога в срок до 1 декабря 2023 года у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 202 рублей.

Поскольку в срок до 31 декабря 2023 года ФИО3 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года, у административного ответчика образовалась задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере 

<

данные изъяты> рублей (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств в качестве единого налогового платежа № от 22 января 2025 года поступившие единые налоговые платежи в размере 

<

данные изъяты> рублей определены по принадлежности на погашение задолженности по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО3 задолженности по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рублей (с учетом произведенного уменьшения налога на сумму 

<

данные изъяты> рублей), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 43 Сухиничского судебного района Калужской области от 16 апреля 2024 года по делу №, оставленным без изменения апелляционным определением Сухиничского районного суда Калужской области от 19 июня 2024 года, отказано в принятии заявления УФНС России по Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по единому налоговому счету (отрицательное сальдо ЕНС).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

В силу пунктов 4-5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. 

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Поскольку определение мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 16 апреля 2024 года, а с настоящим административным иском административный истец обратился в суд 16 декабря 2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен установленный действующим законодательством шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением в суд.

Из материалов дела усматривается, что 21 мая 2024 года административным истцом подана частная жалоба на определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, которая рассмотрена судом апелляционной инстанции 19 июня 2024 года.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, им явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, страховых взносов и пени.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о наличии оснований для восстановления административному истцу срока на обращение с настоящим административным иском в суд.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени за период с 1 января 2023 года по 2 марта 2024 года (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 7865,75 рублей, а также пени, принятые из отдельной карточки налоговых обязанностей при переходе в единый налоговый счет, в размере 0,05 рублей. 

Из представленного подробного расчета сумм пени по состоянию на 1 января 2023 года из отдельной карточки налоговых обязанностей принята задолженность по пени в размере 0,05 рублей на налог на имущество физических лиц за 2021 год (в размере 184 рублей) с 02.12.2022 по 14.12.2022 (налог уплачен 14 декабря 2022 года), с учетом уплаты пени в размере 0,55 рублей 18 декабря 2022 года.

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год уплачена лишь 14 декабря 2022 года, то есть с нарушением установленных налоговым законодательством сроков (на 13 дней), суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по пени по дату фактической уплаты недоимки в размере 0,05 рублей (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки – уплаченная сумма).

Поскольку при формировании 1 января 2023 года единого налогового счета налогоплательщика ФИО3 образовалось отрицательное сальдо, для расчета пени с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года необходимо учитывать совокупную обязанность по налогам, в которую вошли недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2022 год, в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>), со 2 декабря 2023 года по 9 января 2024 года с учетом недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>), а с 10 января 2024 года по 2 марта 2024 года с учетом недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>

Таким образом, за период с 1 января 2023 года по 9 января 2024 года сумма задолженности по пени составляет 

<

данные изъяты> рублей (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО3 задолженности по пени в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Представленные налоговым органом расчеты налогов и пени судом проверены и принимаются как верно исчисленные. Установленные законом сроки и процедура направления уведомления и требования налоговым органом соблюдены.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (ИНН №) задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>) рублей 00 копеек,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>) рублей 79 копеек,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 

<

данные изъяты>) рублей 00 копеек,

- по пени в размере 7865 (семь тысяч восемьсот шестьдесят пять) рублей 80 копеек;

а всего - задолженность в размере 96348 (девяносто шесть тысяч триста сорок восемь) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 21 февраля 2025 года.

Председательствующий