Дело № 2а-2187/2024 

УИД 23RS0036-01-2024-004232-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2024 года город Краснодар

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе: председательствующего судьи Ищенко Д.Ю.,

при секретаре Гуриной Д.Е.,

с участием представителя административного истца ИФНС №3 по г. Краснодару по доверенности ФИО6, представителя административного ответчика ФИО1 адвоката по ордеру ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №3 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе Инспекции, с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик состоит на учете в качестве адвоката. В связи с чем ему были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, однако страховые взносы в установленный срок оплачены не были.

Кроме того, налогоплательщику исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений со сроком уплаты 01 октября 2015 года в размере 3 143 рубля, со сроком уплаты 01 декабря 2016 года в размере 4 083 рубля, со сроком уплаты 01 декабря 2017 года в размере 3 160 рублей, со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 5 216 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 6 814 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 2 857 рублей; со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 160 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 6 814 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2012 года в размере 265 рублей.

Кроме того исчислен налог на имущество сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 12 рублей, со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 02 декабря 2019 года в размере 1 118 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере в размере 19 рублей и 1 230 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1 353 рубля и 21 рубль, со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 23 рубля и 620 рублей; со сроком уплаты 01 октября 2015 года в размере 5 898 рублей, со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 1 192 рубля, со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 596 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 6 688 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 12 196 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 5 470 рублей. 

А также исчислен транспортный налог со сроком уплаты 01 декабря 2016 года в размере 50 800 рублей, со сроком уплаты01 декабря 2017 года в размере 54 800 рублей, со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 108 150 рублей, со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 108 150 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 219 700 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 224 550 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 219 474 рубля.

Налоговый орган в рамках компетенции, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления от 25 августа 2016 года №67866281, от 13 июля 2017 года №14579447, от 15 июля 2018 года №30746277, от 01 августа 2019 года №54892963, от 01 сентября 2020 года №78080316, от 01 сентября 2021 года №45780090, от 01 сентября 2022 года №55444402, от 10 августа 2023 года №97887008. В адрес налогоплательщика также направлено требование от 16 мая 2023 года об уплате налога, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить вышеуказанную задолженность, срок уплаты задолженности установлен до 15 июня 2023 года.

Неисполнение вышеуказанных требований явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 56 Центрального внутригородского округа города Краснодара с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 25 августа 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-1413/2023 о взыскании задолженности с налогоплательщика. Определением от 06 октября 2023 года мировой судья отменил судебный приказ № 2а-1413/2023, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом. По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена в полном объеме. Указанные обстоятельства явились поводом для обращения в суд. 

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по следующим налоговым обязательствам: транспортный налог за 2018 год в размере 14 082 рубля 54 копейки, страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 26 778 рублей 32 копейки, страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 6 953 рубля 72 копейки, пени в размере 40 548 рублей 17 копеек, всего на общую сумму 88 362 рубля 75 копеек.

Представитель административного истца ИФНС №3 по г. Краснодару по доверенности ФИО6 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, пояснил суду, что транспортный налог в исковом заявлении выставлен за два автомобиля 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>. Сумма требований по транспортному налогу таже, что уже была предметом рассмотрения по гражданскому делу № 2а-554/25024, при этом настаивал на удовлетворении требований в данной части. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии. 

Представитель административного ответчика адвокат по ордеру ФИО5 в судебном заседании просил в удовлетворении иска отказать, пояснил суду, что требования о взыскании налогов, указанные в настоящем административном исковом заявлении уже являлись предметом рассмотрения в суде по иным административным делам, представив суду копии судебных актов. При этом, по тем требованиям, которые не были рассмотрены ранее, административным истцом не соблюден досудебный порядок.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства и выслушав участников процесса, приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно с п.1, п.7 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», страхователи, в том числе, индивидуальные предприниматели и адвокаты, являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, должны были уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 12- настоящей статьи.

Статьей 28 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, установленном Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Согласно ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с частью 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по транспортному налогу являются как организации, так и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, указанные в статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из положений п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого транспортного средства в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно абзаца 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый -недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о залогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 (ИНН 

<

***>) состоял на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката 

Согласно сведений ГУ МВД России по Краснодарскому краю за административным ответчиком числились транспортные средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, период владения в 2018 году –12/12.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога (по налоговым уведомлениям) и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

На основании данных сведений налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, сформировал налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и направил его в адрес налогоплательщика.

