Дело № 2а-1940/2024

УИД 18 RS0011-01-2024-003205-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2024 года пос. Яр УР

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кротовой Е. В.,

при секретаре Веретенниковой Н. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Управление ФНС России по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. Исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. Физическое лицо является плательщиком земельного налога. ФИО1 в 2018, 2019, 2020, 2021 годах на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: с кадастровым номером № по адресу – УР, 

<

адрес>, доля в праве-

<

данные изъяты> Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2018 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика в сети Интернет ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений налогового органа. Общая сумма земельного налога за 2021 год в размере 24 210,00 руб., исчислена исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка Х ставка налога (с учетом доли в праве и количества месяцев владения земельным участком). Сумма исчисленного земельного налога в размере 353,00 руб. исчислена исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка Х ставка налога (с учетом доли в праве и количества месяцев владения земельным участком). Сумма исчисленного земельного налога за 2018 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату сумм земельного налога за 2018 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2019 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ- года, согласно сведений налогового органа. Сумма земельного налога в размере 353,00 руб. исчислена исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка Х ставка налога (с учетом доли в праве и количества месяцев владения земельным участком). Сумма исчисленного земельного налога за 2019 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату сумм земельного налога за 2019 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2020 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений налогового органа. Сумма земельного налога в размере 353,00 руб. сумма исчисленного земельного налога за 2020 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы земельного налога за 2020 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ, начислены пени. Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2021 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений налогового органа. Сумма земельного налога в размере 389,00 руб. Сумма исчисленного земельного налога за 2021 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату сумм земельного налога за 2021 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени. По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу в размере: за 2018 год – 353,00 руб., за 2019 год - налог 353,00 руб., за 2020 год – налог 353,00 руб., за 2021 год – налог 389,00 руб. Всего задолженность по земельному налогу, подлежащая взысканию, составила 1 448,00 руб. Также налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику в 2018, 2019, 2020, 2021 году принадлежало следующее имущество (объекты недвижимости), которое признается объектом налогообложения налогом на имущество: жилой дом с кадастровым номером № по адресу- 

<

адрес>, доля в праве-

<

данные изъяты> Налоговым органом начислена сумма налога за 2018 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений налогового органа. Сумма налога в размере 640,00 руб. сумма исчисленного налога за 2018 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы налога за 2018 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены проценты. Налоговым органом начислена сумма за 2019 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений налогового органа. Сумма налога в размере 704.00 руб. Сумма исчисленного налога за 2019 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы налога за 2019 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом начислена сумма налога за 2020 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений налогового органа. Сумма налога в размере 744.00 руб. сумма исчисленного налога за 2020 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы налога за 2020 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом начислена сумма налога за 2021 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений налогового органа. Сумма налога в размере 852,00 руб. сумма исчисленного налога за 2021 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы земельного налога за 2021 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ, начислены пени. По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности, подлежащая взысканию: по налогу на имущество физических лиц в размере 2 970,00 руб. Также налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога. Физическое лицо является плательщиком транспортного налога. Статьей 2 Закона УР от 27 ноября 2022 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки по транспортному налогу. Налоговым органом начислена сумма налога за 2018 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений налогового органа. Сумма налога в размере 600,00 руб. Сумма исчисленного налога за 2018 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы налога за 2018 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ, начислены пени. Налоговым органом начислена сумма налога за 2019 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений налогового органа. Сумма налога в размере 1 050,00 руб. Сумма исчисленного налога за 2019 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы налога за 2019 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ, начислены пени. Налоговым органом начислена сумма налога за 2020 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений налогового органа. Сумма налога в размере 1 050,00 руб. Сумма исчисленного налога за 2020 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы налога за 2020 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ, начислены пени. Налоговым органом начислена сумма налога за 2021 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений налогового органа. Сумма налога в размере 1 050,00 руб. Сумма исчисленного налога за 2021 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы налога за 2021 год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ, начислены пени. Задолженность налогоплательщика по транспортному налогу, неуплаченная на дату подачи административного иска, подлежащая взысканию: по транспортному налогу – 3 750,00 руб. Кроме того, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Обязанность по уплате единого налога на вмененный доход установлена нормами главы 26.3 НК РФ. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Согласно представленной налогоплательщиком декларации по ЕНВД за 2-й квартал 2019 года, сумма налога, Подлежащая оплате в бюджет, составила 2 092,00 руб. В предусмотренный законом срок сумма налога не уплачена налогоплательщиком в полном объеме. Согласно ст.75 НК РФ исчислены соответствующие пени. Задолженность налогоплательщика на вмененный доход от отдельных видов деятельности, неуплаченная на дату подачи административного иска, подлежащая взысканию, составляет 301,50 руб. За неуплату в срок предусмотренный законодательством, сумм налогов и сборов, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени: по единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности, за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 215,65 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за период до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 148,67 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 061,59 руб.; по земельному налогу, за период до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 272,64 руб.; по транспортному налогу в общей сумме 563,29 руб.; по налогу на имущество физических лиц 479,24 руб. Таким образом, общая задолженность по пене налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 741,07 руб. В связи с тем, что с ДД.ММ.ГГГГ изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности по налогам и сборам, общая сумма пени, начисленная за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дату подачи заявления о вынесении судебного приказа, с учетом всех произведенных налогоплательщиком уплат сумм пени составила 2 224,18 руб. С учетом того, что ранее налоговым органом были обеспечены процедуры взыскания по пени на сумму 226.08 руб., остаток задолженности по пене подлежащий взысканию на основании настоящего иска, составляет сумма в размере 8 739,18 руб. (6741,07+2 224,18)-226,08. О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлено в соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о направлении в «личный кабинет» налогоплательщика и получении ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-2017/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит: взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 17 208,68 руб., в том числе:

-по единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности в сумме 301,50 руб.;

-по земельному налогу в сумме 1 448,00 руб.

-по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 970,00 руб.

-по транспортному налогу в сумме 3 750,00 руб.

-по пени по налогам в сумме 8 739,18 руб.

и перечислить на р/с №

В судебное заседание административный истец Управление ФНС России по УР не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. 

Представил суду письменные возражения, в которых указал, что с исковыми требованиями УФНС по УР полностью не согласен, считает их необоснованными и не подлежащими удовлетворению. С кадастровыми номерами дома и земельного участка он не знаком и не владеет информацией, кому они принадлежат. На паспорт РФ они не оформлены. В свидетельстве на право собственности: на дом прописан кадастровый №, о чем сделана запись в Госреестре на паспорт гражданина СССР; на земельный участок прописан кадастровый №, о чем сделана запись в Госреестре на паспорт гражданина СССР, т.е. собственник гражданин СССР, то на основании Конвенции о вручении за границей судебных и внесудебных документов по гражданским и торговым делам УФНС России по УР должно подать через консула СССР, при его разрешении. РФ присоединилась к данной Конвенции ДД.ММ.ГГГГ. Расчеты сделанные УФНС неверны, а именно: а) истец рассчитывает за период с 2018 по 2021 г.г, пени до ДД.ММ.ГГГГ рассчитывались по другой схеме. Но при расчетах истец показывает, что за период с 2018 по 2021 г.г. по земельному налогу сумма составляет 1448 руб., по пеням 272,64 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 по 2021 гг. сумма 2 970 руб., пени 479,23 руб., по транспортному налогу за период с 2018 по 2021 гг. сумма 3 750 руб., пени 563,29 руб. Истец ссылается, что у административного ответчика в качестве ИП имеется задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2019 года в сумме 301,50 руб. Но на основании уведомления МИФНС №м 11 по УР за № от ДД.ММ.ГГГГ ИП закрыто. Налоговой декларации никакой не подавал. Итого налог за период с 2018 по 2021 : 8 168 руб. и пени 1 315,16 руб. В данном иске истец делает расчет пеней согласно измененных сведений. На ДД.ММ.ГГГГ что уже не применительно. Но истец берет в расчет период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, где уже пени составляют 2 224,18 руб., хотя берется расчет с 2018 по 2021 гг. Также считает, что УФНС по УР пропущена исковая давность, предусмотренная НК РФ с даты определения отмены судебного приказа. Также нарушены сроки публикации модельного Налогового кодекса, т.е. ст.10 Указа 636 Президента РФ данный кодекс не имеет правовой силы. А модельные законы носят рекомендательный характер. Также предлагает учесть, что истец подает иск на ИНН с ФИО гражданина, который находится в МИФНС № по УР по адресу - 

<

адрес>. В доказательство того, что он не является гражданином РФ административным ответчиком сделан был запрос в Управление МВД по УР по вопросам: какое он имеет гражданство. В ответе сказано, что нет его в числе лиц принятых в гражданство РФ и по вопросу приобретения гражданства РФ он не значится. Суду истец представил копии доказательств своих расчетов по налогам и пени, но не заверенных печатью организации и подписью руководителя. На что суд не вправе ссылаться, так как это копии документов. С данной организацией УФНС по УР у него нет договорных отношений, как это требует ГК РФ ст.420. Организация УФНС не имеет лицензии на сбор налогов на основании данных в Выписке из ЕГРЮЛ. Учредителем является ФНС России. Нет сведений, что УФНС УР является филиалом ФНС России. Просит в иске УФНС по УР отказать в полном объеме. Также представил суду заявление, в котором просит вернуть иск заявителю и закрыть административное дело в связи с тем, что административным истцом пропущен срок для подачи иска в порядке административного судопроизводства более 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, т.е. получается с момента подачи иска ДД.ММ.ГГГГ до отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ прошло 6 месяцев 20 дней. 

