Дело № 2а-186/2025

УИД 22RS0069-01-2024-005760-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 14 января 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Минаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 176 543,67 руб., из них по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1950 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год три месяца в размере 149 729 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 948 руб., штрафы за налоговое правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчёта по страховым взносам)) за 2021 год в размере 1422 руб., суммы пеней в размере 22 494,67 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в 2022 году ФИО1 являлась собственником трактора Беларус 82.1.57, государственный регистрационный знак ..., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязана уплатить данный налог за 2022 год в сумме 1950 руб. 

Кроме того, в 2021 году административный ответчик продала принадлежащий ей объект недвижимого имущества (гараж), расположенный по адресу: ///, кадастровый номер ..., дата регистрации права собственности 09.09.2019, дата прекращения права собственности 14.05.2021. сумма понесенных расходов по приобретению гаража - 200 000 руб. Указанное имущество находилось в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма дохода по договору купли-продажи составляет 190 000 руб. Кадастровая стоимость имущества составляла на 01.01.2021 – 2 023 943 руб. поскольку имущество зарегистрировано 20.09.2019, в целях налогообложения доход налогоплательщика указанного объекта принимается равными кадастровой стоимости этого объекса по состоянию на 01 января года, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 и составляет 2 023 947*0,7- 1 416 760 руб. Административный ответчик декларацию по налогу на доходы за 2021 год, в срок, установленный законодательством – 04.05.2022, не предоставил, вследствие чего совершила противоправное деяние, предусмотренное статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что сумма налога, подлежащая уплате - 151 679 руб. Оплата налога в установленный срок до 15.07.2022 не произведена, вследствие чего ФИО1 было совершено правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. 21.12.2022 было вынесено решение № ... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств сумма штрафа установлены в размере 1422 руб. (непредставление налоговой декларации) и 948 руб. (неуплата налога). На дату принятия решения начислены пени в размере 6281 руб. с учетом частичного погашения задолженности 23.10.2023 в размере 1950 руб., остаток задолженности по НДФЛ составил 149 729 руб. 

В соответствии со статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование ... от 24.07.2023 об уплате налога, пени, штрафа, которое не исполнено. 

Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2-407/2024 от 08.02.2024, который, на основании представленных ФИО1 возражений, определением мирового судьи 29.03.2024 отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № 14 по Алтайскому краю.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие данных лиц по настоящему делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Ранее, в судебных заседаниях, административный ответчик требования не признала, указав, что задолженность по транспортному налогу у нее отсутствует, поскольку транспортный налог ею оплачен в установленный в уведомлении срок. С расчетом налога на доходы не согласна, поскольку приобрела гараж за 200 000 руб., а продала за 190 000 руб., в связи с чем, полагает, что расчет налога от кадастровой стоимости не правомерен.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки для Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) в размере 25 руб. за 1 л.с.

Из материалов административного дела следует, что в 2022 году ФИО1 являлась собственником трактора БЕЛАРУС 82.1.57, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 78 л.с., дата регистрации права 08.06.2021, период владения в 2022 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в сумме 1950 руб. по формуле: мощность двигателя (78) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- ... от 05.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей н указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, а также полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктами 2 и 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Как установлено в судебном заседании, с 09.09.2019 ФИО1 являлась собственником объекта недвижимого имущества (гаража), расположенного по адресу: ///, кадастровый номер ..., право собственности прекращено 14.05.2021 на основании договора купли-продажи от 12.05.2021. Доход, полученный от продажи земельного участка, составил 190 000 руб.

Кадастровая стоимость гаража по состоянию на 01.01.2021 составляла 2 023 943 руб.

Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 04.05.2022. ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год не представлена, в установленный пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок (не позднее 15.07.2022) налог не уплачен.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В период с 18.07.2022 по 18.10.2022 Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговая проверка по предмету расчета НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год. 

В адрес налогоплательщика направлено требование от 09.09.2022 ... о представлении пояснений о выявленных ошибках в налоговой декларации с требованием представить в течении пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок, в связи с продажей имущества. Вместе с тем, документы в налоговый орган не представлены.

По результатам проверки был составлен акт ... от 31.10.2022.

В силу части 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В ходе проверки Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю установлено, что сумма НДФЛ за 2021 год, подлежащего уплате ФИО1, с учетом кадастровой стоимости объекта недвижимости, положений п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации и налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 151679 руб. Исходя из расчета: ((2023943 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) x 0,7 (понижающий коэффициент)) – 250 000 руб. (вычет по пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации) x 13%.

