УИД 68RS0013-01-2024-000537-10

Дело №2а-606/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 7 мая 2024 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Хрущевой Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 10079,70 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2019 год в размере 166,00 руб.;

- по пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 69,00 рублей за 2014 год за период с 1 декабря 2015 г. по 7 июля 2021 г. - 27,05 руб.;

- по пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 166 рублей за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 27 октября 2021 г. - 4,93 руб.;

- по пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 151 рублей за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 27 октября 2021 г. - 12,05 руб.;

- по пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 151 рублей за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. - 23,77 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 283,00 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 71 рублей за 2014 год за период с 1 декабря 2015 по 7 июля 2021 г. - 26,57 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 257 рублей за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 27 октября 2021 г. - 20,52 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 176 рублей за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. - 27,69 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 283 рубля за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г. - 8,42 руб.;

- по пени, начисленным на задолженность за 2018 год по страховым взносам на ОПС за период с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. в размере 3089,94 руб.;

- по пени, начисленным на задолженность за 2017 год по страховым взносам на ОПС за период с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. в размере 4802,79 руб.;

- по пени, начисленным на задолженность за 2017 год по страховым взносам на ОМС за период с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. в размере 941,75 руб.;

- по пени, начисленным на задолженность за 2018 год по страховым взносам на ОМС за период с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. в размере 678,69 руб.

В адрес административного ответчика направлялись требования, однако до настоящего времени они не исполнены.

Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №4 г. Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1, указанную задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по пени по страховым взносам. 

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. При подаче административного иска просил рассмотреть дело без участия его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлением, которые вернулись в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 24 ноября 2014 г. №383 на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из последних данных инвентаризационной стоимости.

Законом Тамбовской области от 25 ноября 2016 г. №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2017 г.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 25 ноября 2016 г. №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц», введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, установлена в размере 0,3%.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как усматривается из материалов дела, в ЕГРП содержатся записи о регистрации права собственности ФИО1 в отношении следующих объектов недвижимого имущества:

- *** г.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 283 руб. 

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 8,42 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г.

Кроме того, ранее налогоплательщиком в установленный законодательством срок не был уплачен налог на имущество физических лиц, в связи с чем, начислены пени:

- на задолженность за 2014 г. по налогу на имущество физических лиц на недоимку 71,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-2157/2021/1) за период с 1 декабря 2015 г. по 7 июля 2021 г. в сумме 26,57 руб.;

- на задолженность за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц на недоимку 176,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-799/2019/1) за период с 4 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. в сумме 27,69 руб.;

- на задолженность за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц на недоимку 257,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-2157/2021/1) за период с 3 декабря 2019 по 27 октября 2021 в сумме 20,52 руб.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 9 сентября 2005 г. № 76 «О введении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г.Мичуринска.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

- ***.

Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка.

Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2019 год в размере 166 руб. 

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 4,93 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 27 октября 2021 г.

Кроме того, ранее налогоплательщиком в установленный законодательством срок не был уплачен земельный налог за 2014 г., 2017 г., 2018 г., в связи с чем, ФИО1 начислены пени: 

- на задолженность за 2014 г. по земельному налогу на недоимку 69 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в рамках дела 2а-2157/2021/1) за период с 1 декабря 2015 г. по 7 июля 2021 г. в сумме 27,05 руб.;

- на задолженность за 2017 г. по земельному налогу на недоимку 151,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-2157/2021/1) за период с 4 декабря 2018 г. по 27октября 2021 г. в сумме 23,77 руб.;

- на задолженность за 2018 г. по земельному налогу на недоимку 151,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-2157/2021/1) за период с 3 декабря 2019 по 27 октября 2021 г. в сумме 12,05 руб.

Также установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27 января 2016 г. и прекратил свою деятельность 24 июля 2018 г. в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам имел следующую задолженность: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее ОПС) за 2017 год составляет 23400 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее ОМС) за 2017 год в сумме 4590 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год составляет 26545 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб.;

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налогоплательщику начислены пени:

- на недоимку 23400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания в рамках исполнительного производства от 21 февраля 2018 г. № 591093) за 2017 год в сумме 4802,79 руб., начисленные с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г.;

- на недоимку 14985,08 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-779/2019/1) за 2018 год в сумме 3089,94 руб., начисленные с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС налогоплательщику начислены пени:

- на недоимку 4590,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания в рамках исполнительного производства от 21 февраля 2018 г. № 591093) за 2017 год в сумме 941,75 руб., начисленные с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г.;

- на недоимку 3296,77 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-779/2019/1) за 2018 год в сумме 678,69 руб., начисленные с 17 июня 2019 г. по 27 октября 2021 г.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п.1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В связи с тем, что суммы налога, не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 15580 от 18 июня 2021 г. по сроку уплаты не позднее 19 ноября 2021 г., № 25408 от 28 октября 2021 г. по сроку уплаты не позднее 16 декабря 2021 г., которые налогоплательщиком в установленный срок исполнены не были. 

В связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №4 г. Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка №1 г. Мичуринска Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1681/2022/1 от 8 июня 2022 г. о взыскании с должника в пользу налогового органа указанной задолженности. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, на основании которого определением мирового судьи от 5 октября 2023 г. судебный приказ отменен.

13 марта 2024 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по пени по страховым взносам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Налоговые требования были получены административным ответчиком, каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней, не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомления и требования не установлено, задолженность по налогам административным ответчиком не погашена. 

Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 403,19 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** задолженность по налогам в сумме 10079,70 руб., из которых в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области:

- по земельному налогу за 2019 год в размере 166,00 руб.;

- по пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 69,00 рублей за 2014 год за период с 1 декабря 2015 г. по 7 июля 2021 г. - 27,05 руб.;

- по пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 166 рублей за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 27 октября 2021 г. - 4,93 руб.;

- по пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 151 рублей за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 27 октября 2021 г. - 12,05 руб.;

- по пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 151 рублей за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. - 23,77 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 283,00 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 71 рублей за 2014 год за период с 1 декабря 2015 г. по 7 июля 2021 г. - 26,57 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 257 рублей за 2018 год за период с 3 декабря 2019 по 27 октября 2021 г. - 20,52 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 176 рублей за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. - 27,69 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку 283 рубля за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г. - 8,42 руб.;

- в доход федерального бюджета задолженность:

- по пени, начисленным на задолженность за 2018 год по страховым взносам на ОПС за период с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. в размере 3089,94 руб.;

- по пени, начисленным на задолженность за 2017 год по страховым взносам на ОПС за период с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. в размере 4802,79 руб.;

- по пени, начисленным на задолженность за 2017 год по страховым взносам на ОМС за период с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. в размере 941,75 руб.;

- по пени, начисленным на задолженность за 2018 год по страховым взносам на ОМС за период с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г. в размере 678,69 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 403,19 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 21 мая 2024 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон