УИД № 36RS0020-01-2025-001776-36 

Дело № 2а-1100/2025

Строка № 3.198

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 18.09.2025 года 

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего – судьи Марковкиной Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по транспортному налогу в размере – 1620,00 руб. за 2022 год; по транспортному налогу за 2023 год в размере 1620,00 руб., пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 9464,27 руб. (в том числе: 2297,56 руб., за период с 22.09.2021 г. по 31.12.2022 г. задолженность по страховым взносам на ОПС (за периоды до 01.01.2023); 7166,71 руб. за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС), а всего 12704,27 рублей. В обоснование иска сослалась на неисполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате заявленных сумм и начислении пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок. 

Поскольку цена иска, то есть сумма платежей и санкций не превышает 20000 рублей, суд на основании ч.3 ст.291 КАС РФ с соблюдением требований ст. 292 КАС РФ определил о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку стороны не возражали против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Дело рассматривается в порядке главы 33 КАС РФ. 

ФИО1 в установленный срок представлены возражения на иск, согласно которых на оплату транспортного налога налоговым органом были направлена уведомления по его адресу за 2022 год в размере 1620 рублей - налоговое уведомление № 117268606 от 29.07.2023г.; за 2023 год в размере 1620 рублей - налоговое уведомление № 187304565 от 02.0.2024г. Налог должен быть оплачен за 2022 год - до 01.12.2023г., за 2023год - до 01.12.2024г. Фактически оплата транспортного налога произведена своевременно и полностью: за 2022 год- 16.10.2023г., за 2023 год - 15.10.2024г. Копии чеков по оплате и подтверждений платежей прилагает. Также эти подтверждающие документы были направлены административному истцу в процессе досудебного урегулирования и при направлении возражений на выдачу судебного приказа. Соответственно считает, что пени в размере 9464,27 рублей начислена необоснованно.Также просит суд принять во внимание, что никакой задолженности по объекту налогообложения перед бюджетной системой РФ нет. И обратить внимание на то, что административный истец категорически не обращает внимание и умалчивает о том, что требование в судебном порядке оплаты транспортного налога за 2022 год и 2023 год повлечет за собой двойное налогообложение одного и того же объекта и не поясняет как в этом случае будет исключено (возмещено) двойное налогообложение. Просил учесть его доводы и представленные доказательства отсутствия задолженности и вынести решение об отказе истцу в удовлетворении административного искового заявления.

Административный истец МИ ФНС №14 по Воронежской области представили отзыв на возражения административного ответчика и заявление об уменьшении административных исковых требований.

В отзыве административный истец указал, что административный ответчик ошибочно полагает, что задолженность по транспортному налогу им полностью погашена, ссылаясь на платежи от 16.10.2023 г. и 15.10.2024 г., так как единый налоговый платеж в размере 1620.00, внесенный 16.10.2023 г., в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ был зачтен в счет погашения имевшейся у ФИО1 задолженности по страховым взносам в бюджет фонда ОМС (соответствующий скриншот единого налогового счета должника прилагается - скриншот № 1). Соответственно, задолженность по транспортному налогу данным платежом не погашалась. Единый налоговый платеж в размере 1620.00, внесенный 16.10.2024 г., в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ также был зачтен в счет погашения имевшейся у ФИО1 задолженности по страховым взносам в бюджет фонда ОМС (соответствующий скриншот единого налогового счета должника прилагается - скриншот № 2). Соответственно, задолженность по транспортному налогу данным платежом также не погашалась. Административный ответчик ошибочно считает, что подлежащая взысканию сумма пени в размере 9 464.27 руб. начислена необоснованно, полагает, что указанная сумма начислена исключительно по задолженности по транспортному налогу. Однако, пеня, заявленная к взысканию в рамках административного иска, в размере 9 464.27 руб., исчислена не только в связи с имевшейся у должника задолженностью по транспортному налогу. Как уже отмечалось в административное исковом заявлении, указанная сумма пени исчислена: 2 297.56 руб. - по задолженности по страховым взносам на ОПС за период с 22.09.2021 по 31.12.2022 г.; 7 166.71 руб. - за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. Подробные расчеты пени были приложены к административному иску и имеются в материалах дела. Также ФИО1 в своем возражении заявляет, что задолженности по обязательным платежам перед бюджетом не имеет, что не соответствует действительности. По состоянию на 15.08.2025 г. отрицательное сальдо ЕНС (совокупная задолженность) ФИО1 составляет 24 904.01 руб. (соответствующий скриншот единого налогового счета должника прилагается - скриншот № 3). Таким образом, доводы административного ответчика являются полностью несостоятельными. Помимо изложенного, следует отметить, что 08.08.2025 г. должником был внесен единый налоговый платеж в размере 3 112.99 руб. В соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ указанный платеж был частично зачтен в счет погашения задолженности по страховым взносам, а также в счет полного погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год и частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год на сумму 560.55 руб. (соответствующий скриншот единого налогового счета должника прилагается - скриншот № 4). В связи с чем административные исковые требования подлежат уточнению (заявление об уточнении размера исковых требований прилагается). На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области поддерживает уточненные административные исковые требования в полном объеме.