21.12.2022 Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю по результатам камеральной налоговой проверки, вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику ФИО1 начислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 151679 руб., предъявлены штрафы с учетом положений статей 112, 114 Налогового кодекса РФ на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - в размере 1422 руб., пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - в размере 948 руб., начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6261,82 руб.

Суд не принимает во внимание доводы истца, о том, что налог на доходы исчислен неверно, поскольку цена объекта недвижимости по договору купли-продажи установлена 190 000 руб.

В соответствии с положениями статьи 19.1 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" индексы рынка недвижимости используются в целях изменения кадастровой стоимости, сведения о которой содержатся в Едином государственном реестре недвижимости, в соответствии с положениями настоящей статьи. Индексы рынка недвижимости рассчитываются публично-правовой компанией ежегодно по состоянию на 1 января и размещаются органом регистрации прав в фонде данных государственной кадастровой оценки.

Поскольку доход налогоплательщика от продажи нежилого по договору купли-продажи от 12.05.2022 составил 190 000 руб., что меньше, чем его кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7, налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса, произведен расчет дохода, полученного административным ответчиком от реализации недвижимого имущества, а именно исходя из кадастровой стоимости: нежилого помещения, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, который составил 2 023 943 рублей.

Указанная кадастровая стоимость являлась актуальной по состоянию на 01.01.2022 года, учитывая, что отчуждение объектов недвижимости, находящихся в собственности истца менее 5 лет произведено по цене ниже кадастровой стоимости, расчет налога, приведенный в решении от 21.12.2022 произведен верно, также правильно определены размеры штрафов по части 1 статьи 119 и части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, учтены смягчающие обстоятельства.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок названных налогов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- на недоимку 151 679 руб. за период с 16.07.2022 (со дня, следующего за сроком уплаты НДФЛ (15.07.2022) за 2021 год) по 21.12.2022 (дата вынесения решения налоговым органом) в сумме 6261,82 руб. по формуле: число дней просрочки (159) х недоимка для пени (151 679 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- на недоимку 151 679 руб. в период с 22.12.2022 по 13.02.2023 в сумме 2047,67 руб. по формуле: число дней просрочки (54) х недоимка для пени (151 679 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- на недоимку 151 679 руб. в период с 13.02.2023 по 23.10.2023, на недоимку 149 729 руб. (с учетом уплаты 1950 руб. на единый налоговый счет) в период с 24.10.2023 по 01.12.2023, на недоимку 151 679 руб. (с учетом начисленного, но не уплаченного транспортного налога в сумме 1950 руб. за 2022 год) в период с 02.12.2023 по 10.01.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа), всего в сумме 17 375,50 руб. 

Расчет указанных сумм пеней, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, не представлены.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета налоговым органом в адрес ФИО1 21.09.2023 на основании решения о привлечении к налоговой ответственности направлено требование ... от 24.07.2023, со сроком исполнения обязанности - до 17.11.2023.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 01.02.2024 к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 08.02.2024 по делу № 2а-407/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от 29.03.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 25.09.2024 с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

Вместе с тем, в судебное заседание административным ответчиком представлены квитанции К от имени налогоплательщика ФИО1 от 10.10.2024 об уплате транспортного налога за 2022, 2023 годы на сумму 1950 руб. и 1950 руб. 

При этом налоговым органом указано, и следует из карточки расчета с бюджетом, что указанные платежи поступили, вместе с тем, зачтены в счет оплаты задолженности по ЕНП, в связи с чем, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц подлежит взысканию частично в сумме 147 779 руб. (149 729 руб. – 1950 руб.). 

Кроме того, как следует из представленных квитанции об уплате задолженности по транспортному налогу, ответчиком сумма задолженности по транспортному налогу уплачена по реквизитам, указанным налоговым органом в налоговом уведомлении ... от 05.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год, в квитанции имеется назначение платежа – «налоговый платеж», суд полагает, что представленная в суд квитанция от 10.10.2024 об уплате денежных средств в сумме 1950 руб. подтверждают уплату недоимки по транспортному налогу за период, указанный в административном исковом заявлении - 2022 год. 

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно: о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 172 643,67 руб., из них налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 147 779 руб.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 948 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в сумме 1422 руб., пени в сумме 22494,67 руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 6 179 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 172 643,67 руб., из них налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 147 779 руб.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 948 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в сумме 1422 руб., пени в сумме 22494,67 руб. 

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 6 179 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение составлено 24.01.2025.