Дело №а-246/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 мая 2018 года 

<

...>

Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего: Фоменко Г.В.

при секретаре: Орловой Н.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 6000 руб, пени по транспортному налогу на недоимку за 2014 год в сумме 28 руб 05 коп., недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 59 руб 94 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что согласно данным ГИБДД УВД г.Бийска административному ответчику в 2014 году принадлежали следующие транспортные средства: ГАЗ24 г/н №, автомобиль легковой, 100 л.с.; Иные ЗСА270700 г/н №, автомобиль грузовой, 100 л.с.; ГАЗ3270500 г/н №, автомобиль грузовой, 100 л.с..

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) и ст.ст. 1,2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа. Должнику направлялось уведомление, о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Недоимка по транспортному налогу за 2014 год составила 6000 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени за просрочку исполнения обязательства по уплате транспортного налога за 2014 год составила 28 руб 05 коп за период с 02.10.2015 по 18.10.2015 (17 дней).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, административный ответчик в 2011-2014 году обладал 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 659377, РОССИЯ, 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 3, 23, 45 НК РФ, ст.ст.1,2,5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» (с ДД.ММ.ГГГГ утратил силу) должник является плательщиком налога и обязан уплатить не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Недоимка по земельному налогу за 2011 год составила 14,63 руб., за 2012 год - 15,31 руб, за 2013 год - 15 руб, за 2014 год - 15 руб.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились. Истец просит дело рассмотреть в его отсутствие. Административный ответчик извещался судом по последнему известному месту жительства, почтовый конверт возвращен с отметкой «истёк срок хранения» в связи с неявкой по вторичному извещению.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в части в связи с нижеследующим. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

На основании ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований п.п.1,3,4,5,6 ст.52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.57 (п.п.2,4) НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

На основании п.п.6-7 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Согласно ст.69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

На основании ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанных требований действующих норм права, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 3, 23, 45 НК РФ, ст.ст.1,2,5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» (с 01.01.2015 утратил силу) должник является плательщиком налога и обязан уплатить не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Ставки налога установлена Решением Первомайского сельского Совета народных депутатов от 15.11.2013 N 41-снд. 

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, административный ответчик в 2011-2014 году обладал 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 659377, РОССИЯ, 

<

адрес>, кадастровый №.

Заявляя требования о взыскании транспортного налога за 2014 год, начисленный в соответствии с положениями ст.ст.356-359 НК РФ и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>», административный истец ссылается на то, что административному ответчику в 2014 году принадлежали следующие транспортные средства: ГАЗ24 г/н №, автомобиль легковой, 100 л.с.; Иные ЗСА270700 г/н №, автомобиль грузовой, 100 л.с.; ГАЗ3270500 г/н №, автомобиль грузовой, 100 л.с..

В соответствии с положениями ст.ст.356-359 НК РФ и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и обязан был уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.

Ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлена налоговая ставка для грузовых и легковых автомобилей.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношении, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате вышеуказанных налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

Пеня по транспортному налогу на недоимку 2014 г. составила 28 руб 05 коп за период с 02.10.2015 по 18.10.2015, из расчета: 6000 руб х 16 дней / 300 х 100%.

В материалах дела содержится уведомление №1447469 от 25.04.2015 с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога за налоговый период -2014 год, налога на имущество за 2014 год в срок до 01.10.2015 года. 

Указанное уведомление согласно списку почтовых отправлений было направлено административному ответчику 28 мая 2015 года, номер идентификатора 65094286243265.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В материалах дела содержится требования об уплате транспортного налога, налога не имущество за 2011-2014 №86331 за 2014 год по состоянию на 19.10.2015 года со сроком исполнения до 01.12.2015 года.

Указанное требование согласно списку почтовых отправлений было направлено административному ответчику 21 октября 2015 года, номер идентификатора 65087591387556.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налоги не уплачены.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, административный истец, в установленном законом порядке обратился к мировому судье судебного участка №1 Бийского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании указанного заявления мировым судьей 25 мая 2016 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 6000 руб, пени 3196,30 рублей, по налогу на имущество за 2014 в размере 59,94.

26 октября 2017 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Поскольку недоимка по налогу в добровольном порядке в полном объеме административным ответчиком не уплачена, налоговый орган 20 апреля 2018 года (до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) обратился в суд с настоящим иском.

На основании изложенного, учитывая, что срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки с ответчика по транспортному налогу за 2014 год не истек, размер суммы налога в размере 6000 руб рассчитан верно, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 6000 рублей, пени в размере 28 руб 05 коп, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год - 15 руб, всего 6043 руб 05 коп.

Требования Межрайонной ИФНС №1 по Алтайскому краю о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2011 -2013 года удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В нарушение ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган не направил налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, а также срока уплаты налога за 2011 до 01.12.2013, за 2012 до 01.12.2014, за 2013 до 01.12.2014.

Кроме того, 28 декабря 2017 года принят Федеральный закон N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", частью 1 статьи 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона N 436-ФЗ, недоимка по налогу на имущество, образовавшаяся у ФИО1 за 2011-2013 год, признается безнадежной и не подлежит взысканию с должника.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2014 год и пени в сумме 6028 руб 05 коп, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 6000 руб, пени за период с 02.10.2015 по 18.10.2015 в размере 28 руб 05 коп., задолженность по налогу на имущество за 2014 года в сумме 15 руб.. Всего 6043 руб 05 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться 01 июня 2018 года в помещении суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда с подачей жалобы через Бийский районный суд.

Судья Г.В.Фоменко