Дело 2а-1652/2024

УИД 55RS0005-01-2024-002095-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2024 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к БАВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к БАВ о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов налогоплательщику начислены пени и через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 75 602,26 руб.; по уплате страховых взносов на медицинское страхование в размере 24 383,08 руб.; штрафов за налоговые правонарушения в размере 2 500,00 руб.; пени в размере 23 418,82 руб.

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 19 651,93 руб., а именно: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, начисленную на недоимку 197,00 руб. в размере 1,48 руб.; 

- по транспортному налогу за 2021 год, начисленную на недоимку 3 185,00 руб. в размере 23,89 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начисленную на недоимку 23 400,00 руб. в размере 719,08 руб.; за 2018 год на недоимку 26 545,00 руб. в размере 4 799,31 руб.; за 2019 год на недоимку 29 354,00 руб. в размере 3 419,65 руб.; за 2020 год на недоимку 32 448,00 руб. в размере 4 094,84 руб.; за 2021 год на недоимку 32 448,00 руб. в размере 1 886,84 руб.; 

- по страховым взносам на медицинское страхование за 2017 год, начисленную на недоимку 4 590,00 руб. в размере 647,84 руб., за 2018 год на недоимку 5 840,00 руб. в размере 1 161,26 руб., за 2019 год на недоимку 6 884,00 руб. В размере 1 325,30 руб., за 2020 год на недоимку 8 426,00 руб. в размере 1 082,47 руб., за 2021 год на недоимку 8 426,00 руб. в размере 489,97 руб. 

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 5 559,15 руб. 

Уменьшены пени по расчету в размере 2 047,30 руб.; задолженность в размере 23,16 руб. признана безнадёжной к взысканию и списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку в установленный срок требование № налогоплательщиком не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен. 

Административный истец просит взыскать с БАВ задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 68 843,67 руб., в том числе:

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- недоимку по уплате страховых взносов на медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- штрафы, за налоговые правонарушения в размер 2 500,00 руб.;

- пени, начисленные на ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 123,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик БАВ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений ст. 425 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ и действующей до ДД.ММ.ГГГГ) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 426 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 475-ФЗ) в 2017 - 2019 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов, 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 303-ФЗ статья 426 НК РФ признана утратившей силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в 2017 году фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 5,1% x 12 = 4 590 рублей за год.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 26% x 12 = 23 400 рублей за год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (действие редакции с ДД.ММ.ГГГГ, Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года), в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно сведениям, представленным административным истцом БАВ зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и в силу п. 5 ст. 432 НК РФ обязан был уплатить страховые взносы за 2022 год не позднее 31 декабря текущего года соответственно. 

Как следует из административного искового заявления, административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 8 766,00 руб.

Перечисленные страховые взносы самостоятельно, в течение указанного периода, в полном объеме административным ответчиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Также, статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговой базой в соответствии со ст. 210 НК РФ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ БАВ представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год со сроком предоставления – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно /л.д. 29-43/. ДД.ММ.ГГГГ БАВ представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, со сроком предоставления – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведенной проверки решением № от ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2018 год БАВ привлечен к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500,00 руб. /л.д. 53-57/.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2019 год БАВ привлечен к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500,00 руб. /л.д. 59-63/.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2020 год БАВ привлечен к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500,00 руб. /л.д. 74-78/.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2021 год БАВ привлечен к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000,00 руб. /л.д. 125 оборот-127/.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок БАВ начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 602,26 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 383,08 руб.; штрафов за налоговые правонарушения в размере 2 500,00 руб., пени в общем размере 23 418,82 руб. 

Требование № налогоплательщиком исполнено не было. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с БАВ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отозван с исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с БАВ обязательных платежей и санкций направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, поступило ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). 

Административный истец ссылается, что за БАВ числится задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- штрафов за налоговые правонарушения в размере 2 500,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

Суд, проверив, представленный административным истцом расчет задолженности по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, штрафам за налоговые правонарушения, находит его арифметически верным. 

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в указанных выше суммах и периодах являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с БАВ пени, начисленных на недоимки в общем размере 23 132,68 руб., в том числе:

- пени в размере 1,48 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 197,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 23,89 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 185,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 719,08 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 799,31 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 419,65 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 094,84 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32 448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 886,84 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 32 448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 647,84 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 4 590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 161,26 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5 840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 325,30 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 082,47 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 489,97 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 8 426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год (3 185,00 руб.); налога на имущество физических лиц за 2021 год (197,00 руб.); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (2 479,14 руб.), за 2020 год (21 592,45 руб.); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год (5 521,25 руб.), за 2020 год (21 592,45 руб.);

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (8 709,26 руб.), за 2022 год (34 445,00 руб.); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год (2 374,17 руб.), за 2022 год (8 766,00 руб.), суд отмечает следующее.В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590,00 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 27 990,00 руб., в отношении должника БАВ в пользу взыскателя ИФНС по ЦАО № 1 г. Омска /л.д. 184/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ прекращено на основании пп. 4 п. 2 ст. 43, ст. 44, ст. 45 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с отменой судебного акта на основании которого выдан исполнительный лист /л.д. 186/.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случаях возвращения взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным статьей 46 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 4 ч. 2, ст. 43 названного Федерального закона, исполнительное производство прекращается судебным приставом-исполнителем в случае, отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Исполнительный документ, по которому исполнительное производство прекращено, остается в материалах прекращенного исполнительного производства и не может быть повторно предъявлен к исполнению /п. 5 ст. 43 указанной Федерального закона/.

Доказательств того, что указанные недоимки были взысканы или право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено. 

