Дело №а-2178/2025

УИД 36RS0003-01-2025-002631-21

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 17 ноября 2025 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Захаровой Е.Б.,

с участием представителя административного истца МИФНС России №17 по Воронежской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по пене, 

у с т а н о в и л :

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу. земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по пене, просит взыскать с ФИО2 задолженность:

по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 530,00 рублей;

по налогу на имущество за 2023 год в размере 30,00 рублей;

по земельному налогу за 2023 год в размере 604,00 рублей;

по пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 год за период с 06.08.2024 по 06.12.2024 в размере 21 957,14 рублей;

по пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 460,00 рублей;

по пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 596,38 рублей;

по пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 14,49 рублей;

по пени по земельному налогу за 2022 год в размере 43,48 рублей;

по пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 2,14 рублей;

а всего в сумме 31 237,63 руб. (л.д. 5-9). 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал административные исковые требования, просил их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против заявленных административных исковых требований. Суду пояснила, что намерена в кассационном порядке обжаловать решение Левобережного районного суда г. Воронежа от 19.05.2025, которым с нее необоснованно был взыскан налог на доходы в размере в размере 256057 руб. 70 коп., на который в том числе, начислены пени.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах. 

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной, обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора., страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей". 

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. 

Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). 

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО2 в 2023 году являлась собственником транспортных средств: марки 

<

данные изъяты>, госрегзнак № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ и 

<

данные изъяты>, госрегзнак № дата регистрации владения 02.04.2013, дата прекращения владения 27.02.2024, в связи с чем, в соответствии со ст. 357, ст. 358 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2023 год.

Судом установлено, что ФИО2 также является собственником ? доли жилого дома, кадастровый №, и 1/6 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: г Воронеж, 

<

адрес>, дата возникновения права собственности 18.03.2014,.

В связи с наличием в собственности вышеуказанного имущества ФИО2 обязана была заплатить не позднее 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год в размере 7 530,00 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 649.00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 30.00 рублей согласно налоговому уведомлению №187839587 от 02.08.2024 (л.д. 16)

Однако, данную обязанность, в установленный срок ФИО2 не выполнила.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № 9034 от 23.07.2023, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 11.09.2023, уплатить задолженность, сумма по налогам в данном требовании составила 5 808,05 рублей, сумма по пени в данном требовании составила 337,71 рублей (л.д. 17, 18). 

15.11.2023 МИФНС России №15 по Воронежской области было вынесено решение №9788 о взыскании задолженности в общей сумме 6416, 2 руб. на основании ст. 31,46,58,60,68,74,74.1 и 204 Налогового кодекса РФ, копия принятого решения направлена должнику в тот же день (л.д.21, 22-23).

Размер отрицательного сальдо у ФИО2 превысил 10 000 руб. после истечения срока уплаты имущественных налогов за 2022 год – 01.12.2023.

В связи с наличием отрицательного сально по единому налоговому счету, новых требований в отношении ФИО2 не выставлялось.

На основании решения Левобережного районного суда г. Воронежа от 19.05.2025 с ФИО2 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5808 руб. 05 коп.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 7530 руб. 00 коп.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 27 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2022 год в размере 549 руб. 00 коп.; по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2022 год в размере 256057 руб. 70 коп.; по пени: по НДФЛ с доходов, не удержанных налоговым агентом, за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 1518 руб. 07 коп., по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 685 руб. 54 коп., по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 38 руб. 36 коп., а всего – 272213 руб. 72 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 9166 руб. 41 коп. Решение суда вступило в законную силу 02.09.2025.

В связи неуплатой ФИО2 задолженности за 2023 год Инспекция обратилась 25.01.2025 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности за 2023 год и начисленных пени на задолженность 2021-2023 годов. 

Мировым судьей судебного участка №2 в Левобережном судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № 2а-265/2025 от 20.01.2025 о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 31237,63 руб., который был отменен 20.01.2025, в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 14). 

После отмены судебного приказа №2а-265/2025, 02.06.2025, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 5-9).

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности ФИО2, в Инспекцию не поступало. 

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства, опровергающих доводы административного истца о наличии у административного ответчика задолженности по налогам и пени, в материалах дела отсутствуют.

С учетом того, что налогоплательщик своевременно уплату имущественных налогов не произвел, налоговым органом обоснованно произведено начисление пени за период с 06.08.2024 по 06.12.2025.

Суд отмечает, что расчет задолженности и пени произведен налоговым органом верно, и каких-либо аргументированных и доказательственно подтвержденных возражений относительно представленного расчета налога административным ответчиком не представлено.

После выставления требования № 9034 от 23.07.2023, налоговый орган 25.01.2025 обращался с заявлением о за выдаче судебного приказа на взыскание задолженности за 2021-2022 годы, по которому был вынесен судебный приказ № 2а-328/2024, отмененный 01.03.2025, после чего последовало вынесение Левобережным районным судом г. Воронежа решения по делу № 2а-981/2025. 

Таким образом, срок обращения налоговым органом как к мировому судье за выдачей судебного приказа, так и в районный суд с административным иском, соблюден.

Исходя из изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.1 п. 1 ст.333 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также начисленных пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность:

по транспортному налогу за 2023 год размере 7530 руб.; 

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 30 руб.; 

по земельному налогу за 2023 год в размере 604 руб.; 

по пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 21957,14 руб.; 

по пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 460 руб. 

по пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 596,38 руб.,

по пени по транспортному налогу за 2023 в размере 14,49 руб.,

по пени по земельному налогу за 2022 год в размере 43,48 руб., 

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2,14 руб., а всего – 31 237 (тридцать одна тысяча дести тридцать семь) руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Решение изготовлено в мотивированном виде 28.11.2025.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова