Дело №2а-212/2025

УИД №26RS0029-01-2024-009976-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«22» января 2025г. г.Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

Председательствующего судьи: Беликова А.С., при секретаре судебного заседания: Гуськовой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Пятигорского городского суда Ставропольского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 взыскании задолженности по уплате налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 10.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНC в размере 43 221,80 рубль, в том числе пени 10,80 рублей, которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на 17.10.2024г. составляет – 158 032,85 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес направлено требование об уплате задолженности от 03.06.2023г. № срок исполнения до 11.09.2023г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 139 064,94 рублей, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по данному требованию не исполнена, требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 08.08.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 180 507,54 рублей, направленное в личный кабинет налогоплательщика и посредством почтовой связи.

Инспекцией в порядке ст.48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2023г. № на сумму пени 22 754,21 рубля.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> в установленные законом сроки обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> края, о взыскании задолженности недоимки. Факт направления заявления на судебный участок подтверждается реестром передачи заявлений о вынесении судебного приказа.

Определением от 04.12.2023г. мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от 14.11.2023г. о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 22 754,21 рубля. Остаток задолженности по данному судебному приказу 22 754,21 рубля.

Указанное определение получено Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> только - 20.06.2024г. что подтверждается штампом на определении от 04.12.2023г.

До 20.06.2024г. определение об отмене судебного приказа № от 14.11.2023г. в адрес налогового органа не поступало. По указанной причине налоговым органом административное исковое заявление в суд своевременно не направлялось.

Таким образом, налоговому органу не было до июня 2024г. достоверно известно о наличии вышеуказанного определения, каких-либо документов, подтверждающих получение его Инспекцией не имеется. Инспекция находит обоснованной свою позицию об отсутствии возможности в установленные законом сроки реализовать право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства.

Страховые взносы. В период с 24.06.2021г. по 02.06.2023г. ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Административный ответчик должен был уплатить следующие начисления: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 19 355,51 рублей за 2023 год.

Налогоплательщиком уплачен ЕНП 03.12.2024г. в размере 8 726,98 рублей. Таким образом текущая задолженность на 17.01.2025г. составляет 10 628,23 рублей.

Налогоплательщиком данная задолженность не погашена.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 10 628,23 рублей за 2023 год.

Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023г.

Налогоплательщик: ФИО1, являлся ИП с 24.06.2021г. по 02.06.2023г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 10.01.2023г. в сумме 43 221,80 рублей, в том числе пени 10,80 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023г.

Общее сальдо в сумме 133 921,51 рублей, в том числе пени 11 799,57 рублей. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8 400,87 рублей. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023г.: 11 799,57 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023г.) – 8 400,87 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 398,70 рублей.

В указанное заявление включены пени в размере 3 398,70 рубля по состоянию на 16.10.2023г.

Определением от 04.12.2023г. мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от 14.11.2023г. взыскании задолженности но обязательным платежам в размере 22 754,21 рубля. Остаток задолженности по данному судебному приказу 22 754,21 рубля.

С учетом заявления об уменьшении исковых требований просил восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14 027,23 рублей, в том числе: задолженность по Страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 10 628,53 рублей за 2023 год; задолженность по пени в размере 3 398,70 рубля по состоянию на 16.10.2023г.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по 

<

адрес>, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте судебного заседания, не явился, представив заявление представителя административного истца действующей на основании доверенности – ФИО3 о рассмотрении дела в их отсутствие. С ходатайством об отложении слушания дела, либо истребовании дополнительных доказательств не обращалась. На основании ст.226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца МИФНС № по 

<

адрес>, приняв во внимание, представленное ею заявление. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи неоднократно надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явилась, не известив об уважительности причины неявки в судебное заседание. С ходатайством об отложении слушания дела, либо истребовании дополнительных доказательств не обращался. На основании ст.226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1

Исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и в совокупности, а установленные судом обстоятельства, с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В соответствии с п.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004г. № Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. 

Конституция РФ гарантирует судебную защиту прав и свобод каждому гражданину (ст. 46) в соответствии с положением ст.8 Всеобщей декларации прав и свобод человека, устанавливающей право каждого человека на эффективное восстановление прав компетентными национальными судами в случае нарушения его основных прав, предоставленных ему Конституцией или законом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (ч.1 п.1 ст.23 НК РФ).

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК РФ).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственном) участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020г. – 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 24.06.2021г. 02.06.2023г.

Ранее, определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> края от 04.12.2023г. отменен судебный приказ от 14.11.2023г., тогда как с административным иском налоговый орган обратился в суд 30.10.2024г.

Налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №).

На основании изложенного суд считает возможным восстановить административному истцу пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени, в отношении ФИО1

Пунктом 1 ст.419 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и Федеральным законом от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». 

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

При этом, согласно п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст.422 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.423 НК РФ отчетными периодами по страховым взносам является первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарного года.

Статьей 6 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 11 Федерального закона №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию. 

На основании ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с положениями ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы. 

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.25 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ и ст.75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, ФИО1 необходимо было произвести уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 19 355,51 рублей за 2023г. 

Налогоплательщиком уплачен ЕНП 03.12.2024г. в размере 8 726,98 рублей, таким образом, текущая задолженность на 17.01.2025г. составляет 10 628,23 рублей.

Однако, оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, административным ответчиком в установленный законом срок не произведена.

В связи с чем, в соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление о начислении налогов и пени, которое оставлен им без исполнения. 

Вследствие чего налоговым органом в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено следующие требование об уплате задолженности: требование № по состоянию на 03.06.2023г., со сроком уплаты до 25.07.2023г. 

Однако указанные требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены. 

При этом, суду представлена расшифровка задолженности ответчика ФИО1, из которой следует, что задолженность ответчика по страховым взносам в размере в сумме 10 628,23 рублей за 2023г.; пени в сумме 3 398,70 рублей. 

Суд, оценивая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности и в их совокупности, считает их достаточными для удовлетворения исковых требований МИФНС № по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании ст.333.36 НК РФ, а заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, то в соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, которая в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ в данном случае составляет 4 000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.

Восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края (ИНН №): 

- задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 10 628 (десять тысяч шестьсот двадцать восемь) рублей 53 копейки – за 2023 год; 

- задолженность по пени в размере 3 398,70 рубля – по состоянию на 16.10.2023г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.02.2025г.

Судья А.С. Беликов