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике, административного ответчика ФИО1 на основании ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. (пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.392 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно решению Совета депутатов МО «Дизьминское» Ярского района от 22.11. 2019 года № 133 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «Дизьминское», установлены ставки земельного налога:

-0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, представленных налоговым органом, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу – 

<

адрес>.

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 353,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена. 

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах земельного налога в размере 353,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в размере 353,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в размере 353,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».

В соответствии с п.2 ст.362 НК сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя из расчета на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона УР от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены следующие налоговые ставки:

- легковые автомобили с мощностью двигателя ( с каждой лошадиный силы): менее 100 л.с. – 14 (налоговая ставка (в рублях) при исчислении налога за 2018-2021 год.

Согласно сведениям о транспортных средствах за ФИО1 зарегистрировано право собственности: на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер №

Согласно информации ОГИБДД МО МВД России «Глазовский»» от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер № зарегистрирован на ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (на момент регистрации ТС прописан по адресу: УР, 

<

адрес>).

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на транспорт в размере 600,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена. 

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах налога на транспорт в размере 1 050,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налога на транспорт в размере 1 050,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в размере 1 050,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщики на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Как следует из ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета Депутатов МО «Муниципальный округ Ярский район Удмуртской Республики» от 26.11.2021 года № 47 (ред. От 28.02.2023) «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 1) в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках представленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта – 0,1 процента.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно ст.409 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, ФИО1 на праве собственности (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) принадлежит жилой дом с кадастровым номером № по адресу- Удмуртская Республика, 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>ю 

<

данные изъяты>.

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 640,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена. 

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах налога на имущество в размере 704,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество в размере 774,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество в размере 852,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Обязанность по уплате единого налога на вмененный доход установлена нормами главы 26.3 НК РФ ( в редакции, действовавшей в спорный период).

Согласно п.1 ст.346 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии с п..1,п.3 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. (ст. 346.30 НК РФ). 

Административным истцом в обоснование заявленных требований декларация по ЕНВД за 2-ой квартал 2019 года, суду не представлена, в связи с чем, доводы административного ответчика о том, что он не составлял данную декларацию суд находит обоснованными. Кроме этого, судом возражения административного ответчика направлялись административному истцу, получены им, однако доказательств в опровержение доводов ФИО1 суду также не представлено.

Согласно Выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в данной части требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование. Данные правила, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Положениями ч. 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Пунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование. Данные правила, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки: по земельному налогу в размере 1 448,00 руб., по транспортному налогу в размере 3 750,00 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8 833,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 2 970,00 руб.,, пени в размере 7 812,45 руб. и 301,50 руб.

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, имеется информация о получении.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. 

Административным истцом представлен расчет задолженности, который судом проверен, признан верным.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение установлено п.2 ст.48 НК РФ, в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Управление ФНС по УР обратилось в судебный участок 

<

адрес> УР с заявлением о выдаче судебного приказа с должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> УР вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 17 208, 68 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

Следовательно, последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа явилось ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления Управлением ФНС России по Удмуртской Республике не пропущен.

Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что требования налоговым органом заявлены обоснованно, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с учетом частичного удовлетворения иска.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 676, 28 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286-290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике 

<

данные изъяты>) к ФИО1 

<

данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 16907, 18 руб., в том числе:

-по земельному налогу в сумме 1 448,00 руб.

-по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 970,00 руб.

-по транспортному налогу в сумме 3 750,00 руб.

-по пени по налогам в сумме 8 739,18 руб.

и перечислить на р/с №

В удовлетворении требований в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности в сумме 301,50 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Муниципальный округ Ярский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 676 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Лица, участвующие в деле, их представители вправе знакомиться с протоколом и аудиозаписью судебного заседания или отдельного процессуального действия, записями на носителях информации. На основании ходатайств в письменной форме и за счет лиц, участвующих в деле, их представителей могут быть изготовлены копия протокола, копия записи с носителя информации.

Лица, участвующие в деле, их представители в течение трех дней со дня подписания протокола вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания или отдельного процессуального действия с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е. В. Кротова