Дело № 2а-188/2023

УИД 45RS0005-01-2023-000198-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Курганская область с. Звериноголовское 11 октября 2023 года

Звериноголовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Старовойтова Е.Ю.,

при секретаре Трегубовой Р.Н., 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее-УФНС России по Курганской области) обратилось в Звериноголовский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 244 руб. 18коп.

В обоснование иска административный истец указал, что в 2015-2018 гг. административный ответчик являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 21.06.2018 года № 21147, от 30.11.2020 г №34761. Оплата по данному требованию административным ответчиком до настоящего времени не произведена. ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. в общей сумме 244 руб. 18 коп. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа, о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области от 14.03.2022 года отказано в принятии заявления МРИ ФНС №7 по Курганской области о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 244 руб. 18 коп., в связи с истечением срока для взыскания, установленного ст. 48 НК РФ. Административный истец пропустил срок, установленный для обращения в суд, по уважительной причине, так как наличие недоимки было выявлено после модернизации программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 01.01.2023 года Единого налогового счета.

На основании изложенного административный истец просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 244руб.18коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 200 руб., пени – 11 руб. 46 коп., земельный налог в размере 31 руб., пеня в размере 1 руб. 72 коп.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, о причинах неявки сообщений не поступало. 

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена под.1, п.1, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, её неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.397, п.1 ст. 409 НК РФ, налог, подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании из материалов дела установлено, что с 24.08.2015 года по настоящее время административный ответчик является собственником земельного участка, с кадастровым номером ..., и жилого дома, с кадастровым номером ..., расположенных по адресу: Курганская область, 

<

адрес>, в связи с чем обязан уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 60937922 от 12.10.2017 года об уплате земельного налога за 2015 и 2016 года в размере 17 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 года в размере 90 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, а также №5999890 от 22.08.2019 года об уплате земельного налога за 2017 и 2018 года в размере 14 рублей и об уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года в размере 110 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный налоговым органом срок ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика, направлены требования об уплате налога сбора пеней, штрафов № 21147 по состоянию на 21.06.2018 года об уплате недоимки по земельному налогу в размере 107 руб.00коп., и пени на неё в размере 5руб.37коп., со сроком уплаты до 14.08.2018 года, а также требование №34761 по состоянию на 30.11.2020 год об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 124 руб.00коп., и пени на неё в размере 7руб.81коп., со сроком уплаты до 25.01.2021 года.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты недоимки по налогам и пени, указанным в требовании.

В связи с ненадлежащим исполнением данного требования в добровольном порядке МИФНС России №7 по Курганской области 21.02.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 – законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района от 14.03.2022 года МИФНС России №7 по Курганской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 – законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. Определение вступило в законную силу, не обжаловалось.

Указанное определение от 14.03.2022 года было получено налоговым органом 31.05.2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции. 

07.08.2023 года административный истец обратился в Звериноголовский районный суд с настоящим исковым заявлением к ФИО1, то есть по истечении установленного законом срока. 

Налоговый орган не оспаривал факт пропуска ими предусмотренного налоговым законодательством процессуального срока обращения в суд и ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока, указывая, что наличие недоимки было выявлено после модернизации программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 01.01.2023 года Единого налогового счета.

Положениями части 1, части 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ, установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Доводы административного истца о том, что срок обращения в суд пропущен по уважительной причине, в связи с тем что наличие недоимки было выявлено после модернизации программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 01.01.2023 года Единого налогового счета, суд считает необоснованными, поскольку доказательств указанных доводов не представлено, кроме того в данном случае своевременность подачи административного иска зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключающими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В силу приведенного выше разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, отказ мирового судьи в вынесении судебного приказа не препятствовал налоговому органу обратиться в суд с настоящим административным иском.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взыскания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени, обратиться в суд с административным исковым заявлением не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При изложенных обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административных требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области в удовлетворении административных требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Звериноголовский районный суд Курганской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Ю. Старовойтова