Дело № 2а-726/2020

18RS0023-01-2020-000554-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2020 года г. Сарапул УР

Судья Сарапульского городского суда Удмуртской Республики Мосалева О.В., 

при секретаре Ветелиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска приведены доводы о том, что 

ФИО1 состоит в налоговой инспекции на учете с 08.09.2014г. в качестве адвоката.

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве адвоката и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы не зависит от того, получает ли он доходы и ведет ли бизнес.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,

- в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года

Суммы страховых взносов за расчетный период 2018г. уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, согласно ст.432НК РФ.

В связи с неоплатой, в адрес плательщика налоговым органом на основании ст.69,70НК РФ было выставлено требование об уплате недоимки № 11124 от 22.01.2019г. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени: 89,15 рублей и 19,61 рублей.

2. Согласно сведениям, полученных налоговым органом ответчик владел на праве собственности имуществом являющимся объектами налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налога на имущество физических лиц.

Ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ.

В соответствии со ст.408 НК в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, который установлен в размере -0,4 в 2016г.

Ставка налога на имущество установлена решением Сарапульской городской думы в размере 0.1%.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2016г., по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись объекты:

-1/5 квартиры, по адресу Сарапул Строительная, 11, 16, кадастровая стоимость 668220руб.

- 1/2 квартиры, по адресу ФИО2, 136, 19, кадастровая стоимость 459668руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком полностью не произведена. Сумма налога за 2016г. рассчитана на основании ст.408 НК РФ и составила 251 руб.

На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 22,25 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщиков - физических лиц направлено налоговое уведомление.

В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок указанный в требовании.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам в бюджет.

ФИО1 несвоевременно (06.09.2019г.) произведена оплата:

- НДФЛ в размере 29990руб. за 2016г. ( по сроку уплаты 17.07.2017г.), 13618руб. за 2017г. ( по сроку уплаты 16.07.2018г.),

- страховых взносов за 2016г. в размере 19356,48руб. и 3796,85руб. (по сроку уплаты 09.01.2017г.)

страховых взносов за 2017г. в размере 23400руб. и 4590руб. (по сроку уплаты 09.01.2018г.) 

Таким образом, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени: 3094,60 рублей, 450,52 рубля, 88,37 рублей, 544,63 рубля и 106,83 рубля.

Истец просит взыскать с ФИО1 суммы:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб. КБК 18210202140061110160 ОКТМО 94740000;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 89,15 руб. КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94740000;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 5840 руб. КБК 18210202103081011160 ОКТМО 94740000;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 19,61 руб. КБК 18210202103082011160 ОКТМО 94740000;

- налогу на имущество физ. лиц в сумме 251руб., КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94740000;

- пени по налогу на имущество физ. лиц 22,51 руб., КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94740000;

- пени по НДФЛ в сумме 3077,53руб. КБК 18210102020012100110 ОКТМО 94740000;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 426,83 руб. КБК 18210202140060100160 ОКТМО 94740000;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 529,23 руб. КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94740000;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 85,88 руб. КБК 18210202103082011160 ОКТМО 94740000;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 103,81 руб. КБК 18210202103082013160 ОКТМО 94740000.

Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, представила чеки-ордера от 12.05.2020 года на сумму 26545 рублей, 251 рубль, 5840 рублей, указала, что с расчетом пени согласна в полном объеме.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Оценив позицию сторон, исследовав и проанализировав доказательства, представленные в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, в 2016 году объектами налогообложения являлось имущество ответчика ФИО1: 

квартира, по адресу Сарапул Строительная, 11, 16, кадастровая стоимость 668220 руб., доля в праве – 1/5, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц – 0,1%, коэффициент – 0,4, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 года составила 94 рубля.;

квартира, по адресу ФИО2, 136, 19, кадастровая стоимость 459668 руб., доля в праве – 1/2, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц – 0,1%, коэффициент – 0,4, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 года составила 157 рублей;

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным налоговым органом ФИО1 состоит в налоговой инспекции на учете с 08.09.2014 года в качестве адвоката.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018 год составляет 26545 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС составляет 5840 рублей. 

Суд проверил и соглашается с расчетом сумм налога на имущество физических лиц, страховых выплат, пени и недоимок по пени, приведенных в уведомлении №59170213 от 20.09.2017 года, требовании № 13759 от 20.12.20108 года, требовании №11124 от 22.01.2019 года. Расчет налогов произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о кадастровой стоимости, вида объектов недвижимости и налоговых ставок, действующих в соответствующий период времени.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела ответчиком представлены чеки-ордера от 12.05.2020 года на сумму 26545 рублей, 251 рубль, 5840 рублей, исходя из содержания которых, сумма недоимки по страховым взносам и налогу на имущество ответчиком погашена. 

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по УР в части уплаты страховых взносов и налога на имущество удовлетворены ответчиком добровольно до принятия судебного постановления, в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки истцу надлежит отказать.

Разрешая требования истца о взыскании пени, суд учитывает следующее.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно Требованию № 13759 по состоянию на 20.12.2018 года налоговый орган начислил пени по НДФЛ за 2016 год в сумме 3077,53 рублей, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год - 426,83 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 529,23 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г.- 85,88 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год 103,81 рублей.

Согласно требованию № 11124 по состоянию на 22.01.2019 года ФИО1 начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 45,70 рублей и пени на недоимку по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование в размере 222 рубля 14 копеек.

Кроме того, согласно требованию№ 16652 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по состоянию на 28.11.2018 года - 22,51 рубля.

Суд проверил и соглашается с расчетом суммы пени, приведенным в административном исковом заявлении и требованиях № 11124,13759, 16652.

В соответствии с ч.3 ст. 46 КАС РФ - административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Уведомление №59170213 от 20.09.2017 года, требование № 13759 от 20.12.20108 года, требование №11124 от 22.01.2019 года, требование № 16652 от 28.11.2019 ФИО1 получены, но исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Соответствующий судебный приказ от 13.08.2019 года был отменен определением мирового судьи от 20.09.2019 года на основании заявления ФИО1 

В суд с иском в рамках настоящего административного дела истец обратился 04.03.2020 года, т.е. обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, и последующее обращение с исковым заявлением в рамках настоящего административного дела имело место с соблюдением сроков установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в части взыскания с ответчика пени.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Сарапул» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1310 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 157,175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1: 

пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 89,15 руб. КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94740000;

пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 19,61 руб. КБК 18210202103082011160 ОКТМО 94740000;

пени по налогу на имущество физ. лиц 22,51 руб., КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94740000;

пени по НДФЛ в сумме 3077,53руб. КБК 18210102020012100110 ОКТМО 94740000;

пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 426,83 руб. КБК 18210202140060100160 ОКТМО 94740000;

пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 529,23 руб. КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94740000;

пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 85,88 руб. КБК 18210202103082011160 ОКТМО 94740000;

пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 103,81 руб. КБК 18210202103082013160 ОКТМО 94740000.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский городской суд.

В окончательной форме решение изготовлено 25 мая 2020 года.

Судья Мосалева О.В.