Дело № 2а-1621/2019

УИД 66RS0007-01-2019-000822-25

Мотивированное 

решение

 суда изготовлено 19 апреля 2019 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 16 апреля 2019 г.

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Матвеева М.В., при секретаре Петровой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее – инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 

<

данные изъяты> год в размере 185 167 руб. и пени в размере 611 руб. 05 коп., а также задолженности по земельному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 475 348 руб. и пени в размере 1 568 руб. 65 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 по состоянию на 

<

данные изъяты> год являлся собственником имущества, налогоплательщиком налог на имущество и земельный налог не уплачены, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 уточнил административные исковые требования, в связи с добровольной оплатой административным ответчиком задолженности по оплате земельного налога, просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 

<

данные изъяты> годы в сумме 185 167 руб., пени по налогу на имущество в сумме 611 руб. 05 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 568 руб. 65 коп.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направил в суд своего представителя ФИО3, который в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражал по доводам, изложенным в письменных возражениях, пояснил, что административный ответчик является индивидуальным предпринимателем и налогооблагаемое имущество используется им как производственные помещения, в связи с чем, должна быть применена система упрощенного налогообложения, с повторным заявлением на предоставление льгот в Инспекцию ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО1 обратился ДД.ММ.ГГГГ. 

Заслушав представителей административного истца и административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 имел/имеет в собственности земельные участки с кадастровыми номерами № и №.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 

<

данные изъяты> года, направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате земельного налога в размере 475 348 руб. и пени на указанную недоимку в размере 1 568 руб. 65 коп.

В период рассмотрения настоящего административного дела, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате земельного налога выполнил, в связи с чем, административный истец уточнил свои требования.

Учитывая, что административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате земельного налога не исполнена, с ФИО1 подлежит взысканию пени по земельному налогу в сумме 1 568 руб. 65 коп.

При этом суд учитывает, что, направляя требование об уплате налога, инспекция предложила при наличии разногласий в части начисления пени провести сверку расчетов пени до наступления срока исполнения требования, чего административным ответчиком сделано не было, что свидетельствует о недобросовестном его поведении.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении дела установлено и не оспорено сторонами, что ФИО1 состоит на учете в инспекции, имел/имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Проходная, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Отдельно-стоящее здание (литер Н), 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Машино-место, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Гаражи, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Комната, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 1-2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество, недоимка за 

<

данные изъяты> годы составила 185 167 руб. На сумму долга начислены пени в размере 611 руб. 05 коп.

При определении задолженности суд принимает расчет предоставленный административным истцом, посчитав его арифметически верным.

Административным ответчиком не оспаривалось, что в спорный период он являлся собственником указанных объектов недвижимости. Доводы возражений административного ответчика сводятся к тому, что поскольку административный ответчик является индивидуальным предпринимателем с применением упрощенной системы налогообложения, объекты недвижимости, на которые произведено начисление налога, используются им в предпринимательской деятельности, в связи с чем, не он подлежит налогообложению налогом на имущество.

Действительно, право индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) предусмотрено пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Таким образом, налог на имущество физических лиц не взимается в случае непосредственного использования имущества индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности.

Исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты данного налога в отношении указываемых в заявлении объектов недвижимости.

Кроме того, Министерством финансов Российской Федерации неоднократно разъяснялось, что основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, в течение налогового периода. Такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки (письма Минфина России от 20 августа 2007 года № 03-11-05/172 и от 05 марта 2012 года № 03-11-11/67).

ФИО1 с 13 ноября 2008 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяет упрощенную систему налогообложения.

Как следует из объяснения представителей административного истца и административного ответчика ФИО1 обращался ранее с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц по следующим объектам налогообложения:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Проходная, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Отдельно-стоящее здание (литер Н), 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пояснениям представителя административного истца, за 

<

данные изъяты> годы действительно была предоставлено налоговая льгота по части налогооблагаемого имущества в связи с заявлением административного ответчика.

При этом, с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> годы в отношении объектов недвижимости, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности, административный ответчик в налоговый орган не обращался. Доказательств обращения с заявлением о предоставлении налоговой льготы, а также использования в спорный период объектов налогообложения в целях осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщиком налоговому органу не представлено.

Доводы административного ответчика о незаконном взыскании недоимки по налогу на имущество основаны на неправильном понимании ответчиком положений пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации и не свидетельствуют о необоснованности заявленных административных исковых требований, в связи с чем, подлежат отклонению.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога на имущество физических лиц в размере 185 167 руб. и пени в размере 611 руб. 05 коп. установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налогов и пени, подлежащая уплате превысила 3 000 рублей.

К мировому судье судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам с ФИО1 налоговый орган первоначально обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). Заявление о вынесении судебного приказа было утеряно. Данные обстоятельства подтверждаются обращением административного истца к мировому судье судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга, реестром об отправке почтовой корреспонденции и отчетом об отслеживании почтового отправления.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга повторно обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> годы в размере 185 167 руб. и пени в размере 611 руб. 05 коп., недоимки по земельному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 475 348 руб. и пени в размере 1 568 руб. 65 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). 

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению. 

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 947 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество за 

<

данные изъяты> годы в сумме 185 167 руб., пени по налогу на имущество в сумме 611 руб. 05 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 568 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 947 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья М.В. Матвеев