В заявлении об уточнении (уменьшении) административных исковых требований административный истец просил взыскать задолженность по транспортному налогу в размере – 1059,45 руб. за 2023 год; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 9464,27 руб. (в том числе: 2297,56 руб., за период с 22.09.2021 г. по 31.12.2022 г. исчисленная по задолженности по страховым взносам на ОПС (за период до 01.01.2023); 7166,71 руб. за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС), а всего 10 523 рубля 72 копейки.

На основании ч.6 ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по истечению установленных сторонам для представления доказательств и возражений сроков. 

Исследовав материалы дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд находит уточненные требования подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В установленный вышеприведенными нормами закона срок МИ ФНС России №15 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 настоящей задолженности. 17.02.2025 мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ, однако в связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №2 в Лискинском судебном районе Воронежской области от 06.03.2025 судебный приказ был отменен. С настоящим иском административный истец обратился в суд 22.07.2025 в срок, установленный п.3 ст. 48 НК РФ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" (принят Воронежской областной Думой 27.12.2002). Согласно ч.1, ч.4 ст. 2.1 указанного закона уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств в сроки, установленные в настоящей статье. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления. В соответствии со ст. 2 этого областного закона установлена налоговая ставка для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя.

В 2022-2023 годах на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, марки: Лада Granta с государственным регистрационным знаком 

<

***>.

Являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, административный ответчик в указанный период в силу закона также являлся плательщиком транспортного налога и обязан был производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Однако, не исполнил эту обязанность и не уплатил налог за 2022 год в размере 1 620 рублей и за 2023 год в размере 1620 рублей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10523,72 руб., в т.ч. пени и страховые взносы.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на ОПС, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в составе единого налогового платежа: на общую сумму 10523,72 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Доказательств уплаты в полном объеме сумм, заявленных истцом, ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что до настоящего времени они не уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9464,27 руб.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В силу п.1, п.3, п.4, п.5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К исковому заявлению приложены расчеты сумм налога и пени. Расчеты произведены в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств, а поэтому суммы налога и пени подлежат взысканию в заявленном размере. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 98685, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок задолженность.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В силу п.1, п.3, п.4, п.5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К исковому заявлению приложен расчет пени, который произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств, а поэтому суммы пени подлежат взысканию с ответчика (л.д.13-15). 

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, в полномочия налоговой инспекции входит подача иска в суд к неплательщикам налога, имелись основания для взыскания указанных налогов и пени, их расчет произведен верно, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с этим с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей, установленном п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л :

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> – № задолженность по транспортному налогу в размере – 1059,45 руб. за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 9464,27 руб. (из них пени- 2297,56 руб., за период с 22.09.2021 г. по 31.12.2022 г. исчисленную по задолженности по страховым взносам на ОПС; 7166,71 руб. за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего взыскать 10 523 (десять тысяч пятьсот двадцать три) рубля 72 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> – № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Марковкина 

Решение в окончательной форме принято 18.09.2025.