Дело № 2а-2040/2024 

УИД № 36RS0001-01-2024-002348-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2024 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Селищевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Поповой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. 

В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.05.2023 по 19.09.2023 г.

Согласно пп. 2 п.1. ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 обязана была в срок до 04.10.2023 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме 14865, 79 руб..

Кроме того, Инспекция, проведя полный учет сведений об имуществе, поступивших из органов Росреестра установила, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес> и 

<

адрес>, СНТ им ФИО2, 

<

адрес>, а также ФИО1 является собственником невидимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> иного недвижимого имущества, расположенного по адресу 

<

адрес>.

За ответчиком образовалась задолженность: 

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 6016 руб., по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 1489,66 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 6665 руб., по пени по земельному налогу за 2022 год за период с 04.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 26.66 руб.;

- по налогу на имущество за 2020год в сумме 2923 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 723,77 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 27802 руб., по пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 04.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 111,21 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год в сумме 14865,79 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 208,12 руб..

Общая сумма задолженности: 60831,21 руб. 

На основании статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. Таким образом, в связи с имеющейся у ФИО3 задолженностью за период до 2021 года, платеж 15.01.2024 лег в погашения ранее образовавшейся задолженности.

В адрес ответчика были направлены налоговые требования, однако в установленный срок требования не были исполнены.

Мировым судьей судебного участка №4 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ №2а-537/2024 от 18.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

ФИО1 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка №4 в Железнодорожном районе Воронежской области 18.03.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-537/2024 от 18.03.2024.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность по налогам и пени (л.д.4-7).

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) – п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

- в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп.3 п. 2 ст. 425 НК РФ (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

Федеральным законом от 27.11.2017 года №335-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса РФ и отдельные законодательные акты» с 1 января 2018 года установлена обязанность плательщиков, указанных в пп. 2 п.1ст. 419 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование, если величины дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 23400 руб., за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года. 32448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента о суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пп. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов административного дела видно, что ответчик с 24.05.2023 по 19.09.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 23-25)

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также расчет по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования произведен за указанные в иске налоговые периоды. 

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ). В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).Судом установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежит следующее имущество:- Земельный участок, адрес: 396301, 

<

адрес>, кадастровый № ....., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;- Земельный участок, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый № ....., дата регистрации права 16.02.2018;- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № ....., дата регистрации права 13.09.2016; - иное строение, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый № ....., дата регистрации права 16.02.2018.Согласно данным налогового органа, представленным суду, административным ответчиком в установленный срок налог не оплачен, у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 года. Кроме того, ФИО1 начислены пени по вышеуказанным налогам и сборам за 2020, 2022, 2023 годы. В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены: налоговое уведомление № 29315338 от 01.09.2021, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, налоговое уведомление №115188171 от 15.08.2023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, требование об уплате налога №7469 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023. В установленный срок налоговые уведомления и требование не были исполнены.07.02.2024 мировому судебного участка № 4 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области поступило заявление о взыскании задолженности.

13.02.2024 мировым судьей судебного участка № 4 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-537/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 18.03.2024 вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

07.06.2024 административным истцом в адрес Железнодорожного районного суда г. Воронежа направлено настоящее административное исковое заявление, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании пени в рассматриваемом случае, не пропущен, также как и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговое уведомление и требования были направлены ответчику по адресу его регистрации, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2025 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № .....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области задолженность:

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 6016 руб., по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 1489,66 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 6665 руб., по пени по земельному налогу за 2022 год за период с 04.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 26.66 руб.;

- по налогу на имущество за 2020год в сумме 2923 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 723,77 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 27802 руб., по пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 04.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 111,21 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год в сумме 14865,79 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 208,12 руб., а всего 60831 (шестьдесят тысяч восемьсот тридцать один) рубль 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 (паспорт 

<

...>, ИНН 

<

***>) в доход бюджета городского округа г.Воронеж государственную пошлину в размере 2025 (две тысячи двадцать пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.А.Селищева

Решение в окончательной форме изготовлено 19 июля 2024 года.