Дело № 2-274/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Зональное

1 сентября 2017 г.

Зональный районный суд Алтайского края в составе судьи Зенченко В.Н., 

при секретаре Ветровой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к Комковой ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

с участием представителя истца ФИО2, ФИО3 и её представителя ФИО4,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО3 в доход федерального бюджета неосновательного обогащения - денежных средств в сумме 

<

данные изъяты> рублей, выплаченных на основании решений от ДД.ММ.ГГГГ №№.

В обоснование иска указано, что согласно свидетельству о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрела в общую совместную собственность двухэтажный жилой дом, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., находящийся по адресу 

<

адрес> поселке 

<

адрес>. ФИО3 в налоговый орган представлялись налоговые декларации формы 

<

данные изъяты>-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении имущественного налогового вычета по покупке недвижимого имущества, расположенного по указанному адресу. Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю произведен возврат налога на доходы физических лиц за следующие налоговые периоды:

ДД.ММ.ГГГГ, согласно заключению № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 

<

данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ, согласно решению о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 

<

данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ, согласно решению о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 

<

данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ, согласно решению о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в налоговый орган представлена налоговая декларация формы 

<

данные изъяты>НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ для получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов за ДД.ММ.ГГГГ по целевому займу при покупке в ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Сумма к возврату из бюджета на основании представленной декларации составляет 

<

данные изъяты> рублей.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю решениями о возврате от ДД.ММ.ГГГГ №№ произведен возврат суммы НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В нарушение п.11 ст.220 НК РФ в декларации за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов за ДД.ММ.ГГГГ по целевому займу, при покупке в ДД.ММ.ГГГГ квартиры (по адресу: 

<

адрес>), в связи с тем, что ФИО3 ранее уже воспользовалась имущественным налоговым вычетом. Право собственности на данный объект (по адресу: 

<

адрес>) согласно информационным ресурсам налогового органа зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 220 НК РФ (в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) расходы на уплату процентов по целевым кредитам и расходы на приобретение (строительство) жилой недвижимости, приобретение земельных участков составляли единый имущественный вычет, который предоставлялся исключительно в отношении расходов на приобретение одного и того же объекта имущества.

Получить вычет по расходам на приобретение по одному объекту имущества и вычет по расходам на проценты по другому объекту было нельзя.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного п.2 ст. 220 НК РФ, не допускалось.

С 1 января 2014 года ст. 220 НК РФ действует в редакции Закона N 212-ФЗ. Данной нормой предусмотрено два вычета, предоставляемых налогоплательщику при приобретении им жилой недвижимости, земельных участков, а также при строительстве жилья (подп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):

- по расходам на приобретение (строительство) данного имущества;

- по расходам на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) указанного имущества, а также процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) этих кредитов.

Законом N 212-ФЗ (п.2 ст.2) установлено, что обновленные положения ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу данного закона (после 01.01.2014).

При выявлении факта получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии на то законных оснований, в частности при получении повторного имущественного вычета, налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета и возвратить денежные средства в размере ранее неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО3 по месту ее регистрации направлено требование № о предоставлении уточненной налоговой декларации по форме 

<

данные изъяты>-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и уплате неправомерно полученной суммы НДФЛ в бюджет в размере 

<

данные изъяты> рублей в результате полученного повторно имущественного вычета.

В случае невозврата денежных средств, полученных налогоплательщиком вследствие неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании выявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании ст.1102 ГК РФ, согласно которой лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

В случае, если предоставление имущественного налогового вычета обусловлено ошибкой налогового органа, требование о взыскании недоимки по НДФЛ как неосновательное обогащение, может быть заявлено им в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (Постановление Конституционного суда РФ от 24.03.2017 №9-П).

Решения о возврате ФИО3 сумм налога на доходы физических лиц в размере 89846 рублей приняты Межрайонной ИНФС России № 1 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ (№, №). Налогоплательщику направлено извещение о принятом налоговым органом решении о возврате НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В судебном заседании представитель истца ФИО2 поддержала иск.

ФИО3 иск не признала, из объяснений стороны ответчика и представленных в письменном виде возражений следует, что налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих факт превышения установленных законом пределов налогового вычета, в счет которого ФИО3 были выплачены денежные средства; налоговым органом пропущен срок исковой давности по заявленному требованию; налоговым органом не соблюдён претензионный (досудебный) порядок урегулирования спора. 

Заслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему решению.

В соответствии с подп.3,4 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в том числе: 

имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; 

имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п.3, п.4, п.11 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 

имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. 

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. 

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды. 

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов. 

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества. 

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Положения ст. 220 НК РФ в вышеуказанной редакции применяются к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

К правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу Федерального закона N212-ФЗ и не завершенным на день вступления в силу вышеуказанного Федерального закона, применяются положения ст. 220 без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ (п.2, п.3 ст.2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

ФИО3 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрела в собственность двухэтажный жилой дом, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., находящийся по адресу 

<

адрес>, в связи с чем она представляла в налоговый орган налоговые декларации формы 

<

данные изъяты>НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении имущественного налогового вычета. Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю произведен возврат налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46290 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в налоговый орган представлена налоговая декларация формы 

<

данные изъяты>-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ для получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов за ДД.ММ.ГГГГ по целевому займу в связи с покупкой в ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной в 

<

адрес> по адресу 

<

адрес>. Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю решениями о возврате от ДД.ММ.ГГГГ №№ произведен возврат суммы НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб. Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и никем не оспариваются.

В редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, ст.220 НК РФ было предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе: 

в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. 

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Исходя из установленных обстоятельств и положений указанных норм закона, суд соглашается с доводами истца о том, что ФИО3 не имела права на получение имущественного налогового вычета в сумме 

<

данные изъяты> руб. в связи с произведенными расходами на погашение процентов за ДД.ММ.ГГГГ по целевому займу, полученному на приобретение в ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной в 

<

адрес> по адресу 

<

адрес>.

На основании ст. 1102 ГК РФ, в соответствии с которой лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), указанная денежная сумма подлежит взысканию с ответчика в соответствующий бюджет.

Учитывая, что у налогового органа не имелось оснований для предоставления ФИО3 имущественного налогового вычета в связи с её расходами, произведёнными на погашение процентов при покупке второго жилого помещения, доводы стороны ответчика о получении данного вычета в сумме, не превышающей установленных законом пределов, не могут быть приняты во внимание.

Доводы о пропуске налоговым органом срока исковой давности также являются несостоятельными.

В соответствии с положениями ст.ст.195,196 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 указанного Кодекса.

В силу ст.200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Изъятия из этого правила устанавливаются указанным Кодексом и иными законами.

Решения о выплате ФИО3 суммы имущественного налогового вычета были приняты налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (№№). В суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, требование о возврате неосновательного обогащения заявлено в пределах трёхлетнего срока исковой давности.

Соблюдение претензионного (досудебного) порядка, на что также ссылается сторона ответчика, по таким спорам не требуется. 

В соответствии со ст.103 ГПК РФ государственная пошлина в сумме 

<

данные изъяты> коп., от уплаты которой истец освобождён в силу закона, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю с Комковой ФИО1 неосновательное обогащение - денежные средства в сумме 

<

данные изъяты> рублей, выплаченные на основании решений от ДД.ММ.ГГГГ №№, № 

Взыскать с Комковой ФИО1 в бюджет муниципального образования Зональный район Алтайского края государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Зональный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 6 сентября 2017 г.

Судья В.Н. Зенченко