Дело № 2а-122/2025

10RS0012-01-2025-000072-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 марта 2025 г. г.Питкяранта

Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Буш В.Е.

при секретаре Барановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому счету в размере 69 164 руб. 88 коп. (в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 г. в сумме 210 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 г. в сумме 189 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 г. в сумме 189 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 г. в сумме 604 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 г. в сумме 371 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 г. в сумме 371руб. 00 коп.; задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09 января 2024 г. в сумме 45 842 руб. 00 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 10 января 2023 г. в сумме 14 166 руб. 90 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 10 января 2023 г. в сумме 3605 руб. 37 коп., пени в размере 3616 руб. 61 коп. Также заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. по сроку уплаты 14 февраля 2024 г. в размере 3 991 руб. 94 коп., пени 6 762 руб. 23 коп.

Административные дела № 2а-121/2025 и № 2а-122/2025 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о рассмотрении дела. 05 марта 2025 г. представителем административного ответчика осуществлено ознакомление с материалами дела. Возражений по существу заявленных требований не представлено.

Исследовав материалы дела, дело № и №, суд приходит к следующим выводам.

По делу установлено, что ФИО1 с 03 августа 2022 г. по 31 января 2024 г. состояла на учете в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность. Также ФИО1 являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №. 

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ). 

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение налоговой обязанности обеспечивается пенями (ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Величина дохода административного ответчика за 2024 год не превысила 300 000 руб., в связи с чем в соответствии со ст. ст. 430, 432 НК РФ, пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, задолженность за 2024 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование составила в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 31.01.2024 составила 3991 руб. 94 коп.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ за 2024 год уплата страховых взносов ФИО1 должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, т.е. 14.02.2024.

Кроме того, административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 06 февраля 2024 г. по 05 августа 2024 г. в размере 6762 руб. 23 коп.

В связи с возникновением у ответчика задолженности по обязательным платежам и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 25.09.2023 с добровольным сроком исполнения до 28.12.2023.

Направление административному ответчику требования № об уплате недоимки по налогам и пени подтверждается списком почтовых отправлений от 30 сентября 2023 г. №.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 15.08.2023 ФИО1 надлежало уплатить не позднее 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022 земельный налог в размере 604 руб. за 2019 г., в размере 371 руб. за 2021 год, в размере 742 руб. за 2020 год, 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 210 руб., за 2020 год в размере 189 руб., за 2022 год в размере 189 руб.

30.09.2023 УФНС России по Республике Карелия направило в адрес административного ответчика требование №, в котором обозначена необходимость уплаты до 28 декабря 2023 г. задолженности по недоимке в общем размере 19 146 руб. 27 коп. (в том числе: налог на имущество физических лиц - 399 руб., земельный налог - 975 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 г. по 31 декабря 20202 г.) в размере 14 166 руб. 90 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 3605 руб. 37 коп., пени в размере 1654 руб. 17 коп.

Размер страховых взносов по сроку уплаты 09 января 2024 г., начисленных за период с 01 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. составил 45 842 руб.

Кроме того, административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2023 в сумме 33 руб. 72 коп., пени по земельному налогу по состоянию на 01.01.2023 в сумме 246 руб. 18 коп., пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 05 февраля 2024 г. в размере 3336 руб. 71 коп., всего на сумму 3616 руб. 61 коп.

Направление административному ответчику требования № об уплате недоимки по налогам и пени подтверждается списком почтовых отправлений от 30 сентября 2023 г. №.

Доказательств добровольного исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и начисленных пени не представлено.

01 июля 2024 г. мировым судьей судебного участка Питкярантского района Республики Карелия вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей, который на основании возражений ответчика был отменен определением от 12.08.2024.

25 октября 2024 г. мировым судьей судебного участка Питкярантского района Республики Карелия 25.10.2024 вынесен судебный приказ №, который на основании возражений ответчика был отменен определением от 21.11.2024.

С административным иском о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени налоговый орган обратился в суд, направив иск посредством почтовой связи 04 февраля 2025 г., что позволяет считать срок принудительного взыскания обязательных платежей соблюденным.

Вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа не лишает налоговый орган права требовать принудительного взыскания недоимки в порядке искового производства, более того, такая отмена предшествует подаче административного иска.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки и пени.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден, взыскивается с административного ответчика. Размер государственной пошлины исходя из пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административные иски удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 3 991 руб. 94 коп., пени 6 762 руб. 23 коп., задолженность по единому налоговому счету в сумме 69 164 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Питкярантского муниципального округа государственную пошлину 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Питкярантский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья В.Е.Буш

Мотивированное решение в порядке ч. 2 ст. 177 КАС РФ

изготовлено 11 марта 2025 г.