Дело 2а-14/2026

УИД НОМЕР

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Куса Челябинской области 27 января 2026 года

Кусинский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Сюсиной А.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания Глинских Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области, налоговый орган, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 14155 руб., 2022 год – 14 155 руб., сумму пеней – 12 427 руб. 74 коп. (том 1 л.д. 5-8).

В обоснование поданного административного иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога, поскольку в его собственности находятся транспортные средства. В установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога за обозначенные налоговые периоды в указанных размерах административным ответчиком исполнена не была. В адрес ФИО1 выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДАТА НОМЕР. Поскольку данное требование административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган инициировал процедуру приказного производства о взыскании образовавшейся задолженности, однако в последующем судебный приказ НОМЕР был отменен определением мирового судьи от ДАТА. Предъявленная ко взысканию общая сумма пеней складывается из суммы пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА, вошедших в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДАТА, и суммы пеней, начисленных на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с ДАТА по ДАТА.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил дело рассматривать без участия его представителя (том 1 л.д. 5-8, том 2 л.д. 236, 238).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд (том 1 л.д. 147-150, 151-152, том 2 л.д. 236, 237).

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 27 по Челябинской области своего представителя в судебное заседание не направила, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (том 2 л.д. 239, 240).

При указанных обстоятельствах, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, признав их явку необязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данной конституционной норме корреспондирует положение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом.

Пунктом 1 ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 данного Кодекса.

В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки для уплаты транспортного налога на территории Челябинской области установлены ст. 2 Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» (далее – Закон Челябинской области о транспортном налоге).

В соответствии с данной нормой налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 5.16; грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 65.

Согласно материалам дела, на имя ФИО1 в 2021-2022 годах были зарегистрированы транспортные средства:

- с ДАТА грузовой автомобиль «КАМАЗ-5410», государственный регистрационный знак №;

- с ДАТА легковой автомобиль «ЛАДА 217030 ЛАДА ПРИОРА», государственный номер № (том 2 л.д. 113-114, 115, 116, 117, 118, 185, 186-189, 201, 230-232).

Данные транспортные средства в соответствии п. 1 ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения.

Административным ответчиком принадлежность ему данных транспортных средств не оспаривалась.

Налоговым органом ФИО1 за 2021 и 2022 годы начислен транспортный налог в размере по 14 155 руб. в каждом году, исходя из следующего расчета в отношении:

- грузового автомобиля «КАМАЗ-5410», государственный регистрационный знак №, - 210 л.с. (мощность двигателя) х 65 руб. (налоговая ставка) = 13 650 руб.;

- легкового автомобиля «ЛАДА 217030 ЛАДА ПРИОРА», государственный номер №, - 97.90 л.с. (мощность двигателя) х 5,16 руб. (налоговая ставка) = 505 руб. (с учетом округления);

13 650 руб. + 505 руб. = 14 155 руб.

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом верно, в соответствии со ст.ст. 359, 361, 362 НК РФ, ст. 2 Закона Челябинской области о транспортном налоге, исходя из мощности двигателя транспортного средства и налоговой ставки, с учетом того, что данные объекты находились во владении административного ответчика все 12 месяцев 2021 и 2022 годов.

ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления от ДАТА НОМЕР и от ДАТА НОМЕР (том 1 л.д. 24, 26, 89, 90), в которых отражены вид налогов, их размер и срок уплаты.

Транспортный налог за 2021 год подлежали уплате ФИО1 в срок не позднее ДАТА, за 2022 год - в срок не позднее ДАТА.

В установленный законом срок указанные налоги административным ответчиком в обозначенных размерах уплачены не были.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

С 1 января 2023 года введенные Федеральным законом № 263-ФЗ институты единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (абз. 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, по состоянию на ДАТА в отношении административного ответчика зафиксировано отрицательно сальдо в размере 48 493 руб. 59 коп., из которых недоимка по транспортному налогу за 2017 года – 12 106 руб. 96 коп., недоимка по транспортному налогу за 2020 год – 13 216 руб. 33 коп., недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 14 155 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 3536 руб. 71 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 2755 руб. 40 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 1644 руб. 10 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 972 руб. 93 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 106 руб. 16 коп., итого общая сумма недоимки – 39 478 руб. 29 коп., пеней – 9015 руб. 30 коп. (том 1 л.д. 136-139).

Изучив материалы административного дела, включая дополнительно представленную по запросу суда информацию о ранее принятых мерах взыскания задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2017 – 2020 годы и принудительно взысканных с него сумм в счет погашения данной задолженности, суд не может согласиться с доводами административного истца о размере недоимки по данному налогу за 2021 год, числящейся у ФИО1 на момент рассмотрения данного административного иска по следующим мотивам.

Согласно материалам административного дела на основании судебного приказа от ДАТА НОМЕР, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 14 361 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДАТА по ДАТА – 232 руб. 17 коп., всего 14 593 руб. 17 коп. (том 2 л.д. 188).

Согласно данным, предоставленным заместителем начальника отдела – заместителем старшего судебного пристава ОСП по г. Златоусту и Кусинскому району ГУФССП России по Челябинской области, от ДАТА (том 2 л.д. 202-204), на основании вышеуказанного судебного приказа от ДАТА НОМЕР было возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП от ДАТА, которое было окончено на основании пп. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДАТА № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Из информации, представленном административным истцом в ответах на запросы суда, от ДАТА и ДАТА (том 1 л.д. 136-142, том 2 л.д. 120-129, 152-165) по судебному приказу от ДАТА НОМЕР после возбуждения исполнительного производства НОМЕР-ИП с ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА (то есть до введения в действия институтов «единого налогового счета» и «единого налогового платежа») службой судебных приставов в принудительном порядке взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 14361 руб. и ДАТА пени – 232 руб. 17 коп.

Распределение налоговым органом данных платежей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 года, поскольку в платежных документах неверно были заполнены поля «106» (основание платежа) и «108» (номер документа основания), является неправомерным, поскольку из сведений, представленных административным истцом в ответах на запросы суда, от ДАТА и ДАТА, следует, что в разделе «назначение платежа» в платежных документах было отражено «ИД (исполнительный документ) НОМЕР от ДАТА; ИП (исполнительное производство) №», разделе «показатель номера документа» - «НОМЕР», разделе «номер документа» - «ДАТА», что в полной мере позволяло налоговой инспекции надлежащим образом идентифицировать указанные платежи на общую сумму 14 593 руб. 17 коп. как произведенные в порядке исполнения судебного приказа от ДАТА НОМЕР в погашение задолженности ФИО1 по транспортному налогу за налоговый период – 2017 год и пени.

Ссылки административного истца на «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от ДАТА НОМЕР, в обоснование своих действий по зачету платежей по судебному приказу от ДАТА НОМЕР в счет погашения иной задолженности административного ответчика за более ранние налоговые периоды, являются несостоятельными. Данные Правила введены именно с целью более точной идентификации не только плательщика и получателя средств, но и самого произведенного платежа, ввиду чего налоговые органы в соответствии с данными правилами должны учитывать информацию, содержащуюся во всех разделах платежного документа и идентифицировать платеж, исходя из всей совокупности имеющейся у них информации. При этом реквизит «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств предусмотрен именно для отражения в нем дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа (п. 13 Правил). Следовательно, некорректное заполнение в платежном поручении иных реквизитов, идентифицирующих платеж, с учетом достаточно однозначного смысла информации, отраженной в реквизите «назначение платежа», позволяющей надлежащим образом идентифицировать платеж, не предоставляет налоговому органу по своему личному усмотрению засчитывать данный платеж в погашение задолженности за иной период.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, ввиду чего на налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку налоговое законодательство не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Кроме того, на основании судебного приказа от ДАТА НОМЕР, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 14 320 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДАТА по ДАТА – 195 руб. 46 коп., всего 14 515 руб. 46 коп. (том 1 л.д. 202-203, 224).

В соответствии со сведениями, представленным административным истцом в ответе на запрос суда, от ДАТА данный судебный приказ от ДАТА налоговым органом на основании ст. 8 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» был направлен в ПАО Сбербанк, которым со счетов ФИО1 в принудительном порядке в период с ДАТА по ДАТА взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 715 руб. 91 коп. и в период с ДАТА по ДАТА пени – 195 руб. 46 коп. (том 2 л.д. 120-129, 152-165).

Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области, от ДАТА судебный приказ от ДАТА НОМЕР отменен, в связи с поступившими возражениями должника (том 1 л.д. 220-221, 225).