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании пени в размере 719,08 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени в размере 647,84 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 4 590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Разрешая требования о взыскании: 

- пени в размере 1 886,84 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 32 448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 489,97 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 8 426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб. и пени 18,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426,00 руб. и пени в размере 4,77 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 92 в Центральном судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 7 по Омской области к БАВ о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 18,39 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за 2021 г. в размере 8 426 руб., пени в размере 4,77 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказано.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка и задолженность по пени в размере 23,16 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб., на основании акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 15/.

Как ранее отмечалось, согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах, поскольку налоговым органом задолженность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размер 32 448,00 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426,00 руб., решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется. 

Относительно требований о взыскании следующих пеней:

- пени в размере 4 799,31 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 419,65 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 094,84 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32 448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 161,26 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5 840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 325,30 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 082,47 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб. и пени в размере 1 561,30 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб. и пени в размере 404,64 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 250,00 руб., взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который отменен не был /л.д. 170/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-1921-78/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 38 203,94 руб., в отношении должника БАВ в пользу взыскателя ИФНС по ЦАО № 1 г.Омска /л.д. 181/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 183/.

Недоимка по транспортному налогу в размере 2 101,00 руб. и пени в размере 48,90 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб. и пени в размере 1 685,31 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб. и пени в размере 336,75 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г.Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с БАВ в пользу ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность в общем размере 34 407,06 руб., в том числе задолженность: 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5 840 руб. 00 коп. за 2018 год;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 39 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 194 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 102 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 26 545 руб. 00 коп. за 2018 год;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 178 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 993 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 513 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским судебным судом г. Омска, возбуждено исполнительное производство №-ИП, с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 34 407,06 руб., в отношении должника БАВ в пользу взыскателя ИФНС по ЦАО № 1 г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб. и пени в размере 45,97 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб. и пени в размере 11,94 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 92 в Центральном судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу № который отменен не был /л.д. 171/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 92 в Центральном судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 40 931,91 руб., в отношении должника БАВ в пользу взыскателя МИФНС № 7 по Омской области /л.д. 178/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 180/.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, исполнительные производства окончены фактическим исполнением исполнительных документов.

В связи с установленными обстоятельствами о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 года, частичного взыскания пени по перечисленным недоимкам судебными актами, суд не может согласиться с расчетом пени, начисленных на вышеуказанные недоимки.

Согласно административному исковому заявлению и расчетам пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 26 545,00 руб., составили 4 799,31 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 5 840,00 руб., составили 1 161,26 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 29 354,00 руб., составили 3 419,84 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 6 884,00 руб., составили 1 325,30 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 32 448,00 руб., составили 4 094,84 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 8 426,00 руб., составили 1 082,47 руб.

Как следует из решения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с БАВ в пользу ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность в общем размере 34 407,06 руб., в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб., пени в размере 178,79 руб., начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб., пени в размере 39,23 руб., начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области на основании исполнительного документа по административному делу № возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Задолженность оплачена должником в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, на недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 621,02 руб. (4 799,31 руб. – 178,29 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5 840,00 руб. подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 043,81 руб. (1 083,04 руб. – 39,23 руб.).

Как следует из судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с БАВ взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб. и пени в размере 1 561,30 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб. и пени в размере 404,64 руб.;

Судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Задолженность оплачена должником в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, на недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. подлежат взысканию пени за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 346,22 руб. (2 907,52 руб. – 1 561,30 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. подлежат взысканию пени за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 227,23 руб. (681,87 руб. – 404,64 руб.).

Как следует из судебного приказа мирового судьи судебного участка № 92 в Центральном судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с БАВ взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб. и пени в размере 45,97 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб. и пени в размере 11,94 руб..

Судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Задолженность оплачена должником в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, на недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32 448,00 руб. подлежат взысканию пени за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 048,87 руб. (4 094,84 руб. – 45,97 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. подлежат взысканию пени за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 070,53 руб. (1 082,47 руб. – 11,94 руб.).

Разрешая требования о взыскании: 

- пени в размере 1,48 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 197,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 23,89 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 185,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок БАВ начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 197,00 руб., пени в размере 0,54 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 185,00 руб., и пени в размере 8,76 руб.

Как следует из административного искового заявления недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 197,00 руб. и транспортному налогу за 2021 год в размер 3 185,00 руб. оплачена с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме. 

Таким образом, недоимки административным ответчиком были оплачены позже установленного законодательством о налогах и сборах срок, право на взыскание пени на указанные недоимки налоговым органом не утрачено.

Следовательно, на недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 197,00 руб. подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,48 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 185,00 руб. подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,89 руб. 

Поскольку, как уже отмечалось выше, перечисленные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено, с административного ответчика также подлежат взысканию:

- пени в размере 49,88 руб., начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 197,00 руб., транспортному налгу за 2021 год в размере 3 185,00 руб., на общую сумму задолженности 3 382,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 592,67 руб., начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб., и страховым взносам обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб., на общую сумму задолженности 40 874,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 339,16 руб., начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб., и страховым взносам обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб., на общую сумму задолженности 43 211,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и страховым взносам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с БАВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 61 075,76 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения в размере 2 500,00 руб.;

- пени в размере 4 621,02 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 043,81 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5 840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 346,22 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 227,23 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 048,87 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32 448,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 070,53 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1,48 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 197,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 23,89 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 185,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 49,88 руб., начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 197,00 руб., транспортному налгу за 2021 год в размере 3 185,00 руб., на общую сумму задолженности 3 382,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 592,67 руб., начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб., и страховым взносам обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб., на общую сумму задолженности 40 874,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 339,16 руб., начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб., и страховым взносам обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб., на общую сумму задолженности 43 211,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с БАВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2 032,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова