Дело № 2а-5436/2017 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«31» августа 2017 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи: Быстряковой О.А.,

при секретаре судебного заседания Гириной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску ИФНС России по г.Балашиха Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДС товаров и услуг, ЕСН (федеральный бюджет), ЕСН (фонд медицинского страхования), налога с продаж, ЕНВД, НДФЛ и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Балашиха Московской области обратилась с настоящим административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по НДС товаров и услуг, ЕСН (федеральный бюджет), ЕСН (фонд медицинского страхования), налога с продаж, ЕНВД, НДФЛ и пени, указывая на то, что ИФНС России по г. Балашиха Московской области у ФИО1 была обнаружена задолженность по НДС товаров и услуг штраф 1652 руб. 80 коп.; ЕСН (федеральный бюджет) 8522 руб. 50 коп., пени 12802 руб. 65 коп.; ЕСН (фонд медицинского страхования) налог 80 руб. 01 коп.; пени 134 руб. 98 коп.; налог с продаж 2577 руб. 00 коп., пени 6178 руб. 87 коп., штраф 1019 руб. 20 коп.; ЕНДВ налог 2398 руб. 00 коп., пени 5271 руб. 14 коп., штраф 479 руб. 60 коп.; НДФЛ пени 3084 руб. 85 коп., а всего налогов 13577 руб. 51 коп., пени 27472 руб. 49 коп., штраф 3151 руб. 60 коп. Вышеуказанная задолженность образовалась по состоянию на 01.11.2012 года. ввиду пропуска срока на обращение налоговым органом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке ст. ст. 123.1-123.8 КАС РФ, требование налогового органа о взыскании задолженности не являются бесспорным. 

Административный истец ИФНС России по г.Балашиха Московской области просит суд восстановить им пропущенный срок для подачи данного заявления о взыскании задолженности; взыскать с административного ответчика ФИО1, в их пользу, задолженность по НДС товаров и услуг штраф 1652 руб. 80 коп.; ЕСН (федеральный бюджет) 8522 руб. 50 коп., пени 12802 руб. 65 коп.; ЕСН (фонд медицинского страхования) налог 80 руб. 01 коп.; пени 134 руб. 98 коп.; налог с продаж 2577 руб. 00 коп., пени 6178 руб. 87 коп., штраф 1019 руб. 20 коп.; ЕНДВ налог 2398 руб. 00 коп., пени 5271 руб. 14 коп., штраф 479 руб. 60 коп.; НДФЛ пени 3084 руб. 85 коп., а всего налогов 13577 руб. 51 коп., пени 27472 руб. 49 коп., штраф 3151 руб. 60 коп. 

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г.Балашиха Московской области своего представителя не направил, о слушание дела извещен, представил заявление о рассмотрение дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, указывая на то, что задолженности по налогам у неё не имеется, ходатайствовала о применении пропущенного истцом срока для подачи данного заявления.

Суд, на основании ст. 150, ст. 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, неявившегося в судебное заседание, извещенного о времени и месте судебного заседания, представившегося ходатайство о рассмотрение дела в отсутствии их представителя.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктами 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом согласно пунктам 1, 2, 4 и 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику только в случае наличия у него недоимки.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что направленное налогоплательщику требование должно содержать размер недоимки, дату, с которой начинают начисляться пени, ставку пеней.

Таким образом, направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания недоимки.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования", заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 29.03.2005 N 13592/04 взыскание налога -длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, т.е. направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Согласно статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Указанные сроки налоговым органом пропущены, никаких доказательств, позволяющих рассмотреть возможность восстановления процессуальных сроков, инспекцией не представлено.

В соответствии с пп. 1, п. 2, п. 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 143 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов является объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленный главой 24 "Единый социальный налог (взнос) Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 237 НК РФ, действовавшей до 01.02.2010 года, налоговая база налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

В соответствии с абз. 5, 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.

В силу ст. 347 НК РФ, действовавшей до 01.01.2004 года, налог с продаж (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, субъект Российской Федерации определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Согласно ст. 348 НК РФ, действовавшей до 01.01.2004 года, налогоплательщиками налога с продаж (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог.

В соответствии со ст. 349 НК РФ, действовавшей до 01.01.2004 года, объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

В силу ст. 431 НК РФ, В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ст. 95 КАС РФ и ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ИФНС России по г.Балашиха Московской области была обнаружена недоимка по налогам в отношении ФИО1 Задолженность образовалась в результате неуплаты по состоянию на 01.01.2012г. следующих налогов: НДС товаров и услуг штраф 1652 руб. 80 коп.; ЕСН (федеральный бюджет) 8522 руб. 50 коп., пени 12802 руб. 65 коп.; ЕСН (фонд медицинского страхования) налог 80 руб. 01 коп.; пени 134 руб. 98 коп.; налог с продаж 2577 руб. 00 коп., пени 6178 руб. 87 коп., штраф 1019 руб. 20 коп.; ЕНДВ налог 2398 руб. 00 коп., пени 5271 руб. 14 коп., штраф 479 руб. 60 коп.; НДФЛ пени 3084 руб. 85 коп., а всего налогов 13577 руб. 51 коп., пени 27472 руб. 49 коп., штраф 3151 руб. 60 коп. (.л.д. 9).

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

Документом, подтверждающим размер начисления обязательств, их исполнение налогоплательщиком, является акт совместной сверки расчетов по налогам, которая на основании пп. 5.1 ст. 21 НК РФ проводится по инициативе налогоплательщика с налоговым органом.

Порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, форма и формат акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безденежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безденежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно Приказу ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393 "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" указанный Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

При наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка прикладываются а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. 

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Материалами дела подтверждается, что ИФНС России по городу Балашиха Московской области не обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика. 

Настоящий иск был подан в суд ИФНС России по городу Балашиха Московской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3-4). 

Документ, подтверждающий отправление ответчику требования об уплате налога, в материалах дела отсутствует. При таких обстоятельствах, суд полагает, что истцом пропущен установленный ст. ст. 48 69, 70, 75 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС ПФ, постановление Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №) срок для взыскания налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем следует отказать в удовлетворении иска. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г.Балашиха Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДС товаров и услуг, ЕСН (федеральный бюджет), ЕСН (фонд медицинского страхования), налога с продаж, ЕНВД, НДФЛ и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мособлсуд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Балашихинский городской суд Московской области.

Федеральный судья О.А.Быстрякова