Решением Кусинского районного суда Челябинской области от ДАТА, вступившим в законную силу ДАТА, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 14 320 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДАТА по ДАТА – 195 руб. 46 коп., всего 14 515 руб. 46 коп. (том 1 л.д. 226-228).

В соответствии с данным решением взыскателю выдан исполнительный лист НОМЕР от ДАТА (том 1 л.д. 229-231), на основании которого судебным приставом в рамках возбужденного исполнительного производства НОМЕР-ИП от ДАТА в принудительном порядке в период с ДАТА по ДАТА с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу в размере 14320 руб. и пени – 195 руб. 46 коп., исполнительное производство окончено на основании пп. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (том 2 л.д. 91-95, 120-129, 152-165, 202-204, 205, 206-208).

Таким образом, сумма излишне взысканных транспортного налога за 2018 год и пени составила 911 руб. 37 коп. (715 руб. 91 коп. + 195 руб. 46 коп.).

С распределением налоговым органом произведенных платежей в рамках исполнения судебного приказа от ДАТА НОМЕР и решения Кусинского районного суда Челябинской области от ДАТА в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 год суд не соглашается по вышеуказанным в решении мотивам, поскольку у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать платежи с учетом указанного их назначения в соответствующем разделе (указывались номер и дата судебного приказа, номер и дата исполнительного листа).

На основании судебного приказа от ДАТА НОМЕР, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 14 165 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА – 126 руб. 42 коп., всего 14 291 руб. 42 коп. (том 2 л.д. 21-22, 29).

В соответствии со сведениями, представленным административным истцом в ответе на запрос суда, от ДАТА данный судебный приказ от ДАТА налоговым органом на основании ст. 8 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» был направлен в банк, которым со счетов ФИО1 в принудительном порядке в период с ДАТА по ДАТА взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 134 руб. 12 коп. и в период с ДАТА по ДАТА пени – 126 руб. 41 коп. (том 2 л.д. 120-129, 152-165).

В последующем в рамках исполнительного производства НОМЕР, возбужденного ДАТА на основании судебного приказа от ДАТА НОМЕР, судебным приставом-исполнителем в принудительном порядке в период с ДАТА по ДАТА с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу в размере 14 030 руб. 88 коп., исполнительное производство окончено на основании пп. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (том 2 л.д. 97-98, 99-101, том 2 л.д. 120-129, 152-165, 202-203, 209, 210-213).

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 14 165 руб. (14 030 руб. 88 коп. + 13 руб. 12 коп.) и пеня - 126 руб. 41 коп. взыскана с ФИО1 в полном объеме.

На основании судебного приказа от ДАТА НОМЕР, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 155 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА – 46 руб., всего 14 201 руб. (том 1 л.д. 50-51, 70).

По данным, представленным административным истцом в ответе на запрос суда, от ДАТА судебный приказ от ДАТА налоговым органом на основании ст. 8 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» был направлен в банк, которым со счетов ФИО1 в принудительном порядке в период с ДАТА по ДАТА взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 18 руб. 15 коп. (том 2 л.д. 120-129, 152-165).

В рамках исполнительного производства НОМЕР-ИП, возбужденного ДАТА на основании судебного приказа от ДАТА НОМЕР, судебным приставом в принудительном порядке за период с ДАТА по ДАТА взыскано недоимки по транспортному налогу 1293 руб. 26 коп. (том 2 л.д. 202-204, 214, 215-220).

На основании изложенного общая сумма взысканной с ФИО1 в принудительном порядке недоимки по транспортному налогу за 2020 год по состоянию на ДАТА составила 1311 руб. 41 коп. (18 руб. 15 коп. + 1293 руб. 26 коп.)

Распределение части платежей по судебному приказу от ДАТА НОМЕР и обозначенных платежей по судебному приказу от ДАТА НОМЕР налоговым органом в счет погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 - 2017 годы является незаконным, поскольку налоговый орган имел возможность надлежащим образом идентифицировать платежи с учетом указанного их назначения в соответствующем разделе (указывались номер и дата судебного приказа, номер и дата исполнительного производства).

С учетом изложенного по состоянию на ДАТА у административного ответчика имелись недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 843 руб. 59 коп (14 155 руб. – 1311 руб. 41 коп.) и 2021 год – 14 155 руб.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Подпунктом 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) (п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

На основании пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 данной стати, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и страховых взносов (пп. 16 и 17 ст. 45 НК РФ)

Из приведенных положений налогового законодательства следует, что согласно нормативному регулированию, действующему с ДАТА, налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления единого налогового платежа, принадлежность которого в счет уплаты конкретных недоимок по налогам определяется с соблюдением последовательно, императивно установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. При этом даже указание налогоплательщиком в назначении платежа конкретного налога (страхового взноса), в счет погашения задолженности по которому производится уплата, не имеет юридического значения для определения принадлежности единого налогового платежа.

Согласно информации, представленной службой судебных приставов и административным истцом, после введения институтов единого налогового счета и единого налогового платежа в период с ДАТА по ДАТА с ФИО1 в принудительном порядке в рамках исполнительного производства НОМЕР-ИП, возбужденного ДАТА на основании судебного приказа от ДАТА НОМЕР, взыскано 438 руб. 01 коп. (том 2 л.д. 120-129, 152-165, 202-204, 215-220, 227-229).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области от ДАТА судебный приказ от ДАТА НОМЕР отменен, в связи с поступившими возражениями должника (том 2 л.д. 62-63, 71).

Решением Кусинского районного суда Челябинской области от ДАТА, вступившим в законную силу ДАТА, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 216 руб. 33 коп. и пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА – 46 руб., всего 13 262 руб. 33 коп. (том 2 л.д. 72-74), взыскателю ДАТА выдан исполнительный лист ФС НОМЕР (том 2 л.д. 75-77).

В рамках возбужденного ДАТА исполнительного производства НОМЕР-ИП на основании исполнительного листа НОМЕР от ДАТА, каких-либо взысканий в принудительном порядке с ФИО1 произведено не было, постановлением судебного пристава-исполнителя от ДАТА исполнительное производство окончено в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (том 2 л.д. 202-204, 222).

Решением налогового органа от ДАТА НОМЕР задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 654 руб. 24 коп. признана безнадежной к взысканию и списана (том 1 л.д. 143, том 2 л.д. 120-129).

В рамках исполнительного производства НОМЕР-ИП, возбужденного ДАТА на основании судебного приказа от ДАТА НОМЕР, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 28 310 руб. и пени - 15 835 руб. 17 коп., до его отмены определением мирового судьи от ДАТА, ДАТА произведен платеж в размере 170 руб. 60 коп. (том 2 л.д. 152-165, 202-204, 221, 223-224).

Налоговым органом ДАТА вынесено решение НОМЕР о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 69 014 руб. 83 коп. в связи с неисполнением требования от ДАТА НОМЕР за счет денежных средств на счетах в банках (том 2 л.д. 139).

На основании данного решения с ФИО1 в принудительном порядке в период с ДАТА по ДАТА взыскано 6182 руб. 85 коп. (том 1 л.д. 145, том 2 л.д. 140-147, 152-165).

Таким образом, в период с ДАТА на день рассмотрения дела ФИО1 оплачена налоговая задолженность в размере 6791 руб. 46 коп. (438 руб. 01 коп. + 170 руб. 60 коп. + 6182 руб. 85 коп.).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года).

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

На основании п. 7 ст. 78 НК РФ (в указанной редакции) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных данным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

В соответствии с данными нормами, учитывая сумму излишне взысканных с ФИО1 транспортного налога за 2018 год и пени в размере 911 руб. 37 коп., сумму платежей, произведенных в период с ДАТА по день рассмотрения данного административного дела в размере 6791 руб. 46 коп., принимая во внимание списание налоговым органом задолженности административного ответчика по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 654 руб. 24 коп., распределяя указанные суммы в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ, размер непогашенной задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2021 год составляет 6641 руб. 52 коп., исходя из следующего расчета:

12 843 руб. 59 коп. (задолженность по транспортному налогу за 2020 год по состоянию на ДАТА) - 12 654 руб. 24 коп. (сумма списанной задолженности по транспортному налогу за 2020 год) = 189 руб. 35 коп. (сумма непогашенной задолженности по транспортному налогу за 2020 год);

6791 руб. 46 коп. (сумма платежей в период с ДАТА) + 911 руб. 37 коп. (сумма излишне взысканного транспортного налога за 2018 год) - 189 руб. 35 коп. (сумма непогашенной задолженности по транспортному налогу за 2020 год) = 7513 руб. 48 коп. (сумма платежей, подлежащей зачету в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год);

3) 14 155 руб. (размер исчисленного транспортного налога за 2021 год) - 7513 руб. 48 коп. (сумма платежей, подлежащей зачету в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год) = 6641 руб. 52 коп.

Доказательств оплаты недоимки по транспортному налогу за 2021 год в оставшейся части 6641 руб. 52 коп. и транспортному налогу за 2022 год в размере 14 155 руб. административным ответчиком не представлено, ввиду чего в данной части административное исковое заявление подлежит удовлетворению, обозначенные суммы подлежат взысканию с ФИО1

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов является пеня.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года).

В силу абз. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абз. 2, 3 п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года);

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей с 01 января 2023 года).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01 января 2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01 января 2023 года) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С учетом возникших у административного ответчика недоимок по транспортному налогу за налоговые периоды 2017 – 2022 годы налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ (в соответствующей редакции) налогоплательщику начислены пени: на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 3536 руб. 71 коп.; за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА - 2755 руб. 40 коп; за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА – 1644 руб. 10 коп.; за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА - 972 руб. 93 коп.; за 2021 год за период с ДАТА по ДАТА - 106 руб. 16 коп., итого 9015 руб. 30 коп.; на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в части всех налоговых обязательств за период с ДАТА по ДАТА в размере 7187 руб. 02 коп. (том 1 л.д. 11-16).

Определением Кусинского районного суда Челябинской области от ДАТА производство по рассматриваемому административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 в части взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 года за период с ДАТА по ДАТА в размере 232 руб. 17 коп., недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 195 руб. 46 коп., недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 126 руб. 42 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 46 руб., прекращено.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ в той же редакции).

На основании п. 8 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 данного Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 данной статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 этого же Кодекса в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДАТА истек срок их взыскания.

В силу пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В размер отрицательного сальдо единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДАТА не вправе был включать в него задолженность по тем обязательным платежам и пеням, по которым он пропустил срок взыскания по состоянию на ДАТА, и без соответствующего судебного акта об утрате им права на взыскание такой задолженности, поскольку факт пропуска срока взыскания налоговый орган как профессиональный участник налоговых правоотношений в состоянии установить самостоятельно, применяя соответствующие нормы налогового законодательства, судебный орган же, отказывая налоговой инспекции во взыскании налоговой задолженности в связи с пропуском срока, констатируют лишь отсутствие уважительных причин у налогового органа для пропуска такого срока.

Согласно произведенных с ФИО1 взысканий в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 года на основании судебного приказа от ДАТА НОМЕР недоимка в полном объеме оплачена им ДАТА (том 1 л.д. 136-142, том 2 л.д. 120-129, 152-165).

С учетом уплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 год ДАТА требование об уплате пени, начисленных на данную недоимку по день ее уплаты, должно было быть направлено ФИО1 налоговым органом в соответствии с требованиями абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ в срок не позднее ДАТА.

Налоговым органом соответствующее требование в адрес ФИО1 не направлялось (том 2 л.д. 241).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) установленные законом сроки для взыскания пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год истекли еще по состоянию на 31 декабря 2022 года, а, следовательно, не подлежали включению в состав отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика по состоянию на 01 января 2023 года.

Оснований для признания причин пропуска процессуального срока для обращения в суд со взысканием данной налоговой задолженности уважительными суд не усматривает, поскольку пропуск срока обусловлен неправильно произведенным со стороны налоговой инспекции распределением платежей, поступавших в счет уплаты задолженности по судебному приказу от ДАТА НОМЕР, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год, при наличии у налоговой инспекции, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, достаточных данных для надлежащей идентификации указанных платежей. Иных обстоятельств, носящих объективный характер и находящихся вне контроля налогового органа, указывающих бы на уважительных характер пропуска процессуального срока, материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления, заявленный административный иск в части взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, удовлетворению не подлежит.

По смыслу налогового законодательства, приведенного выше в решении, обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, следовательно, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

Как следует из сведений, представленных административным истцом, недоимка по транспортному налогу за 2018 год, образовавшаяся у административного ответчика, в размере 14 320 руб. признана налоговым органом безнадежно и списана ДАТА (том 1 л.д. 11-14, том 2 л.д. 120-129, 137, 227-229, 234).

В связи с принятием налоговым органом указанного решения, обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в указанном размере отсутствует.

При таких обстоятельствах, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, пени, начисленные административным истцом на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 14320 руб., в связи с списанием самой указанной недоимки, не подлежат взысканию с административного ответчика.

Как установлено судом и указано выше в решении, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 14 165 руб. оплачена ДАТА, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере несписанной задолженности 1500 руб. 76 коп. (14 155 руб. - 12 654 руб. 24 коп.) оплачена после ДАТА, недоимки по транспортному налогу за 2021 года и 2022 год в полном объеме ФИО1 не оплачены, ввиду чего требования налоговой инспекции о взыскании пеней, начисленных как на каждый вид налога до ДАТА, так и на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета с ДАТА, являются обоснованными.

При этом право административного истца на взыскание недоимок по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, а также указанных сумм пеней последним не утрачено.

Абзацем 1 ч. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Федеральным законом № 263-ФЗ ст. 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику уточненное требование после изменения обязанности по уплате налога, утратила силу.

Таким образом, с ДАТА действующее налоговое законодательство предусматривает выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 налоговым органом сформировано требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате в срок до ДАТА недоимки по транспортному налогу в размере 38 685 руб. 69 коп., в том числе за 2021 год – 12 155 руб., пени – 10 992 руб. 47 коп. (том 1 л.д. 29-30, 94). Требование направлено в адрес ФИО1 заказным письмом в установленный срок - ДАТА и считается полученным им ДАТА в соответствии с положениями абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ (том 1 л.д. 31, 92-93).

В установленный срок административным ответчиком требование об уплате налоговой задолженности исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДАТА, то есть в установленный абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок, направило в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 44 145 руб. 17 коп., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2021 – 2022 годы – 28 310 руб., пени – 15 835 руб. 17 коп. (том 1 л.д. 17-19, 85-87). Мировым судьей ДАТА выдан судебный приказ НОМЕР о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в указанном размере (том 2 л.д. 102-103). ДАТА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДАТА НОМЕРа-1074/2024 (с учетом определения мирового судьи от ДАТА), в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (том 2 л.д. 20-21, 22-23, 114-115, 119).

Рассматриваемое административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок – ДАТА (том 1 л.д. 5об, 43-44).

Из изложенного следует, что административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора, установленный ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ. Предусмотренные данными нормами предельные сроки для принудительного взыскания обозначенной налоговой задолженности с административного ответчика налоговым органом не нарушены. Доводы ФИО1 в данной части основаны на неправильном понимании и толковании закона.

В тоже время, поскольку административным истцом произведенные ФИО1 платежи в счет уплаты имеющихся у него недоимок по транспортному налогу за налоговые периоды 2019 – 2020 годы производились неверно по выше приведенным в решении мотивам, суд не может согласиться с произведенным им расчетом сумм пеней, подлежащих взысканию.

Согласно информации, представленной административным истцом, налоговой инспекцией признаны безнадежными и списаны недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 134 руб. 12 коп., недоимка по транспортному налогу за 2020 год – 12 654 руб. 24 коп. (том 1 л.д. 143, том 2 л.д. 227-229, 234). Следовательно, пени подлежат начислению на суммы соответствующих недоимок в размере несписанной задолженности – 14 030 руб. 88 коп. за 2019 год (14 165 руб. – 134 руб. 12 коп.) и 1500 руб. 76 коп. за 2020 год (14 155 руб. – 12 654 руб. 24 коп.).

С учетом возникшей переплаты ДАТА транспортного налога за 2018 год в сумме 911 руб. 37 коп., о которой указывалось выше в решении, зачтенной судом в счет уплаты транспортного налога за 2021 год, пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год подлежит начислению в размере 13 243 руб. 63 коп.

Принимая во внимание произведенные ФИО1 платежи в принудительном порядке в счет погашения недоимок по транспортным налогам за 2019 – 2021 годы, сведения о которых представлены как административным истцом, так и службой судебных приставов (том 1 л.д. 140-142, том 2 л.д. 152-165, 210-213, 215-220), суд рассчитывает пеню на недоимку по каждому виду налога в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из периодов, заявленных административным истцом, с учетом определения Кусинского районного суда Челябинской области от ДАТА, следующим образом (пени = сумма недоимки х количество дней просрочки х ставка рефинансирования (ключевая ставка) х 1/300):

1) по транспортному налогу за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА (день фактической оплаты):

- с ДАТА по ДАТА: 14 030 руб. 88 коп. х 47 дней х 4,25% х 1/300 = 93 руб. 42 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 14 030 руб. 88 коп. х 35 дней х 4,5% х 1/300 = 73 руб. 66 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 14 030 руб. 88 коп. х 50 дней х 5% х 1/300 = 116 руб. 92 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 14 030 руб. 88 коп. х 41 день х 5,5% х 1/300 = 105 руб. 47 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 14 030 руб. 88 коп. х 49 дней х 6,5% х 1/300 = 148 руб. 96 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 14 030 руб. 88 коп. х 42 дня х 6,75 х 1/300 = 132 руб. 59 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 14 030 руб. 88 коп. х 56 дней х 7,5% х 1/300 = 196 руб. 43 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 14 030 руб. 88 коп. х 5 дней х 8,5% х 1/300 = 19 руб. 88 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 14 026 руб. 14 коп. х 24 дня х 8,5%х1/300 = 95 руб. 38 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 14 017 руб. 24 коп. х 23 дня х 8,5% х 1/300 = 91 руб. 35 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 13 947 руб. 24 коп. х 4 дня х 8,5% х 1/300 = 15 руб. 81 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 13 947 руб. 24 коп. х 11 дней х 9,5% х 1/300 = 48 руб. 58 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 13 946 руб. 64 коп. х 3 дня х 9,5% х 1/300 = 13 руб. 25 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 13 946 руб. 64 коп. х 15 дней х 20% х 1/300 = 139 руб. 47 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 13 946 руб. 46 коп. х 2 дня х 20% х 1/300 = 18 руб. 60 коп.;

- ДАТА: 13 909 руб. 33 коп. х 1 день х 20% х 1/300 = 9 руб. 27 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 13 904 руб. 51 коп. х 14 дней х 20% х 1/300 = 129 руб. 78 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 11 971 руб. 91 коп. х 9 дней х 7.5% х 1/300 = 26 руб. 94 коп.;

- ДАТА по ДАТА: 11 038 руб. 03 коп. х 2 дня х 7,5% х 1/300 = 5 руб. 52 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 10 968 руб. 03 руб. х 6 дней х 7,5% х 1/300 = 16 руб. 45 коп.

— итого 1497 руб. 73 коп.

по транспортному налогу за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА:

- с ДАТА по ДАТА: 1500 руб. 76 коп. х 5 дней х 7,5% х 1/300 = 1 руб. 88 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 1500 руб. 76 коп. х 56 дней х 8.5% х 1/300 = 23 руб. 81 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 1500 руб. 76 коп. х 14 дней х 9,5% х 1/300 = 6 руб. 65 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 1500 руб. 76 коп. х 32 дня х 20% х1/300 = 32 руб. 02 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 1482 руб. 61 коп. х 72 дня х 7,5% х 1/300 = 26 руб. 69 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 1481 руб. 93 коп. х 10 дней х 7,5% х 1/300 = 3 руб. 70 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 543 руб. 94 коп. х 7 дней х 7,5% х 1/300 = 00 руб. 95 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 189 руб. 35 коп. х 2 дня х 7,5% х 1/300 = 00 руб. 09 коп.;

— итого 95 руб. 79 коп.

3) по транспортному налогу за 2021 года за период с ДАТА по ДАТА: 13 243 руб. 63 коп. х 30 дней х 7,5% х 1/300 = 99 руб. 33 коп.

Таким образом, общая сумма пеней, начисленных на недоимки по вышеуказанным налогам по состоянию на ДАТА и не уплаченных налогоплательщиком, составила 1692 руб. 85 коп. (1497 руб. 73 коп. + 95 руб. 79 коп. + 99 руб. 33 коп.).

При расчете пеней на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика за заявленный истцом период – с ДАТА по ДАТА размер общей суммы недоимок, входящих в состав отрицательного сальдо по состоянию на ДАТА, на которую подлежат начислению пени, определен судом в размере 13 432 руб. 98 коп., из которых 189 руб. 35 коп. недоимка по транспортному налогу за 2020 год (сумма начисленного транспортного налога 14 155 руб. – сумма взысканной недоимки по данному налогу по состоянию на ДАТА 1311 руб. 41 коп. – сумма списанной недоимки по налогу 12 654 руб. 24 коп.), 13 243 руб. 63 коп. недоимка по транспортному налогу за 2021 года (сумму начисленного транспортного налога 14 155 руб. – сумма переплаты транспортного налога за 2018 года, зачтенная судом в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2021 года, 911 руб. 37 коп.).

ДАТА в состав совокупной обязанности ФИО1 налоговым органом включена недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 155 руб.

Согласно данным, представленным налоговым органом и службой судебных приставов (том 1 л.д. 144-145, том 2 л.д. 165, 215-220), с ФИО1 в принудительном порядке в период с ДАТА по ДАТА взыскано 438 руб. 01 коп., зачтенных в качестве единых налоговых платежей в счет погашения недоимок по налогам, входящих в состав отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом указанных платежей суд рассчитывает пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ следующим образом (пени = сумма отрицательного сальдо х количество дней просрочки х ключевая ставка х 1/300):

- с ДАТА по ДАТА: 13 432 руб. 98 коп. х 25 дней х 7,5% х 1/300 = 83 руб. 96 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 13 344 руб. 98 коп. х 2 дня х 7,5% х 1/300 = 6 руб. 67 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 13 224 руб. 98 коп. х 10 дней х 7,5% х 1/300 = 33 руб. 06 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 13 154 руб. 97 коп. х 8 дней х 7,5% х 1/300 = 26 руб. 31 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 13 074 руб. 97 коп. х 30 дней х 7,5% х 1/300 = 98 руб. 06 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 12 994 руб. 97 коп. х 129 дней х 7,5 % х 1/300 = 419 руб. 09 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 12 994 руб. 97 коп. х 22 дня х 8,5% х 1/300 = 81 руб. 00 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 12 994 руб. 97 коп. х 34 дня х 12% х 1/300 = 176 руб. 73 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 12 994 руб. 97 коп. х 42 дня х 13% х 1/300 = 236 руб. 51 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 12 994 руб. 97 коп. х 33 дня х 15% х 1/300 = 214 руб. 42 коп.

- с ДАТА по ДАТА: 27 149 руб. 97 коп. х 16 дней х 15% х 1/300 = 217 руб. 20 коп.;

- с ДАТА по ДАТА: 27 149 руб. 97 коп. х 95 дней х 16% х 1/300 = 1375 руб. 60 коп.

— итого 2968 руб. 61 коп.

Общая сумма пеней, неуплаченных налогоплательщиком, по состоянию на ДАТА составляет 4661 руб. 46 коп. (1692 руб. 85 коп. + 2968 руб. 61 коп.).

При этом административным истцом при расчете неоплаченных ФИО1 сумм пеней в расчете указано, что последним ДАТА оплачены пени в размере 0,12 руб. (том 1 л.д. 5-8, 54-55, 136-139). Следовательно, общая сумма неоплаченных пеней по состоянию на ДАТА подлежит уменьшению на указанную сумму оплаченных пеней (4661 руб. 46 коп. – 0,12 руб. = 4661 руб. 34 коп.).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общей сумме 25 457 руб. 86 коп., из которых недоимка по транспортному налогу за 2021 год - 6641 руб. 52 коп., недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 14 155 руб., неоплаченные пени по состоянию на ДАТА – 4661 руб. 34 коп.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (при цене иска до 100 000 руб. – 4 000 руб. – пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в общей сумме 25 457 (двадцать пять тысяч четыреста пятьдесят семь) руб. 86 коп., из которых недоимка по транспортному налогу за 2021 год - 6641 (шесть тысяч шестьсот сорок один) руб. 52 коп., недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 14 155 (четырнадцать тысяч сто пятьдесят пять) руб., неоплаченные пени по состоянию на ДАТА – 4661 (четыре тысячи шестьсот шестьдесят один) руб. 34 коп.

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА, получатель - Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ИНН налогоплательщика НОМЕР.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 29 января 2026 года.