Кроме того, в указанном налоговом уведомлении административный истец указал на необходимость уплаты земельного налога на объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами: №, расположенные по адресу 

<

адрес>, №, расположенные по адресу 

<

адрес>, №, расположенные по адресу 

<

адрес>

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 104 от 16 мая 2023 года, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность в срок до 15 июня 2023 года, в установленные сроки указанные требования должником не исполнены.

В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

18 августа 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №54 Центрального внутригородского округа г. Краснодара с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налоговой задолженности.

На основании указанного заявления мировой судья вынес судебный приказ №2а-1413/2023 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который был отменен по заявлению ФИО1 06 октября 2023 года и разъяснено право налоговому органу на обращение в суд с административным исковым заявлением для взыскания задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском в суд административный истец обратился 08 апреля 2024 года, то есть в установленный законом срок. 

Вместе с тем, как указывает административный ответчик, требования, заявленные налоговым органом, уже были предметом рассмотрения ранее в рамках административных дел о взыскании с ФИО1 задолженностей по налоговым обязательствам. 

Так, решением Октябрьского районного суда г. Краснодара от 12 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 14 082 рубля 54 копейки. Указанная задолженность была взыскана за транспортные средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, представленным в материалы административного дела судебным актом подтверждено, что в рамках ранее рассмотренного Октябрьским районным судом г. Краснодара административного дела предметом рассмотрения являлись аналогичные требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

В связи с указанным обстоятельством оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС №3 по г. Краснодару в данной части не имеется. 

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, суд учитывает, что ранее в период начисления указанных налогов административный истец состоял на учете в ИФНС №6 по г. Краснодару, что также установлено в судебном заседании и не оспаривалось сторонами. 

Вместе с тем, доказательств обращения административного истца к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании данной налоговой задолженности в материалы дела не представлено. Сведений о направлении требования по указанным налоговым сборам представителем административного истца в ходе рассмотрения дела также не представлено.

Кроме того, в судебном заседании представитель административного истца подтвердил, что судебный приказ о взыскании указанных начислений мировым судьей не выносился. 

Таким образом, оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год не имеется. 

Заявляя требования о взыскании пени в размере 40 548 рублей 17 копеек, административный истец не представил сведений о том, за какой период и в отношении каких налоговых обязательств начислены пени в указанном размере.

В судебном заседании представитель налогового органа указал, что заявленный в административном иске размер пеней рассчитан за земельный налог за 2014 и 2018 годы, транспортный налог с 2015 года по 2021 год, налог на имущество физических лиц с 2018 года по 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 2019 года по 2021 год.

Пеня рассчитана административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования, и заявлена ИФНС №3 по г. Краснодару в размере 40 548 рублей 17 копеек. 

При проверке представленного истцом расчета пени суд учитывает, что с 01 января 2023 года осуществлен переход на систему учета начисленных и уплаченных сумм на едином налоговом счете налогоплательщика по взысканию налоговых обязательств. При подаче заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом направлены сведения о задолженности по пене, по которой был осуществлен переход в единый налоговый счет (до 01 января 2023 года). 

Вместе с тем, поскольку суду не представлены сведения относительно периодов начисления указанных пеней, а также налоговых обязательств, по неуплате которых они рассчитаны, принимая во внимание, что ранее вынесенными судом судебными актами пени с ФИО1 уже были взысканы на основании решения Октябрьского районного суда г. Краснодара от 17 августа 2021 года взысканы пени по транспортному налогу за 2015 год, по налогу на имущество за 2014 и 2015 годы; решения Октябрьского районного суда г. Краснодара от 15 декабря 2021 года взысканы пени по транспортному и земельному налогам; решения Октябрьского суда г. Краснодара от 12 февраля 2024 года взысканы пени по транспортному налогу за 2018 год, пени по налогу за имущество за 2018 год, оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням у суда также не имеется. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19 июня 2024 года.

Председательствующий –